Дело № 2а-2655/2022

УИД 62RS0001-01-2022-003029-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 октября 2022 года г. Рязань

Железнодорожный районный суд г. Рязани в составе судьи Нестерова С.И.,

при секретаре Лагуткиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно сведений, предоставленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Рязанской области ФИО2 в 2016-2018 г. являлась собственником 1/1 доли квартиры, с кадастровым номером: , по адресу: , кадастровая стоимость за 2016 г. – 463476 руб., за 2017 г. – 463476 руб., за 2018 г. – 463476 руб.

Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 927 руб., 2017 г. в размере 927 руб., 2018 г. в размере 927 руб. Однако в добровольном порядке должник не выполнил в установленный срок указанные обязанности, в связи с чем ей были начислены пени за 2018 год в размере 10,91 руб.

Налоговое уведомление № от 21.09.2017 г., № от 21.08.2019 г., № от 10.08.2018 г. было направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика заказанным письмом.

Требование об уплате налога № от 28.01.2020 г., № от 14.02.2018 г., № от 28.01.2019 г. было также направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика заказанным письмом.

В связи с тем, что требование об уплате налога налогоплательщиком исполнено не было, Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области обратилась к мировому судье судебного участка № 6 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа.

24.01.2022 г. мировым судьей судебного участка № 6 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ №2а-160/2022, который был отменен 21.02.2022 г.

Просит взыскать с ФИО1 , сумму налога на имущество физических лиц взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 г. в размере 927 руб., за 2017 года в размере 927 руб., за 2018 года в размере 927 руб., а также пени по налогу на имущество физических лиц взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с 03.12.2019 г. по 27.01.2020 г. в размере 10,91 руб. в доход бюджета г. Рязани.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил восстановить пропущенный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, а также удовлетворить административные исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, а также ее представитель ФИО3 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, причин уважительности неявки суду не представили, возражают против удовлетворения административных исковых требований, ранее в судебном заседании заявили о том, что ФИО1 имеет право на льготу по уплате налога на имущество физических лиц в соответствии с п.5 Решения Рязанской городской думы от 27.11.2014г. № 401-II.

Суд, исследовав представленные доказательства, приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Статьей 15 НК РФ налог на имущество физических лиц отнесен к местным налогам.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры (п. 3 ст. 403 НК РФ).

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 408 Налогового Кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Согласно п.3 Решения Рязанской городской думы от 27.11.2014г. № 401-II «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц» установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно п. 4 Решения Рязанской городской думы от 27.11.2014г. № 401-II «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц» установлены налоговые ставки по налогу:

п. 4.1 - 0,2 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых не превышает 1,5 миллиона рублей;

п. 4.2 - 0,25 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 1,5 миллиона рублей, но не превышает 4 миллионов рублей;

п. 4.3 - 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов; квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 4 миллионов рублей; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в пунктах 4.4, 4.5 настоящего решения; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

п. 4.4 - установлены налоговые ставки по налогу 0,5 процента в 2016 году, 0,75 процента в 2017 году, 1 процент в 2018 году, 1,25 процента в 2019 году, 1,5 процента в 2020 году и последующие годы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с 01.01.2016 г. по 31.12.2018 г. являлась собственником жилого помещений с кадастровым номером , по адресу: , что подтверждается выпиской из ЕГРН № от 29.08.2022 года.

Налоговым органом административному ответчику заказным письмом было направлено налоговое уведомление № от 21.09.2017 г., налоговое уведомление № от 21.08.2019 г., налоговое уведомление № от 10.08.2018 года, согласно которым ФИО1 исчислен налог за 2016 г. в размере 724 руб., за 2017 в размере 927 руб., за 2018 г. в размере 927 руб. в отношении квартиры, расположенной по адресу: <...>, исходя из кадастровой стоимости 463476 руб., размера доли в праве – 1/1, налоговой ставки – 0, 20 %, количества месяцев владения – 12. Данные обстоятельства подтверждаются реестром почтовых отправлений.

Требование № об уплате налога об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 14.02.2018 г., было направлено административному ответчику заказным письмом 20.02.2018 г., в котором предложено в срок до 13 июля 2018 года уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 724 руб.

Требование № об уплате налога об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 28.01.2019 г. было направлено административному ответчику заказным письмом 18.02.2019 г., в котором предложено в срок до 13 июля 2018 года уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 1130 руб., а также пени в размере 2,86 руб.

Указанные обязанности административным ответчиком выполнены не были.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Общая сумма пени за несвоевременную уплату налога на имущество за период с 03.12.2019 г. по 27.01.2020 составляет 10,91 руб.

Расчет пени налоговым органом произведен правильно, основан на представленных доказательствах, является арифметически верным, альтернативный расчет ответчиком не представлен.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

24 января 2022 года мировым судьей судебного участка № 6 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ №2а-160/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу.

