Адм. дело № 2а-2143/2022
УИД 05RS0021-01-2022-005172-28
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
(в окончательной формулировке)
25 ноября 2022 года г. Каспийск
Каспийский городской суд Республики Дагестан в составе
председательствующего судьи Джамалдиновой Р.И.,
при секретаре судебного заседания Рамазановой З.Л.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению М.а М.А. к Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес>, Инспекции ФНС России по <адрес> о признании безнадежной к взысканию суммы задолженности по пеням по земельному налогу, обязании списать безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пеням с лицевого счета,
УСТАНОВИЛ:
М.М. А. обратился в суд с административным иском к Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес>, Инспекции ФНС России по <адрес> с требованиями о признании безнадежной к взысканию задолженности по пеням, начисленным по земельному налогу, в размере 134 292,54 руб. в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке; обязании Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> списать безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пеням по земельному налогу с лицевого счета М.а М.А.; взыскании расходов по оплате государственной пошлины.
В обоснование заявленных требований М.М.А. указал, что состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России № по РД. Из справки, выданной налоговым органом, следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за М.ым М.А. числится задолженность по пеням, начисленным по земельному налогу с физических лиц, в размере 134 292,54 руб., сформированная с 2014 года. Не согласившись с указанной задолженностью, налогоплательщик обратился с заявлением в налоговый орган с просьбой о списании указанной задолженности по пеням в связи с истечением установленного срока ее взыскания. Письмом МРИ ФНС России № по РД М.у М.А. отказано в списании задолженности по пеням в связи с отсутствием оснований для списания указанной задолженности. Не согласившись с позицией налогового органа и полагая, что сумма задолженности по пеням, начисленным по земельному налогу, является безнадежной к взысканию, М.М.А. обратился в суд с указанными требованиями.
Административный истец М.М.А., извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился и об уважительных причинах неявки суду не сообщил. Каких-либо ходатайств, возражений, в адрес суда от административного истца не поступало.
Представители административного ответчика Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес>, извещенные надлежащим образом, в судебное заседание не явились. Согласно поступившим в суд письменным возражениям представителя административного ответчика ФИО1, земельные участки, по которым начислены пени за несвоевременную уплату основной задолженности, располагаются по адресу: РД, <адрес>, пр-т. А.Султана, на территории <адрес>. В связи с этим меры принудительного взыскания по земельному налогу, начисляемому по данным земельным участкам, производились ИФНС России по <адрес>. По справке по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составляла 58 705,72 руб., на данный момент она составляет 17 710,11 руб. Соответственно, по начисленным пеням налоговым органом приняты меры принудительного взыскания. На указанных основаниях представитель административного ответчика ФИО1 просила в удовлетворении административного иска отказать, дополнительно заявив ходатайство о рассмотрении дела без ее участия.
Представители административного ответчика Инспекции ФНС России по <адрес> в судебное заседание не явились и об уважительных причинах неявки не сообщали. Ходатайств, возражений по существу заявленных требований от представителей Инспекции ФНС России по <адрес> в адрес суда не поступало.
Информация о рассмотрении дела размещалась на официальном сайте Каспийского городского суда Республики Дагестан в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (kaspiyskiy.dag@sudr.ru) в соответствии с требованиями части 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело без участия не явившихся лиц.
Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
Согласно п.п. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.
Органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании в случае, предусмотренном п.п. 4 п. 1 ст. 59, являются налоговые органы (п.п. 1 п. 2 ст. 59 НК РФ).
Как следует из п. 5 ст. 59 НК РФ порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).
Согласно п. 1 Порядка списания недоимки и задолженности по пеням штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию (далее – Порядок), утвержденного Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-8/164@, в соответствии с данным Порядком подлежат списанию: недоимка и задолженность по пеням и штрафам.
В силу п. 2 Порядка недоимка и задолженность, указанные в пункте 1 Порядка, признаются безнадежными к взысканию в случаях, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пунктом 3 названного Порядка установлено, что налоговый орган оформляет справку о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которых невозможно, в течение пяти рабочих дней со дня получения (формирования) документов, подтверждающих наличие случаев, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.
Органы, в компетенцию которых входит оформление Справки о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которых невозможно, и принятие решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, указаны в подпункте 1 пункта 2 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 4 Порядка).
В соответствии с п. 5 Порядка решение о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам принимается в течение одного рабочего дня со дня оформления справки, указанной в пункте 3 Порядка.
Согласно п. 5 Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам утвержденного Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-8/164@, при наличии случая, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации документом, подтверждающим обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, является копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности, заверенные гербовой печатью соответствующего суда.
В соответствии с абз. 1 п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абз. 2).
Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (абз. 3 п. 4 ст. 397 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 75 ГК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пунктом 2 названной статьи установлено, что сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).
В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
В соответствии с п. 2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица на основании вступившего в законную силу судебного акта производится в соответствии с Федеральным законом «Об исполнительном производстве» с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 4 ст. 48 НК РФ).
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что согласно справке № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за М.ым М.А. отсутствует задолженность по оплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенными в границах городских округов с внутригородским делением. При этом по тому же налогу имеется задолженность по пеням в размере 134 292,54 руб.
Согласно подробному отчету по операциям налогоплательщика, представленному налоговым органом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у М.а М.А. имелась задолженность по пеням, начисленным по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенными в границах городских округов с внутригородским делением, в размере 134 292,54 руб. В настоящее время задолженность по пеням составляет 17 710,11 руб. Из отчета следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пеням, начисленным по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенными в границах городских округов с внутригородским делением, за М.ым М.А. отсутствовала. Следовательно, задолженность по пеням, начисленным за истекшие налоговые периоды, по состоянию ДД.ММ.ГГГГ административным истцом погашена. Последующее начисление пени по рассматриваемому налогу произведено налоговым органом с ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В соответствии с ч. 1 ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.
Исходя из представленных доказательств, задолженность М.а М.А. по пеням по земельному налогу с физических лиц обладающих земельным участком, расположенными в границах городских округов с внутригородским делением, в размере 134 292,54 руб., существовавшая у административного истца по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, образовалась с ДД.ММ.ГГГГ.
Из приведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что на момент рассмотрения дела у налогового органа сохраняется возможность принудительного взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам за три налоговых периода, истекших до 2022 года, то есть за 2019 – 2021 годы.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня подлежит уплате дополнительно к причитающейся сумме налога, при этом пени начисляются на имеющуюся задолженность по налогу за каждый календарный день просрочки. Ввиду того, что у налогового органа сохраняется возможность принудительного взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам, образовавшимся в налоговые периоды 2019 – 2021 годов, возможность взыскания задолженности по пеням, начисленным с ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом не утрачена, следовательно, указанная задолженность не может быть признана безнадежной к взысканию.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что оснований для признания указанной административным ответчиком задолженности по пеням безнадежной к взысканию не имеется и административные исковые требования удовлетворению не подлежат.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
в удовлетворении административных исковых требований М.а М.А. к Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес>, Инспекции ФНС России по <адрес> о признании безнадежной к взысканию задолженности по пеням, начисленным по земельному налогу, в размере 134 292,54 руб., в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке; обязании Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> списать безнадежную к взысканию сумму недоимки и пени по земельному налогу с лицевого счета М.а М.А.; взыскании расходов по оплате государственной пошлины – отказать.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения в окончательной формулировке путем подачи апелляционной жалобы через Каспийский городской суд Республики Дагестан.
Решение в окончательной формулировке изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Председательствующий Р.И. Джамалдинова