РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 марта 2025 года г. Красногорск,

Московская область

Красногорский городской суд Московской области в составе

председательствующего судьи Сорокина Ю.А.,

при секретаре Антипиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России по <адрес> о признании задолженности безнадежной ко взысканию,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административными исковыми требованиями, уточненными в порядке ст. 46 КАС РФ, о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, сборам, страховым взносам за период с 2014 года по 2020 год включительно в размере отрицательного сальдо ЕНС в сумме 489 585,37 руб., а также по пени, начисленным на указанную недоимку, на общую сумму 289 764,86 руб. (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ), а обязанность по их уплате прекращенной, подлежащей списанию; об обязании ИФНС России по <адрес> привести сальдо ЕНС налогоплательщика в соответствие с действительными налоговыми обязательствами. В обоснование административного иска ФИО1 указал, что ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени в размере 155 724,06 руб., начисленных на сумму задолженности в ЕНС. Налоговым органом рассчитаны пени по конкретным налогам несмотря на то, что указанные суммы были оплачены ФИО1 по исполнительным производствам №№-ИП, №-ИП, №-ИП. Указанные исполнительные производства были возбуждены на основании исполнительных документов по вступившим в законную силу судебным актам: судебному приказу №2а-1094/2021 от 08.07.2021 (судебный участок №98) о взыскании задолженности по страховым взносам по ОПС за 2020 год в размере 32 448 руб., пени 82,74 руб., по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 8 426 руб., пени 21,49 pyб.; судебному приказу №2а-998/2021 от 22.06.2021 (судебный участок №98) о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 794 руб., пени 8,15 руб., по налогу на имущество за 2019 год в размере 2 957 руб., пени 5,03 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 16 026 руб., пени 27,24 руб., решению Красногорского городского суда Московской области от 04.02.2021 по делу № о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 4 794 руб., пени 49,46 руб., по налогу на имущество за 2018 год в размере 83 руб., пени 0,85 руб., по налогу на имущество за 2018 год (за 2019 год) в размере 2 689 руб., пени 27,74 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 14 568 руб., пени 150,29 руб.; решению Красногорского городского суда <адрес> по делу № о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 68 169 руб., пени 1 590,61 руб., по налогу на имущество за 2015 год в размере 28 руб., по налогу на имущество за 2015 год в размере 476 руб., по земельному налогу за 2015 год в размере 12 858 руб., пени 300,02 руб. При этом, ФИО1 своевременно и полностью исполнены обязательства по исполнительным производствам перед ИФНС, погашена задолженность по налогам и сборам, а также по пени: по страховым взносам по ОПС за 2020 год в размере 32 448 руб., пени 82,74 руб., по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 8 426 руб., пени 21,49 pyб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 794 руб., пени 8,15 руб., по налогу на имущество за 2019 год в размере 2 957 руб., пени 5,03 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 16 026 руб., пени 27,24 руб., по транспортному налогу за 2018 год в размере 4 794 руб., пени 49,46 руб., по налогу на имущество за 2018 год в размере 83 руб., пени 0,85 руб., по налогу на имущество за 2018 год в размере 27,74 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 14 568 руб., пени 150,29 руб., по транспортному налогу за 2015 год в размере 68 169 руб., пени 1590,61 руб., по налогу на имущество за 2015 год в размере 28 руб., по налогу на имущество за 2015 год в размере 476 руб., по земельному налогу за 2015 год в размере 12 858 руб., пени 300,02 руб. Приложенные к административному иску ИФНС по <адрес> заявления №№, №, а также от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа не являются доказательствами фактического обращения в суд с указанными заявлениями. В период 3-летнего срока со дня истечения сроков уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов ИФНС по <адрес> не обращалась в судебном порядке с соответствующими требованиями к ФИО1 о принудительном взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014, 2016, 2017, 2018, 2020 г.г., по земельному налогу за 2014, 2016, 2017 г.г., по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016, 2017 г.г., по страховым взносам по ОПС за 2018, 2019 г.г., по страховым взносам на ОМС за 2018, 2019 г.г., в связи с чем право на принудительное взыскание с ФИО1 соответствующих платежей налоговым органом утрачено.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования поддержал в полном объеме, просил административный иск удовлетворить.

Представитель административного ответчика ИФНС России по <адрес> ФИО3 в судебном заседании административные исковые требования не признал в полном объеме, просил в удовлетворении административного иска отказать.

Заслушав административного истца и представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, дав оценку собранным доказательствам в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Частями 9, 11 ст. 226 КАС РФ установлено, что если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: 1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; 2) соблюдены ли сроки обращения в суд; 3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; 4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 227 КАС РФ по результатам рассмотрения административного дела судом принимается решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.

