РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
12 декабря 2024 года адрес
Лефортовский районный суд адрес
в составе председательствующего судьи Федюниной С.В.,
при секретаре фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1591/2024 (УИД 77RS0014-02-2024-015223-50) по административному иску ИФНС России № 22 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России № 22 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика транспортный налог за 2019, 2020, 2022г. в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2022г. в размере сумма, пени в размере сумма
В обоснование заявленных требований истец указывает, что административный ответчик фио состоит на налоговом учете в ИФНС № 22 по адрес. На имя ФИО1 зарегистрирован автомобиль RIF SLSSPORTAGESLSLS с мощностью двигателя 150 л.с., г.р.з. М983КВ152. Так, административным ответчиком не в полном объеме произведена оплата транспортного налога за 2019, 2020, 2021 г., задолженность составляет сумма Кроме того, в собственности административного ответчика также имеется квартира, расположенная по адресу: адрес, ул. мира, д 13, кв. 54. Так, у административного ответчика имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022г. в размере сумма В связи с неуплатой налогов в установленный срок Инспекцией административному ответчику было направлено уведомление об уплате налога № 20167 по состоянию на 23.07.2023г., подлежащее исполнению до 11.09.2023г. Однако, до настоящего времени задолженность по налогам административным ответчиком не погашена.
Представитель административного истца ИФНС России № 22 по адрес по доверенности фио в судебное заседание явилась, заявленные требования поддержала, настаивала на их удовлетворении в полном объеме.
Административный ответчик фио, ее представитель по устному ходатайству фио в судебное заседание явились, заявленные требования не признали, просили отказать в их удовлетворении по основаниям, изложенным в возражениях на административный иск.
Выслушав явившихся лиц, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на адрес.
Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии со ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости.
Пунктами 1, 2, 3 ст. 52 НК РФ установлен следующий порядок исчисления налога: налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
На основании п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Как установлено п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Из п. 1 ст. 44 НК РФ следует, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора и прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора или с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
На основании п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и (или) участником консолидированной группы налогоплательщиков в случаях, предусмотренных НК РФ; со смертью физического лица налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.Задолженность по налогам, указанным в п. 3 ст. 14 и ст. 15 НК РФ, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со ст. 49 НК РФ; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
В силу п.п. 1 – 3, 5 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 НК РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В ходе судебного разбирательства установлено, что фио состоит на налоговом учете в ИФНС № 22 по адрес.
На имя ФИО1 зарегистрирован автомобиль RIF SLSSPORTAGESLSLS с мощностью двигателя 150 л.с., г.р.з. М983КВ152.
Так, административным ответчиком не в полном объеме произведена оплата транспортного налога за 2019, 2020, 2021 г., задолженность составляет сумма, что подтверждается представленным административным истцом расчетом задолженности.
Кроме того, в собственности административного ответчика имеется квартира, расположенная по адресу: адрес, ул. мира, д 13, кв. 54.
Так, у административного ответчика имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022г. в размере сумма
В установленный законом срок налоги не были уплачены административным истом, в связи с чем в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога № 20167 по состоянию на 23.07.2023г., подлежащее исполнению до 11.09.2023г.
В связи с неуплатой налогов в установленный срок Инспекцией административному ответчику было направлено уведомление об уплате налога № 20167 по состоянию на 23.07.2023г.
Из материалов дела также следует, что ранее административному истцу также направлялись налоговые уведомления об уплате налогов № 11580852 от 03.08.2020г., № 37455871 от 01.09.2021г.
15.01.2024г. ИФНС № 22 по адрес принято решение № 361 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках а также электронных денежных средств, которым постановлено взыскать с административного ответчика задолженность за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности № 20167 от 23.07.2023г. в размере сумма
В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов административным ответчиком не была исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере сумма, расчет которых судом проверен.
