№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 июня 2023 г. <адрес>

Промышленный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Пудовкиной Е.С.,

при помощнике судьи, ведущего протокол судебного заседания, ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество и задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество и задолженности по пеням.

В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество, в связи с чем в ее адрес направлялись налоговые уведомления об уплате налога. Однако в добровольном порядке налогоплательщик не уплатила обязательные платежи, в связи с чем в ее адрес были направлены требования об уплате недоимки и начисленных на сумму недоимки пеней, которые в установленный срок не исполнены. Задолженность по обязательным платежам не погашена, в связи с чем административный истец просит взыскать её в судебном порядке.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с. ФИО2 недоимку по обязательным платежам и санкциям на общую сумму <данные изъяты> руб., в том числе:

-налог на имущество за 2020г. в размере 3423,00 руб. и пени в сумме 26,06 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); пени по налогу на имущество за 2019г. в размере 35,52 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); пени по налогу на имущество за 2018г. в размере 29,74 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ);

-земельный налог за 2020г. в размере 462 руб. и пени в сумме 1,62 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); пени по земельному налогу за 2019г. в размере 13,65 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); пени по земельному налогу за 2018г. в сумме 15,57 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); пени по земельному налогу за 2017г. в сумме 38,76 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); пени по земельному налогу за 2018г. в сумме 18,41 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ). Уплату государственной пошлины просил возложить на ответчика.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил исковые требования, в части указания периода взыскания пеней, а именно просил суд взыскать пени по налогу на имущество за 2018г. в сумме 29,74 руб. за период (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); пени по земельному налогу за 2019г. в сумме 13,65 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); пени по земельному налогу за 2018г. в сумме 15,57 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); пени по земельному налогу за 2017г. в сумме 38,76 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); пени по земельному налогу за 2017г. в сумме 18,41 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ). В остальной части административные исковые требования оставил без изменения просил их удовлетворить.

В судебное заседание стороны не явились, извещены надлежащим образом, о причине неявки не сообщили, об отложении дела не просили.

Административный истец при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Исходя из положений статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – пункт 1 статьи 388 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Положениями пунктов 1, 2 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения согласно статье 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статья 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов дела следует, что ФИО2 (ИНН №) в юридически значимый период (2018-2020 гг.) являлась собственником с ДД.ММ.ГГГГ 1/2 доли в праве собственности на квартиру расположенную по адресу: <адрес>А, <адрес>; с сентября 2019 г. - иных строений и сооружений расположенных по адресу: <адрес> А, 662, 594, земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, в границах дачного массива, что подтверждается выпиской из ЕГРН, представленной по запросу суда.

С учетом положений вышеуказанных норм, ответчик является плательщиком земельного и налога на имущество, в связи с наличием у нее объектов налогообложения.

Установлено, что налогоплательщику налоговым органом был исчислен налог на имущество за 2018-2020 гг. о чем налогоплательщику по адресу регистрации было направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой к уплате 1972,00 руб. за 2018г.- налоговый период, налоговое уведомление № от 01.09.2020г. с суммой к уплате 3857,00 руб. за 2019г.- налоговый период, налоговое уведомление № от 01.09.2021г. с суммой к уплате - 7445,00 руб. за 2020г.- налоговый период. А также исчислен земельный налог за 2017-2020г., о чем ответчику направлено налоговое уведомление № от 23.08.2018г. за 2017г.- налоговый период с суммой к уплате – 462 руб., налоговое уведомление № от 25.07.2019г. с суммой к уплате 462 руб. за 2018г., налоговое уведомление № от 01.09.2020г. с суммой к уплате 462,00 руб. за 2019г., налоговое уведомление № от 01.09.2021г. с суммой к уплате 462,00 руб. за 2020г.

Факт направления налоговых уведомлений подтверждён списком почтовых отправлений представленным налоговым органом.

Однако, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов, в связи с чем налоговым органом на основании пункта 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в по адресу регистрации налогоплательщика были направлены требования № по состоянию на 10.07.2019г. об уплате земельного налога в размере 308 руб. и пеней 123,63 руб., № по состоянию на 23.01.2020г. об уплате налога на имущество в размере 204 руб. и пеней 52,12 руб., № по состоянию на 13.02.2020г. об уплате налога на имущество в размере 1972 руб. и пеней 29,74 руб., № по состоянию на 27.08.2020г. об уплате земельного налога в размере 308,00 руб. и пеней в сумме 118,93 руб., № по состоянию на 05.02.2021г. об уплате налога на имущество 3857 руб. и пеней 35,52 руб., № по состоянию на 17.06.2021г. об уплате земельного налога в размере 462 руб. и пеней в сумме 13,65 руб., №по состоянию на 16.12.2021г. об уплате налога на имущество в размере 7445 руб. и пеней в сумме 26,06 руб., земельного налога 462 руб. и пеней 1,62 руб.

