Решение по делу № 2А-568/2025 от 30.05.2025

Дело № 2а-568/2025 (59RS0028-01-2025-001029-17) КОПИЯ

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 мая 2025 года г. Лысьва

Лысьвенский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Чирковой В.О.,

при секретаре судебного заседания Сайфуллиной Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее – МРИ ФНС № 21, налоговый орган) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании:

недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 20410 руб.,

недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2837 руб.,

недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 25356 руб.,

недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2047 руб.,

недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 22430 руб.,

недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3630 руб.,

недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 10633 руб.,

недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2405 руб.,

пени в размере 12117,28 руб., начисленной на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ),

пени в размере 24992,17 руб., начисленной на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ).

В обоснование заявленных требований истец указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Пермскому краю. В соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно налоговой декларации за 2023 год, представленной ДД.ММ.ГГГГ по данным налогоплательщика, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет исчислена за первый квартал в размере 20410 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за полугодие в размере 25356 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за девять месяцев в размере 22430 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, доплата за календарный год 10633 руб. Налогоплательщиком в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ представлена уточненная декларация по НДФЛ за 2023 год, на основании которой исчислена сумма к доплате в бюджет за первый квартал в размере 2837 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за полугодие в размере 2047 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за девять месяцев в размере 3630 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, доплата за календарный год в размере 2405 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с налоговыми декларациями за 2023 год, представленными по данным налогоплательщика, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет исчислена в размере 89748 руб. Однако исчисленные суммы налога по соответствующему сроку уплаты в бюджет не поступили.

Кроме того, административный ответчик в соответствии со ст. 207 НК РФ является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, а также плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц в связи наличием у него в собственности транспортного средства и недвижимого имущества.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 101060,77 руб., задолженность по которым взыскана судебными актами.

На ДД.ММ.ГГГГ неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составила 246955,46 руб.

За несвоевременную уплату налога налоговым органом в соответствии с ст. 75 НК РФ была начислена пеня.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика было направлено требование об оплате задолженности с установлением срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Впоследствии в связи с неисполнением обязанности по уплате налога административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был отменен по заявлению ответчика. С учетом данных обстоятельств, представитель административного истца просит взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам и пени.

В судебное заседание представитель истца Межрайонной ИФНС № 21 по Пермского краю не явилась, просила о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, каких-либо письменных возражений по существу заявленных требований не представил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Так, в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Кодекса налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 Кодекса объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации, и (или) доход от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

П. 1 ст. 210 Кодекса предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Ст. 21 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" предоставлено право адвокатам, принявшим решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально, учреждать адвокатский кабинет. Адвокатский кабинет не является юридическим лицом.

Исчисление и уплата налога на доходы, полученные адвокатами, принявшими решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально и учредившими адвокатский кабинет, производится в соответствии с положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Ст. 227 Кодекса определено, что исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Адвокаты, принявшие решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально и учредившие адвокатский кабинет, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Кодекса.

При этом общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиками с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщикам дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в бюджет.

Адвокаты, осуществляющие адвокатскую деятельность индивидуально, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная в соответствии с декларацией по налогу на доходы физических лиц, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в силу п. 1 ст. 224 НК РФ устанавливается в размере 13 процентов.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Как следует из материалов дела, в 2023 году административный ответчик ФИО1 осуществлял деятельность адвоката.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в МРИ ФНС № 6 налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 год (по форме 3-НДФЛ), согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период 2023 года, исчислена за первый квартал в размере 20410 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за полугодие в размере 25356 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за девять месяцев в размере 22430 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, доплата за календарный год 10633 руб. (л.д. 73-78).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в МРИ ФНС № 6 уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 год (по форме 3-НДФЛ), согласно которой исчислена сумма к доплате в бюджет за первый квартал в размере 2837 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за полугодие в размере 2047 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за девять месяцев в размере 3630 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, доплата за календарный год в размере 2405 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 79-84).

Административный ответчик обязанность по уплате авансовых платежей и доплате налога в установленные сроки не исполнил.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 было направлено требования № об уплате недоимки по налогам с установлением срока оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 44)

Однако требование межрайонной ИФНС России N 21 в добровольном порядке административным ответчиком исполнено не было.

Согласно статье 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В силу ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов и образованием отрицательного сальдо на едином налоговом счете налогоплательщика налоговым органом произведен расчет пени на сумму совокупной обязанности по уплате налогов в размере 246955,46 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12117,28 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24992,17 руб., всего 37109,45 руб.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в часть первую налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения. Введено понятие единого налогового платежа, в соответствии со статьей 11.1 единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (часть 3 статьи 11.1).

В силу ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Основания и порядок принудительного взыскания налога с физического лица установлены ст. 48 НК РФ, в соответствии с которой в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как видно из материалов дела, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлом), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24-29).

ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № 21 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений административного ответчика (л.д. 99).

В соответствии с ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела с настоящим иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ (л.д.100), то есть в пределах установленного шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, руководствуясь вышеуказанными нормами права, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований. Факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налогов установлен в судебном заседании. Порядок и сроки принудительного взыскания налога налоговым органом соблюдены.

Расчет налога и пени судом проверен, ответчиком надлежащим образом не оспорен. Каких-либо обстоятельств, перечисленных в п. 3 ст. 44 НК РФ, судом не установлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Истец – налоговый орган в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с удовлетворением исковых требований судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию в доход местного бюджета с ответчика в размере 4806 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>,