РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 июня 2025 года г. Салехард

Салехардский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:

председательствующего судьи Подгайной Н.Н.,

при секретаре судебного заседания Кузнецовой Н.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-920/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по ЯНАО к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился к административному ответчику с настоящим административным иском о взыскании с ответчика за счет имущества физического лица пени в размере 11397 рублей 41 копейки. В обоснование указано, что административному ответчику направлялись требования об уплате налогов, однако обязательства по уплате налогов исполнены не были. В связи с чем, возникла общая налоговая задолженность, подлежащая взысканию с административного ответчика.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал.

Административный ответчик в судебном заседании участия не принимал.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из статьи 11.3 Налогового кодекса РФ (введена Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Сроки направления требования предусмотрены в ст. 70 НК РФ.

При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.

С учетом п.1, п.2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке. Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления и в случае нарушения данных сроков, и при отсутствии основания для их восстановления, отказывает в удовлетворении административного искового заявления налогового органа (определения от 26 октября 2017 г. N 2465-О, от 28 сентября 2021 г. N 1708-О, от 27 декабря 2022 г. N 3232-О, от 31 января 2023 г. N 211-О, от 28 сентября 2023 г. N 2226-О, постановление от 25 октября 2024 г. N 48-П).

Налоговое законодательство не предполагает и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. N 422-О и от 25 июня 2024 г. N 1740-О).

Указанное также следует из правовой позиции, изложенной в Кассационном определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 09.04.2025 N 20-КАД25-1-К5.

Административным истцом в адрес административного ответчика было направлено налоговое требования от 16.05.2023 № по недоимке на сумму 135983.92 рублей, пени на сумму 39695.52 рублей со сроком уплаты до 15.06.2023 года.

Решением № от 08 августа 2023 года с должника взыскана задолженность по требованию от 16.05.2023 № в размере 178607 рублей 82 копеек.

Из представленных документов следует, что по заявлению налогового органа от 21.06.2021 года, мировым судьей судебного участка № 2 судебного района Салехардского городского суда 24.06.2021 года по делу № 2а-165/2021-2 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налогов и сборов на общую сумму 22776 рублей 42 копеек (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 5206 рублей, пени 726 рублей 54 копейки, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 380 рублей, пени 52 рубля 95 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, истекшие до 01.01.2017 14287 рублей 81 копейку, пени 2124 рублей 12 копеек).

По заявлению налогового органа от 21.06.2021 года, мировым судьей судебного участка № 2 судебного района Салехардского городского суда 24.06.2021 года по делу № 2а-166/2021-2 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налогов и сборов на общую сумму 35197 рублей 84 копейки (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 27851.20 руб., пени 90.75 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование, начиная с 01.01.2017, -7232.32 руб., пени 23.57 руб.).

По заявлению налогового органа от 30.11.2021 года, мировым судьей судебного участка № 2 судебного района Салехардского городского суда 06.12.2021 года по делу № 2а-293/2021-2 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налогов и сборов на общую сумму 21616.87 рублей (пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование, начиная с 01.01.2017, - 2899.24 руб., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с 2002 по 2009 годы: 2751.25 руб., 168.24 руб., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с 01.01.2017 года 13270.65 руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование, истекшие до 01.01.2017 года 2527.49 руб.).

По заявлению налогового органа от 31.08.2023 года, мировым судьей судебного участка № 2 судебного района Салехардского городского суда 31.08.2023 года по делу № 2а-39/2023-2 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени в размере 20473.46 рублей.

27.03.2024 года и.о. обязанности мирового судьи судебного участка № 2 судебного района Салехардского городского суда мировым судьей судебного участка № 3 судебного района Салехардского городского суда вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока подачи заявления в суд, предусмотренного п.2 ст.48 НК РФ.

Указанное обстоятельство послужило основанием обращения истца в Салехардский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании указанной задолженности с ответчика.

Согласно представленному расчету стороной административного истца в административное исковое заявление вошла задолженность по виду платежа «пеня» на сумму 11397.41 рублей, начисленная по п.3 ст.75 НК РФ за период с 12.08.2023 по 05.02.2024 года в связи с неуплатой (уплатой не в полном объеме) начислений на сумму 135983.92 рублей, а именно: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года на сумму 24523.21 рублей (за 2017 год со сроком уплаты до 09.01.2018 -4566.89 руб., за 2018 год со сроком уплаты 09.01.2019-5840 руб., за 2019 год со сроком уплаты 31.12.2019 -6884 руб., за 2020 год сроком уплаты 24.11.2020 -7232.32 руб.); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с января 2017 года по 31.12.2022 года) на сумму 105874.71 рублей (за 2017 год со сроком уплаты до 09.01.2018 -22124.51 руб., за 2018 год со сроком уплаты 09.01.2019-26545 руб., за 2019 год со сроком уплаты 31.12.2019 -29354 руб., за 2020 год сроком уплаты 24.11.2020 -27851.20 руб.); страховые выплаты на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года) на сумму 5206 рублей (задолженность погашена 20.05.2025 года); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (на выплату накопительной пенсии на суму 380 рублей (задолженность погашена 09.03.2024 года).

Из представленного стороной административного истца расчета пени начислены на совокупную обязанность по указанным страховым взносам, налогам и сборам за период с 2017 по 2022 годы на сумму 135983.92 рублей.

Требование об уплате налогов выставлялось и решение налогового органа № от 08 августа 2023 года о взыскании задолженности выносилось также на совокупную обязанность по указанным страховым взносам, налогам и сборам, и за указанный выше период времени на сумму 135983.92 рублей.

Последний судебный приказ о взыскании налогов и сборов, страховых взносов, пени выдан 06.12.2021 года.

Судебным приказом от 31.08.2023 года по делу № 2а-39/2023-2 взысканы пени в размере 20473.46 рублей. Из заявления и судебного приказа следует, что пени начислены на совокупную обязанность по налогам и сборам, страховым взносам. Конкретный период задолженности по каждому виду налога (страховые взносы) не указан.

Несмотря на требование суда о предоставлении расчета взыскиваемой суммы, отдельного расчета по взыскиваемой сумме пени по настоящему делу по каждому виду налога с указанием конкретного периода суду не представлено.

Таким образом, из представленных суду документов и расчетов следует, что пени начислены на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

К заявлению истец приложил ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения с иском в суд.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (п.5 ст.48 НК РФ).

Лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска (ч.1 ст.95 КАС РФ).

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч.8 ст.219 НК РФ).

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствие с ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

С иском в суд истец обратился 28.06.2024 года.

С учетом изложенных выше обстоятельств, учитывая, что срок взыскания задолженности по налогам истек, налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, исходя из требований закона и правовой практики, суд приходит к выводу, что административный истец обратился с требованиями о взыскании пени за пределами срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

Административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания. Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений. При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что истец, имел реальную возможность в установленный законом срок обратиться с настоящим административным исковым заявлением в суд.

Кроме этого, судебными приказами была взыскана задолженность по налогам, страховым взносам и пени.

С учетом изложенных обстоятельств суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административным истцом требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении требований по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по ЯНАО к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам суда Ямало-Ненецкого автономного округа через Салехардский городской суд.

Мотивированное решение составлено 16.06.2025 года.

Судья Н.Н. Подгайная