Однако в добровольном порядке административный ответчик не исполнила обязанность по уплате недоимки по налогу и задолженности по пеням.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 2 статьи 9 Федерального закона от 23 ноября 2020 г. №374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в статью 48 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения в части увеличения размера недоимки с 3 000 рублей до 10 000 рублей, предоставляющей налоговому органу право на обращение в суд, которые вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона. Данный закон был опубликован 26 ноября 2020 г.

Таким образом, учитывая, что сумма налоговой недоимки превысила 10 000 руб. на момент направления налоговым органом требования №, данная недоимка могла быть заявлена налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения указанного требования т.е. до 08.08.2022г. (08.02.2022г. + 6 мес.).

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение вышеуказанного срока, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ответчика.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному и имущественному налогам и пеней.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Не согласившись с вынесенным судебным приказом, ответчик обратилась в мировой суд с заявлением о его отмене, ссылаясь на нарушение налоговым органом сроков давности для обращения в суд, отсутствие какого-либо уведомления со стороны налогового органа о взыскании предъявленной налоговой задолженности.

Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № на основании возражений должника с разрешением ходатайства о восстановлении срока на обжалование судебного приказа отменен, отозван с исполнения.

Однако обязанность по уплате задолженности по налогу и пеням налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций в принудительном порядке.

Оценивая довод административного ответчика, изложенный в возражениях на судебный приказ, суд находит его несостоятельным, поскольку срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимок с ответчика, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом был соблюден, в связи с чем, основания для применения срока исковой давности у суда отсутствуют.

Согласно ответу налогового органа на запрос суда, налог на имущество:

-за 2020г. начислено 7445 руб. по сроку уплаты 01.12.2021г., 02.11.2022г. налог частично взыскан по судебному приказу 2а-2230/2022, текущая задолженность 3423 руб., пени в размере 26,06 руб. (ДД.ММ.ГГГГ.) вошли в требование об уплате №

-за 2019г. пени в размере 35,52 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) включены в требование № начислены на сумму налога 3857 руб., 02.11.2022г. налог взыскан по судебному приказу 2а-2230/2022

-за 2018г. пени в размере 29,74 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) включены в требование № начислены на сумму налога 1957 руб., 02.11.2022г. налог взыскан по судебному приказу 2а-2230/2022.

По земельному налогу:

-за 2020г. начислено 462 руб. по сроку уплаты до 01.12.2021г., налог не погашен, пени в размере 1,62 руб. включены в требование №

-за 2019г. пени в размере 13,65 руб. включены в требование №, начислены на сумму налога 462 руб. по сроку уплаты 01.12.2020г., 02.11.2022г. налог взыскан по судебному приказу 2а-2230/2022

-за 2018г. пени в размере 15,57 руб. включены в требование № начислены на сумму налога 462 руб. по сроку уплаты- 02.12.2019г., налог не погашен

-за 2017г. пени в размере 38,76 руб. включены в требование №, начислены на сумму налога 462 руб. по сроку уплаты- 03.12.2018г., налог не погашен.

-за 2017г. пени в сумме 18,41 руб. включены в требование №, начислены на сумму налогу 462,00 руб. по сроку уплаты- 03.12.2018г., налог не погашен.

Как усматривается из материалов дела 2а-2230/2022, представленных мировым судом, мировой судья при вынесении судебного приказа руководствовался имеющимися в материалах дела сведениями, а именно требованиями №, 11282, 13657, в связи с чем взыскал с ответчика налог на имущество в размере 13 478 руб. и пени в сумме 143,44 руб., земельный налог в сумме 924 руб. и пени в размере 256,74 руб.

Налог на имущество за 2020г. был включен налоговым органом в требование №, налог на имущество за 2019г. в требование №, налог на имущество за 2018г. в требование №.

Земельный налог за 2020г. был включен в требование №, земельный налог за 2019г. был включен в требование №.

Таким образом, мировой судья произвел взыскание налога на имущество физических лиц за 2018-2020 гг. и земельного налога за 2019,2020 гг.

Согласно сведениям МОСП по исполнению налоговых постановлений по г. Самаре, исполнительное производство возбужденное на основании судебного приказа 2а-2230/2022 было окончено 07.11.2022г. в связи с фактическим исполнением, остаток задоолженности-0,00 руб., в связи с чем, учитывая, что требования налогового органа в части взыскания имущественного налога за 2018-2020гг., земельного налога за 2019, 2020гг. и начисленных на сумму недоимок пени были взысканы в принудительном порядке, основания для удовлетворения административных исковых требований в данной части у суда не имеется.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ответчика пеней по земельному налогу за 2017-2018гг., в отсутствие доказательств принятия налоговым органом своевременных мер к принудительному взысканию сумм налога, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом права на взыскание спорных недоимок, в связи с чем пени по земельному налогу за 2017,2018гг. не подлежат взысканию.

При таких обстоятельствах требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Самарской области удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество и задолженности по пеням - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья Е.С. Пудовкина