До настоящего времени налоги в полном объеме административным ответчиком не оплачены. Доказательств оплаты задолженности административным ответчиком суду не представлено.
В возражениях на административный иск административный ответчик указывает, что требования по взысканию налогов по налоговому уведомлению от 12.08.2023г. № 1235899213 не обоснованы ввиду того, что административным ответчиком был уплачен транспортный налог за 2022г. в сумме сумма и земельный налог за 2022г. в сумму сумма
В подтверждение указанных доводов административный ответчик в материалы дела представила чек по операции от 28.11.2023г. об оплате налогов по УИН в размере сумма
Однако, в письменных пояснениях административный истец указывает, что денежные средства по платежному документу о т28.11.2023г. в сумме сумма поступили в информационный ресурс Инспекции и в соответствии с правилами, установленными п. 8 ст. 45 НК РФ зачеты в сумме сумма в счет погашения начислений по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018г., в сумме сумма в счет погашения начислений по транспортному налогу с физических лиц за 2018г. по сроку оплаты 02.12.2019г.
В связи с чем, доводы административного истца о том, что административным ответчиком был уплачен транспортный налог за 2022г. и земельный налог за 2022г. находит несостоятельными.
В возражениях на административный иск административный ответчик также указывает, что административным истцом пропущен срок на обращение за судебным взысканием налоговой задолженности более чем на шесть месяцев, мер по принудительному взысканию налоговой задолженности по указанным требованиям в установленный шестимесячный срок не предпринималось, в связи с чем налоговый орган утратил возможность взыскания налога и пени в связи с истечением установленного срока.
Вышеуказанные доводы административного истца суд находит несостоятельными, ввиду нижеследующего.
Так, административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу настоящего административного иска, указывая, что административный истец не имел в установленный законом срок обратиться в суд с настоящим административным иском ввиду нижеследующего.
Согласно п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма.
Согласно п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В связи с тем, что требование об уплате налога № 69773 по состоянию на 15.12.2021г. на сумма со сроком уплаты до 01.02.2022г. не превышало сумма, у административного истца отсутствовали основания для обращения в суд для принудительного взыскания.
В связи с тем, что оплата налога и пени не поступала, Инспекцией было сформировано требование об уплате задолженности № 67 по состоянию на 23.07.2023г., со сроком уплаты до 11.09.2023г.
Инспекцией было подано заявление мировому судье судебного участка № 271 адрес в отношении ФИО1
06.05.2024г. мировым судьей судебного участка № 271 адрес был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.
Определением мирового судьи судебного участка № 271 адрес от 19.06.2024г. судебный приказ от 06.05.2024г. был отменен в связи с потупившими возражениями.
С настоящим административным иском административный истец обратился в суд 16.08.2024г.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
На основании вышеизложенного, учитывая приведенные обстоятельства, что пропуск срока административным истцом является незначительным, что не предъявление налоговым органом в установленный срок требований о принудительном взыскании задолженности само по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога, поскольку утрата налоговым органом права на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока само по себе не влечет прекращение налоговой обязанности ответчика, суд находит возможным восстановить административному истцу пропущенный срок на обращение в суд с настоящим административным иском.
При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком не исполнена возложенная на него законом обязанность по уплате налогов, то есть обязательных, индивидуальных, безвозмездных платежей, взимаемых в целях финансового обеспечения деятельности государства.
На основании вышеизложенного, суд находит возможным взыскать с административного ответчика транспортный налог за 2019, 2020, 2022г. в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2022г. в размере сумма, пени в размере сумма
Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета адрес подлежит взысканию государственная пошлина, а именно – сумма
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) транспортный налог за 2019, 2020, 2022г. в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2022г. в размере сумма, пени в размере сумма
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) государственную пошлину в доход бюджета субъекта РФ – города федерального значения Москва в размере сумма
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Лефортовский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья С.В. Федюнина
Мотивированное решение изготовлено 14 февраля 2025 года.
Судья С.В. Федюнина