УИД 25RS0029-01-2024-010822-34

Дело № 2а-598/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Уссурийск 11 февраля 2025 года

Уссурийский районный суд Приморского края в составе:

председательствующего судьи Герасимчук А.С.,

при секретаре Высоцкой Е.В.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России XXXX по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеней за просрочку их уплаты и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился к административному ответчику с иском о взыскании задолженности:

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 9 671 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, за 2022 год – 555 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 55 670 руб.;

а также штрафа по налогу на доходы физических лиц в сумме 1 391,75 руб. и за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 2 087,63 рубля, пени на сумму отрицательного сальдо на едином налоговом счёте налогоплательщика (далее – ЕНС) за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 8 918,22 руб., а всего 78 293,60 руб.

В обоснование своих доводов административный истец указал на то, что административный ответчик, являясь плательщиком налогов, не исполнил обязанность по их оплате. По состоянию на дату формирования иска с определением суммы недоимки, на ЕНС налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо, на сумму которого также были начислены пени. Кроме того, в связи с непредоставлением декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год по п. 1 ст. 119 НК РФ и за неуплату налога по п. 1 ст. 122 НК РФ ответчику начислен штраф. Направленное в адрес административного ответчика требование об уплате недоимки по налогам и пеней, а также штрафа исполнено не было, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Вынесенный судебный приказ № 2а-2176/2024-88 от ДД.ММ.ГГ определением от ДД.ММ.ГГ был отменен. Учитывая приведённые обстоятельства, а также то, что срок обращения в суд не пропущен, просит взыскать указанную сумму с ответчика.

Представитель административного истца, о времени и месте рассмотрения заявления извещённый надлежащем образом, в судебное заседание не явился, ходатайствовал на рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик, о времени и месте рассмотрения заявления извещённый надлежащем образом, в судебное заседание не явился, возражений относительно требований налогового органа не представил. Дело рассмотрено в его отсутствие.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующим выводам.

Из содержания частей 1 и 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена ст. 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) сальдо единого налогового счета физического лица формируется 1 января 2023 года с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учётом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) (п.9 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлёкшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточнённого) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» определено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на шесть месяцев.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учёта на едином налоговом счёте недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно абзацу второму ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Содержанием материалов дела у административного ответчика подтверждается как наличие подлежащих налогообложению объектов в размере, порядке и в сроки, установленные нормами действующего налогового законодательства, в том числе главами 23 «Налог на доходы физических лиц», 28 «Транспортный налог», 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ и Законом Приморского края от 28.11.2002 №24-КЗ «О транспортном налоге», так и неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате данных налогов с образовавшейся недоимкой в сумме 65 896 руб. и штрафных санкций в сумме 3 479,38 руб.

Налоговая база ФИО1 за 2022 год по налогу на доходы физических лиц, полученных от продажи квартиры, рассчитана согласно 11/26 доли в праве и определяется следующим образом: 2 450 000 руб.*11/26 -1 437 825 руб. *11/26 =428 227,88 руб.; ставка налога, согласно ст. 224 НК РФ, составляет 13 % от суммы дохода, и в суммарном выражении составила 55 670 руб. (428 227,88 руб.*13%) по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГ.

Также из содержания иска и представленного расчёта пеней, административному ответчику, в соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате недоимки за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, налоговым органом исчислена пеня в размере 8 918,22 руб. на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. Представленный расчёт пени судом проверен и признан верным.

В связи с тем, что административный ответчик в установленный срок не представил налоговую декларацию за 2022 год, налоговый орган исчислил штраф по ст. 119 НК РФ, в виде 30 % от неуплаченной суммы налога, в размере 16 701 руб., который уменьшил в 8 раз, то есть до 2 087, 63 руб.

Кроме того, налоговым органом начислен штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога, в виде 20 % от неуплаченной суммы налога, в сумме 11 134 руб., который также уменьшил в 8 раз, то есть до 1 391,75 руб.

Решение налогового органа от ДД.ММ.ГГ по результатам камеральной проверки направлялось в адрес административного ответчика, обжаловано не было, в связи с чем, вступило в законную силу.

Судом также установлено, что срок исполнения требования XXXX от ДД.ММ.ГГ, включавшего испрашиваемую недоимку и пени за просрочку её уплаты, истёк ДД.ММ.ГГ, в связи чем ДД.ММ.ГГ налоговый орган подал мировому судье заявление о вынесении судебного приказа о взыскании указанной недоимки. ДД.ММ.ГГ был вынесен судебный приказ № 2а-2176-88, который определением от ДД.ММ.ГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Срок, установленный п. 4 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст.286 КАС РФ для обращения в суд, административным истцом не пропущен.

Таким образом, суд считает требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объёме.

В соответствии с положениями пп.10 п.1 ст.13, п.6 ст.52, абзаца второго пп.1 п.1 ст.333.19 и пп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ, а также ч.1 ст.114 КАС РФ, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ИНН XXXX, задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 9 671 руб., по налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, за 2022 г. – 555 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2022 год в размере 55 670 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 1 391,75 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 2 087,63 руб., пени на сумму отрицательного сальдо на едином налоговом счёте налогоплательщика за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 8 918,22 руб., а всего 78 293, 60 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН XXXX, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Уссурийский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий А.С. Герасимчук

Мотивированное решение изготовлено 20 февраля 2025 г.