Таким образом, признание незаконными действий и решений должностного лица возможно только при несоответствии обжалуемого решения нормам действующего законодательства, сопряженным с нарушением прав и законных интересов гражданина, юридического лица.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Статья 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных п. 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Согласно ст. 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, является недоимкой.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится транспортный и земельный налоги, налог на имущество физических лиц (гл. 28 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Согласно ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней. Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес>.

В отношении ФИО1 были возбуждены исполнительные производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, №-ИП на основании исполнительных документов по вступившим в законную силу судебным актам:

судебному приказу мирового судьи судебного участка № Красногорского судебного района <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по страховым взносам по ОПС за 2020 год в размере 32 448 руб., пени 82,74 руб., по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 8 426 руб., пени 21,49 pyб.;

судебному приказу мирового судьи судебного участка № Красногорского судебного района <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 794 руб., пени 8,15 руб., по налогу на имущество за 2019 год в размере 2 957 руб., пени 5,03 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 16 026 руб., пени 27,24 руб.,

решению Красногорского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 4 794 руб., пени 49,46 руб., по налогу на имущество за 2018 год в размере 83 руб., пени 0,85 руб., по налогу на имущество за 2018 год (за 2019 год) в размере 2 689 руб., пени 27,74 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 14 568 руб., пени 150,29 руб.;

решению Красногорского городского суда <адрес> по делу № о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 68 169 руб., пени 1 590,61 руб., по налогу на имущество за 2015 год в размере 28 руб., по налогу на имущество за 2015 год в размере 476 руб., по земельному налогу за 2015 год в размере 12 858 руб., пени 300,02 руб.

Задолженность по исполнительным производствам погашена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в сумме 40 978,23 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 24 452,02 руб., в сумме 40 423,17 руб., исполнительные производства окончены.

В производстве Красногорского городского суда <адрес> находится административное дело № по иску ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени в размере 155 724,06 руб. В расчет задолженности налоговым органом включена вышеуказанная и оплаченная задолженность по налогам и пени, а также суммы налогов:

по заявлению №5259 о вынесении судебного приказа от 02.02.2022: по транспортному налогу за 2020 год в размере 17 306 руб. пени 56,24 руб., по налогу на имущество за 2020 год в размере 3 253 руб. пени 10,57 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 17 627 руб., пени 57,29 руб.;

по заявлению №5065 о вынесении судебного приказа от 19.01.2021: по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 29 354 руб., пени 85,62 руб., по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 6 884 руб., пени 20,08 руб.;

по заявлению от 02.05.2023 о вынесении судебного приказа от 19.01.2021: по транспортному налогу за 2021 год в размере 79 866 руб., пени 59,90 руб., по налогу на имущество за 2021 год в размере 3 578 руб., пени 2,68 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 19 391 руб., пени 14,54 руб.

Налоговым органом представлены сведения о принятых мерах к взысканию задолженности ФИО1 по обязательным платежам:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

за 2018 год в размере 20 051,47 руб., судебный приказ №2а-4853/2024 отменен 09.01.2025;

за 2019 год в размере 29 354 руб., подготовлено заявление о вынесении судебного приказа №5065 от 19.01.2021, взыскание через ФССП не производилось;

за 2020 год в размере 32 448 руб., судебный приказ №2а-1094/2021, возбуждено исполнительное производство ФССП от 24.10.2022;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование:

за 2018 год в размере 4 411,40 руб., судебный приказ №2а-4853/2024 отменен 09.01.2025;

за 2019 год в размере 6 884 руб., подготовлено заявление о вынесении судебного приказа №5065 от 19.01.2021, взыскание через ФССП не производилось;

за 2020 год в размере 8 426 руб., судебный приказ №2а-1094/2021, возбуждено исполнительное производство ФССП от 24.10.2022;

налог на имущество:

за 2014 год в размере 130 руб., судебный приказ №2а-4853/2024 отменен 09.01.2025;

за 2014 год в размере 127 руб., судебный приказ №2а-4853/2024 отменен 09.01.2025;

за 2015 год в размере 28 руб., решение КГС по делу №2а-1891/2018 от 31.07.2018, исполнительный лист от 31.07.2018;

за 2015 год в размере 476 руб., решение КГС по делу №2а-1891/2018 от 31.07.2018, исполнительный лист от 31.07.2018;

за 2016 год в размере 2 222 руб., судебный приказ №2а-4853/2024 отменен 09.01.2025;

за 2017 год в размере 2 361 руб., судебный приказ №2а-4853/2024 отменен 09.01.2025;

за 2017 год в размере 83 руб., решение КГС по делу №2а-912/2021 от 04.02.2021, исполнительный лист от 15.11.2021;

