Решение по делу № 2А-2805/2023 от 19.09.2023

УИД 39RS0001-01-2023-001969-66

Дело № 2а-2805/2023

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

19 сентября 2023 года Калининград

Ленинградский районный суд Калининграда в составе:

председательствующего судьи Дорошенко О.Л.

при секретаре Изаак Т.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и штрафов,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области, уточняя требования административного иска, обратилось в суд с административным исковым заявлением к ответчику ФИО1, в котором указало, что последняя является плательщиком налога на доходы физических лиц, в отношении отдельных видов доходов в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно сведений, поступивших в налоговый орган от регистрирующих органов, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, ответчиком в 2020 году отчужден объект недвижимого имущества - жилой дом с КН №, по адресу: <адрес> получен доход в размере 7 100 000 рублей.

16.07.2021 года налоговым органом проведена камеральная проверка, по результатам которой налогоплательщику исчислен налог на доходы физических лиц в размере 793 000 руб. (7 100 000-1 000 000 (имущественный налоговый вычет) х13%).

Налогоплательщиком представлены пояснения с подтверждающими документами.

По результатам проверки налоговым органом учтен налоговый вычет в размере документально подтверждённых расходов.

В установленный законом срок до 15.07.2021 года налог на доходы физических лиц за 2020 год не уплачен, в связи с непредставлением налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год на основании решения №1083 от 10.12.2021 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ответчику назначен штраф, который в связи со снижением в 4 раза составил - 29 737,50 рублей за неуплату налога и 39 650 рублей за непредставление декларации, а также дополнительно начислена сумма НДФЛ в размере 793 000 рублей и пени.

27 февраля 2023 года была представлена уточненная налоговая декларация (№ корректировки 3) по НДФЛ за 2020 год.

21 марта 2023 года камеральная налоговая проверка представленной налоговой декларации завершена, сумма налога к уплате составила 533 000 рублей.

04 мая 2023 года вынесено решение №16-10/30095 о частичной отмене решения от 10.12.2021 года №1083 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Также осуществлен перерасчет сумм штрафных санкций.

В результате частичной отмены, сумма налога на доходы физических лиц к уплате составила 533 000 рублей, сумма штрафных санкций за неуплату налога составила 19 987,50 рублей, за непредставление декларации 26 650 рублей.

Налоговый орган просит суд взыскать с ФИО1

- налог на доходы физических лиц за 2020 год на сумму 533 000 рублей руб.,

- штраф в размере 19 987,50 рублей за неуплату налога,

- штраф в размере 26 650 рублей за непредставление декларации.

УФНС России по Калининградской области, будучи надлежащим образом извещенным о дне и времени рассмотрения дела, своего представителя в суд не направило, просило о рассмотрении дела в его отсутствии.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. Извещена надлежаще. Ходатайств об отложении судебного заседания не поступило.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установил суд, по результатам камеральной налоговой проверки, проведенной налоговым органом в период с 16.07.2021 года по 18.10.2021 года, установлено, что ответчиком в 2020 году получен доход от отчуждения недвижимого имущества, находившегося в собственности менее 5 лет, но декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2020 год по сроку предоставления 30.04.2021 года не представлена.

Согласно сведений, поступивших в налоговый орган от регистрирующих органов в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ ФИО1 в 2020 году отчужден объект недвижимого имущества - жилой дом с КН №, по адресу: <адрес> получен доход в размере 7 100 000 рублей.По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученным налогоплательщиком с учетом предоставленных налогоплательщиком документов, подтверждающих расходы на приобретение имущества на сумму 7 100 000 рублей, размер которого составил 793 000 руб. (7 100 000 руб. – 1 000 000 руб. = 6 100 000 х13%).

Решением налогового органа №1083 от 10.12.2021 года ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ответчику назначен штраф, размер которого после его снижения в 4 раза, ввиду совершения правонарушения впервые и не умышленно, а также с учетом преклонного возраста налогоплательщика, составил 29 737,50 рублей за неуплату налога и 39 650 рублей за непредставление декларации, а также дополнительно начислена сумма НДФЛ в размере 793 000 рублей и пени.

18 апреля 2022 года через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 вручено требование № 14069 по состоянию на 18 апреля 2022 года о необходимости в срок до 14 июня 2022 года уплатить в бюджет недоимку по налогу на доходы физических лиц и штрафы за налоговые правонарушения на общую сумму 932 303,67 рубля.

Требования налогового органа в добровольном порядке не исполнены.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей 5-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда от 21 ноября 2022 года судебный приказ по делу № 2а-2961/22 о взыскании с ФИО1 спорных недоимок, штрафов отменен.

Настоящее исковое заявление потупило в Ленинградский районный суд 06 апреля 2023 года, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Вместе с тем, как установлено судом, 27 февраля 2023 года ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация (№ корректировки 3) по НДФЛ за 2020 год.

21 марта 2023 года завершена камеральная налоговая проверка представленной налоговой декларации, сумма налога к уплате составила 533 000 рублей.

Принимая во внимание изложенное и разрешая требования иска по существу, суд исходит из того, что порядок взыскания налоговой недоимки налоговым органом соблюден и учитывая, что полученный налогоплательщиком доход от сделки не подлежал освобождению от налогообложения по правилам п. 17.1 ст. 217 НК РФ, обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год налогоплательщиком не исполнена, доказательств обратного в материалы дела не представлено, требования административного иска подлежат удовлетворению, с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 533 000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются в том числе иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. В силу п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются налоговым органом или судом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ (п. 3 ст. 114).

Учитывая, что п. 3 ст. 114 НК РФ обозначен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в постановлениях от 12 мая 1998 г. N 14-П, 15 июля 1999 г. N 11-П, 30 июля 2001 г. N 13-П и в определении от 14 декабря 2000 г. N 244-О, санкции, налагаемые органами государственной власти, являются мерой юридической ответственности, поэтому размер взыскания должен отвечать критерию соразмерности и применяться с соблюдением принципов справедливости наказания, его индивидуализации и дифференцированности с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя, его имущественного положения и иных существенных обстоятельств.

Из приведенных положений следует, что сумма штрафа определяется в виде процента от суммы налога, подлежащей фактической уплате (перечислению) в бюджет за соответствующий период; снижение суммы подлежащего к взысканию штрафа при наличии смягчающих ответственность обстоятельств возможно и более чем в два раза.

На основании изложенного, с учетом принципа справедливости и соразмерности, принимая во внимание степень вины ФИО1, ее возраст (ДД.ММ.ГГГГ г.р.) и материальное положение, суд приходит к выводу о наличии оснований для дополнительного уменьшения размера штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ за не предоставление декларации до 5 000 рублей, штрафа за неуплату налога до 10 000 рублей.

Таким образом, требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчиков, не освобожденных от уплаты судебных расходов.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит 8 680 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и штрафов - удовлетворить частично.

Взыскать ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> в доход бюджета:

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год на сумму 533 000 рублей,

- штраф за непредставление декларации в размере 5 000 рублей,

- штраф за неуплату налога в размере 10 000 руб., а всего 548 000 рублей.

В остальной части иск УФНС России по Калининградской области – оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 8 680 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через суд Ленинградского района Калининграда в течение месяца.

Судья: О.Л. Дорошенко