Дело № 2а-863/2023
УИД 59RS0029-01-2023-001052-57
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
05 октября 2023г. г. Нытва
Нытвенский районный суд Пермского края в составе
председательствующего судьи Волковой Л.В.,
при секретаре Третьяковой О.Б.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 14 246, 31 руб., в том числе:
- пени за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды 2017-2020 годов в общей в сумме 11 526 руб.;
- пени за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды 2017-2020 годов в общей в сумме 2 720, 31 руб.
В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на учете в МИ ФНС №1 по Пермскому краю, в период с 05.04.2017 по 28.12.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов.
Территориальным налоговым органом произведен расчет страховых взносов в следующих размерах: за расчетный период 2017 года: по страховым взносам на ОПС - 17290 руб.; по страховым взносам на ОМС - 3 391,50 руб.; за расчетный период 2018 года: по страховым взносам на ОПС - 26 545 руб.; по страховым взносам на ОМС - 5 840 руб.; за расчетный период 2019 года: по страховым взносам на ОПС - 29 354,00 руб.; по страховым взносам на ОМС - 6 884,00 руб.; за расчетный период 2020 года: по страховым взносам на ОПС - 32 186,32 руб.; по страховым взносам на ОМС - 8 358,05 руб.
Обязанность по уплате страховых взносов за расчетные периоды 2017-2020г.г. не была исполнена административным ответчиком в установленный срок. В отношении страховых взносов за расчетные периоды 2017-2019г.г. налоговым органом в соответствии с требованиями ст.47 НК РФ вынесены постановления о взыскании за счет имущества от 13.03.2018 №8559, от 14.04.2019 №2416 и от 14.08.2020 №591601246. Страховые взносы за расчётный период 2020г. взысканы судебным приказом №2а-2345/2021 (не отменен). В связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом в рамках ст.69,70 НК РФ плательщику направлено требование об уплате недоимки и пени №73188 по состоянию на 05.11.2021, где задолженность по пени составляет 14 246, 31 руб. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.
Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок. Судебный приказ №2а-895/2022, вынесенный мировым судьей 11.03.2022, отменен 24.01.2023 в связи с поступлением возражений от налогоплательщика.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, поступило ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, сообщает, что задолженность по исковому заявлению по состоянию на 03.10.2023 не оплачена, исковые требования поддерживает.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, возражений по иску и ходатайств об отложении разбирательства по делу по уважительной причине не представил.
Суд, изучив материалы дела, обозрев дело №2а-895/2022 судебного участка №1 Нытвенского судебного района Пермского края, считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В силу п.п.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Статья 48 НК РФ определяет порядок взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п.1).
П.2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
В соответствии с п.3 ст.48 ГК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ).
Согласно п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
В силу пп. "б" п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ), действовавшего до 01.01.2017, ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.
В соответствии с п. 9 ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (с изменениями и дополнениями) государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 10 и 11 настоящей статьи.
В соответствии со п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.
Согласно п.3 ст.420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.
П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей: в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017г., 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017г., 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.
В соответствии со статьей 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
При рассмотрении административного дела суд применяет положения Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на период возникновения спорных правоотношений.
В соответствии с ч. 1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 1. ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.1 ст.289 КАС РФ).
Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей подтверждается, что ФИО1 был поставлен на учет в налоговом органе 05.04.2017 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 28.12.2020.
ФИО1 налоговым органом 18.11.2021 посредством заказной почты направлялось: требование №73188 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 05.11.2021 со сроком исполнения до 13.12.2021, в требовании указаны пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 426, 70 руб., 10 099, 30 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 279, 86 руб., 2136, 85 руб., 303, 60 руб., Требование получено ФИО1 25.11.2021 (л.д.13-14, 34-36).
Из расчета сумм пени (л.д.15-33) следует, что пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1 426, 70 руб. за 2017г. рассчитана за период с 20.01.2018 по 20.12.2018 от суммы недоимки 17 290 руб.
Размер пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 10 099, 30 руб. состоит из пени за 2018г. в размере 5 366, 96 руб., рассчитанной от суммы недоимки 26 545 руб. за период с 16.01.2019 по 04.11.2021, из пени за 2019г. в размере 3 223,08 руб., рассчитанной от суммы недоимки 29 354 руб. за период с 04.02.2020 по 04.11.2021, из пени за 2020г. в размере 1 509, 26 руб., рассчитанной от суммы недоимки 32 186, 32 руб. за период с 01.03.2021 по 04.11.2021.
Пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 279, 86 руб. за 2017г. рассчитана от суммы недоимки 3 391, 59 руб. за период с 20.01.2018 по 20.12.2018, пеня в размере 303, 60 руб. за 2017г. рассчитана от суммы недоимки 3 391, 59 руб. за период с 21.12.2018 по 19.12.2019.
Размер пени 2136, 85 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование состоит из пени за 2018г. в размере 989,07 руб., рассчитанной от суммы недоимки 5 840 руб. за период с 16.01.2019 по 04.11.2021, из пени за 2019г. в размере 755, 87 руб., рассчитанной от суммы недоимки 6 884 руб. за период с 04.02.2020 по 04.11.2021, из пени за 2020г. в размере 391, 91 руб., рассчитанной от суммы недоимки 8 358, 05 руб. за период с 01.03.2021 по 04.11.2021.
Исходя из положений ст. 44 НК РФ, пени начисляются с момента просрочки исполнения обязанности по уплате налога до фактического взыскания недоимки (уплаты задолженности по налогу). То есть начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога не будет исполнена.
В отношении страховых взносов за расчетные периоды 2017-2019г.г. налоговым органом вынесены постановления о взыскании за счет имущества от 13.03.2018 №8559, от 14.04.2019 №2416 и от 14.08.2020 №591601246 (л.д.37-39).
Страховые взносы за расчётный период 2020г. взысканы судебным приказом от 21.09.2021 №2а-2345/2021, 21.01.2022 в ОСП по Нытвенскому и Оханскому районам возбуждено исполнительное производство №5496/22/59028-ИП в отношении ФИО1 (л.д.40-41).
По налоговому требованию №73188 со сроком уплаты до 13.12.2021 общая сумма задолженности, подлежащая взысканию превысила 10000 руб. в связи с чем, в соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекал 13.06.2022.
В судебном заседании обозрено дело №2а-895/2022, из которого следует, что МИ ФНС №21 по Пермскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, мировым судьей судебного участка № 1 Нытвенского судебного района 11.03.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 11 526 руб. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 720, 31 руб. Определением мирового судьи от 24.01.2023 указанный судебный приказ отменен на основании поступившего возражения должника.
Налоговым органом соблюден порядок обращения в суд, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, поскольку в Нытвенский районный суд они обратились с иском 19.07.2023 (л.д.47), то есть в пределах шестимесячного срока с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 05.04.2017 по 28.12.2020, следовательно, обязан был уплачивать страховые взносы. В связи с тем, ФИО1 страховые взносы своевременно не были уплачены, с него подлежат взысканию пени.
Налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, направлению ему требования об уплате пени по страховым взносам, что подтверждается материалами дела, которые ФИО1 в установленные сроки не оплачены.
Поскольку доказательств уплаты пени административным ответчиком не представлено, размер иска проверен судом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.
В силу ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Согласно п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.
Учитывая полное удовлетворение заявленных требований, суд считает подлежащими взысканию с ФИО1 государственной пошлины в доход бюджета Нытвенского городского округа в размере 569, 85 руб.
Руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ, суд
решил:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающего по адресу: <адрес>, обязательные платежи в общей сумме 14 246 (четырнадцать тысяч двести сорок шесть) рублей 31 копейка, в т.ч.:
- пени за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды 2017-2020 г.г. в общей в сумме 11 526 рублей;
- пени за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды 2017-2020 г.г. в общей в сумме 2 720 рублей 31 копейка.
Полные банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки и пени:
БАНК ПОЛУЧАТЕЛЯ
ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ
УФК по Тульской области, г. Тула
БИК
017003983
ПОЛУЧАТЕЛЬ
ИНН <***>, КПП 770801001
Казначейство России (ФНС России)
Кор/счет
40102810445370000059
Единый счет
03100643000000018500
КБК
18201061201010000510
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Нытвенского городского округа государственную пошлину в размере 569 (пятьсот шестьдесят девять) рублей 85 копеек.
Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Нытвенский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Л.В. Волкова