за 2018 год в размере 2 689 руб., решение КГС по делу №2а-912/2021 от 04.02.2021, исполнительный лист от 15.11.2021;

за 2019 год в размере 2 957 руб., судебный приказ №2а-998/2021, принят ФССП 18.02.2022;

за 2020 год в размере 3 253 руб., подготовлено заявление о вынесении судебного приказа №5259 от 02.02.2022, взыскание через ФССП не производилось;

транспортный налог:

за 2015 год в размере 47 788,74 руб., решение КГС по делу №2а-1891/2018 от 31.07.2018, исполнительный лист от 31.07.2018;

за 2016 год в размере 4 794 руб., судебный приказ №2а-4853/2024 отменен 09.01.2025;

за 2017 год в размере 4 794 руб., судебный приказ №2а-4853/2024 отменен 09.01.2025;

за 2018 год в размере 4 794 руб., решение КГС по делу №2а-912/2021 от 04.02.2021, исполнительный лист от 15.11.2021;

за 2019 год в размере 4 794 руб., судебный приказ №2а-998/2021, принят ФССП 18.02.2022;

за 2020 год в размере 17 306 руб., подготовлено заявление о вынесении судебного приказа №5259 от 02.02.2022, взыскание через ФССП не производилось;

земельный налог:

за 2015 год в размере 8 947,74 руб., решение КГС по делу №2а-1891/2018 от 31.07.2018, исполнительный лист от 31.07.2018;

за 2016 год в размере 13 083 руб., судебный приказ №2а-4853/2024 отменен 09.01.2025;

за 2017 год в размере 13 244 руб., судебный приказ №2а-4853/2024 отменен 09.01.2025;

за 2018 год в размере 14 568 руб., решение КГС по делу №2а-912/2021 от 04.02.2021, исполнительный лист от 15.11.2021;

за 2019 год в размере 16 026 руб., судебный приказ №2а-998/2021, принят ФССП 18.02.2022;

за 2020 год в размере 17 627 руб., подготовлено заявление о вынесении судебного приказа №5259 от 02.02.2022, взыскание через ФССП не производилось.

Таким образом, на день рассмотрения дела отсутствуют сведения о принятых налоговым органом мерах взыскания по задолженности по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 29 354 руб., страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 6 884 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 6 210 руб., транспортному налогу за 2019-2020 год в размере 22 100 руб., земельному налогу за 2019-2020 годы в размере 33 653 руб., а также пени, начисленным на указанную задолженность.

При этом, задолженность по налогу на имущество за 2015 год в размере 28 руб., за 2015 год в размере 476 руб., за 2017 год в размере 83 руб., за 2018 год в размере 2 689 руб., по транспортному налогу за 2015 год в размере 47 788,74 руб., за 2018 год в размере 4 794 руб., по земельному налогу за 2015 год в размере 8 947,74 руб., за 2018 год в размере 14 568 руб. не может быть признана безнадежной к взысканию, поскольку налоговым органом на основании судебных решений получены исполнительные листы о взыскании задолженности, то есть налоговым органом приняты меры к взысканию недоимки, при этом, отсутствие принудительного взыскания органами ФССП России не может рассматриваться как неисполнение налоговым органом обязанности по взысканию имеющейся недоимки.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и данная возможность не утрачена.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

С учетом установленных по делу обстоятельств и представленных доказательств, суд приходит к выводу о том, что возможность принудительного взыскания с административного истца задолженности по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 29 354 руб., страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 6 884 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 6 210 руб., транспортному налогу за 2019-2020 год в размере 22 100 руб., земельному налогу за 2019-2020 годы в размере 33 653 руб., а также пени, начисленным на указанную задолженность, налоговым органом утрачена, в связи с чем указанная задолженность является безнадежной к взысканию.

Суд приходит к выводу о нарушении прав и законных интересов ФИО1 как налогоплательщика, в том числе право требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщика, право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам, в связи с чем административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление ФИО1 к ИФНС России по <адрес> о признании задолженности безнадежной ко взысканию – удовлетворить частично.

Признать недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 29 354 рубля, страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 6 884 рубля, налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 6 210 рублей, транспортному налогу за 2019-2020 год в размере 22 100 рублей, земельному налогу за 2019-2020 годы в размере 33 653 рубля, а также пени, начисленные на указанную задолженность, безнадежными ко взысканию в полном объеме, со списанием указанных сумм из лицевого счета налогоплательщика.

Административное исковое заявление ФИО1 к ИФНС России по <адрес> в части превышающей удовлетворенные требования – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Красногорский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Ю.А. Сорокин