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями определением мирового судьи судебного участка №6 судебного района Железнодорожного районного суда г.Рязани от 21.02.2022 г., судебный приказ № от 24.01.2022 г. отменен.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 23.08.2022 г.

Согласно части 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции, а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение. Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Обращение с настоящим иском в суд имело место 23 августа 2022 г., то есть с пропуском установленного шестимесячного срока.

По смыслу п. 20 Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 11.06.1999 года №41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд не зависимо от заявления о пропуске срока ответчиком, поскольку сроки являются пресекательными.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал, что установление временных пределов осуществления мер государственного принуждения направлено на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования, поддержание баланса публичных интересов государства и частных интересов субъектов гражданско-правовых отношений (Постановления и определения от 27.04.2001 года №7-П, от 10.04.2003 года №5-П, от 14.07.2005 года №9-П, от 21.04.2005 года №191-О, от 08.02.2007 года №381-О-П). Установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Кодекса) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов.

Из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пени и штрафа, предусмотренного ч. 2, ч. 3 ст. 48 НК РФ следует, что судебная процедура взыскания недоимки не может быть начата без восстановления срока для обращения в суд, для чего необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине установленного законом шестимесячного срока.

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока обращения в суд за принудительным отысканием недоимки по обязательным платежам и санкциям, суд считает возможным его удовлетворить.

С настоящим иском Межрайонная ИФНС России №2 по Рязанской области обратилась 23 августа 2022 г., то есть с пропуском установленного шестимесячного срока, который исчисляется в рассматриваемом случае с 22 февраля 2022 года.

В своих пояснениях № от 06.10.2022 г. налоговый орган просит восстановить пропущенный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением в связи с незначительностью пропуска срока.

Суд полагает, что в данном конкретном случае пропуск срока обусловлен объективными обстоятельствами и не является следствием ненадлежащего выполнения должностными лицами налогового органа в процессе осуществления контроля за соблюдением законодательства о налогах обязанностей, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. Пропуск срока составляет 2 дня и является незначительным.

Соответственно, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с налогоплательщика ФИО1 неуплаченной суммы налога, пропущенный срок подлежит восстановлению.

Представитель административного ответчика ранее в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований, в связи с тем, что ФИО1 имеет право на льготу по уплате налога на имущество физических лиц в соответствии с п.5 Решения Рязанской городской думы от 27.11.2014г. № 401-II.

В соответствии с п.5 Решения Рязанской городской думы от 27.11.2014 г. № 401-Н. «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц» наряду с налоговыми льготами, предусмотренными статьей 407 Налогового кодекса Российской Федерации, установить, что право на налоговую льготу по налогу имеют следующие категории налогоплательщиков:

- члены семей, в составе которых имеются трое и более детей в возрасте до 18 лет, а также учащиеся дневной формы обучения, аспиранты, ординаторы, студенты, курсанты в возрасте до 24 лет, если доход на каждого члена семьи составляет ниже прожиточного минимума.

Согласно 6 указанного Решения установлено, что предоставление налоговых льгот, предусмотренных пунктом 5, осуществляется в порядке и на условиях, определенных пунктами 2-7 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 3 ст. 407 Налогового кодекса Российской Федерации при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Согласно выписке из ЕГРН № от 29.08.2022 года ФИО1 также имеет в собственности ? доли жилого помещения, расположенного по адресу: .

Согласно вышеуказанным налоговым уведомлениям, налог на имущество физических лиц исчислялся только на квартиру с кадастровым номером по адресу: .

Из материалов дела, усматривается, что на квартиру с кадастровым номером по адресу: , была предоставлена льгота по п.5 Решения Рязанской городской думы от 27.11.2014г. № 401-II.

Таким образом, административный ответчик воспользовался своим правовом на получение льготы по уплате налога на имущество физических лиц в 2016- 2018 году за объект налогообложения- квартира с кадастровым номером по адресу:

В силу п.3 ст. 407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида, в связи с чем, ФИО1 не имеет права на получение льготы по уплате налога на имущество физических лиц за квартиру с кадастровым номером по адресу :

Учитывая изложенное, суд полагает доказанным наличие оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по налогу.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, главы 9 Бюджетного кодекса Российской Федерации с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ,

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ, сумму налога на имущество физических лиц взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 г. в размере 927 (девятьсот двадцать семь) руб., за 2017 года в размере 927 (девятьсот двадцать семь) руб., за 2018 года в размере 927 (девятьсот двадцать семь) руб., а также пени по налогу на имущество физических лиц взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с 03.12.2019 г. по 27.01.2020 г. в размере 10 (десять) руб. 91 коп. в доход бюджета г. Рязани.

Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ, госпошлину в доход местного бюджета в сумме 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Рязани в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Нестеров С.И.

Копия верна

Судья Нестеров С.И.