Решение по делу № 2А-881/2023 от 04.04.2023

Дело № 2а-881/2023

УИД 86RS0007-01-2023-000572-48

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 апреля 2023 года г. Нефтеюганск. Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе судьи Фоменко И.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (далее – МРИ ФНС; налоговый орган) обратилась в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика ФИО1:

- транспортного налога за 2020 год в размере 1 050 руб.;

- пени по транспортному налогу в размере 3,68 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, начисленные на недоимку за 2020 год;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3 001 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 10,50 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, начисленные на недоимку за 2020 год;

- земельный налог в размере 576 руб.;

- пени по земельному налогу в размере 2,02 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, начисленные на недоимку за 2020 год;

- страховые вносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год на сумму 32 448 руб.;

- пени по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование в размере 55,16 руб. за период с 11.01.2022 по 16.01.2022, начисленные на недоимку за 2021 год;

- страховые вносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год на сумму 8 426 руб.;

- пени по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование в размере 14,32 руб. за период с 11.01.2022 по 16.01.2022, начисленные на недоимку за 2021 год;

- пени по транспортному налогу в размере 244,71 руб., начисленные за период с 24.08.2020 по 31.03.2022 на недоимку за 2016 год в размере 2 168 руб.;

- пени по транспортному налогу в размере 99,22 руб., начисленные за период с 24.08.2020 по 03.02.2022 на недоимку за 2017 год в размере 2 168 руб.;

- пени по транспортному налогу в размере 14,72 руб., начисленные за период с 16.12.2021 по 03.02.2022 на недоимку за 2020 год в размере 1050 руб.;

- пени по налогу на имущество в размере 42,11 руб., начисленные за период с 16.12.2021 по 03.02.2022 на недоимку за 2020 год в размере 3001 руб.;

- пени по налогу на имущество в размере 422,12 руб., начисленные за период с 24.08.2020 по 31.03.2022 на недоимку за 2016 год в размере 3215 руб.;

- пени по земельному налогу в размере 8,08 руб., начисленные за период с 16.12.2021 по 03.02.2022 на недоимку за 2020 год в размере 576 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2 785,45 руб., начисленные за период с 28.01.2019 по 21.04.2020 на недоимку за 2018 год в размере 26 545 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2 450,76 руб., начисленные за период с 28.01.2019 по 21.04.2020 на недоимку за 2017 год в размере 23 400 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 165,49 руб., начисленные за период с 17.01.2021 по 03.02.2022 на недоимку за 2021 год в размере 32 448 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 342,32 руб., начисленные за период с 15.01.2021 по 29.03.2021 на недоимку за 2020 год в размере 32 448 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 161,43 руб., начисленные за период с 28.01.2019 по 20.05.2019 на недоимку за 2018 год в размере 5 840 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 142,06 руб., начисленные за период с 24.08.2020 по 29.03.2021 на недоимку за 2019 год в размере 6 884 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 88,89 руб., начисленные за период с 01.01.2021 по 29.03.2021 на недоимку за 2020 год в размере 8 426 руб.

Итого административный истец просит взыскать недоимку по страховым вносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год и пени транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховым вносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на общую сумму 15 479,04 руб.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что ФИО1, ИНН № (далее также -налогоплательщик) состоит на учете в налоговом органе с 23.12.2010 в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет (регистрационный номер в реестр адвокатов №), которая обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: 26 545 руб. за расчетный период 2018 года; 29 354 руб. за расчетный период 2019 года; 32 448 руб. за расчетный период 2020 года и 32 448 руб. за расчетный период 2021 года, а также на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 8 426 руб. за расчетный период 2021 года.

Налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год со сроком уплаты 10.01.2022, а также посредством личного кабинета направлено налоговое уведомление № 50274369 (получено 24.09.2021) на общую сумму налогов за 2020 год - 4 627 руб. со сроком исполнения 01.12.2021, которое в установленный срок исполнено не было.

Поскольку в установленный срок уплата страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование не произведена, на основании ст. 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Далее, в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налогоплательщика направлены следующие требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требование об уплате):

- от 16.12.2021 № о необходимости уплаты имущественных налогов на сумму 4 627 руб. и пени 16,20 руб. со сроком исполнения - 18.01.2022 (получено 01.01.2022);

- от 17.01.2022 № о необходимости уплаты страховых вносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год на сумму 8 426 руб. и пени на 14,32 руб. со сроком исполнения 18.02.2022 (получено 19.01.2022);

- от 02.06.2022 № о необходимости уплаты пени по страховым вносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, имущественным налогам на сумму 6 967,36 руб., со сроком исполнения - 19.07.2022 (получено - 19.01.2022), в том числе:

пени по транспортному налогу в размере 244,71 руб., начисленные за период с 24.08.2020 по 31.03.2022 на недоимку за 2016 год в размере 2 168 руб.;

пени по транспортному налогу в размере 99,22 руб., начисленные за период с 24.08.2020 по 03.02.2022 на недоимку за 2017 год в размере 2 168 руб. (03.02.2022 недоимка погашена);

пени по транспортному налогу в размере 14,72 руб., начисленные за период с 16.12.2021 по 03.02.2022 на недоимку за 2020 год в размере 1050 руб. (03.02.2022 недоимка погашена);

пени по налогу на имущество в размере 42,11 руб., начисленные за период с 16.12.2021 по 03.02.2022 на недоимку за 2020 год в размере 3 001 руб. (03.02.2022 недоимка погашена);

пени по налогу на имущество в размере 422,12 руб., начисленные за период с 24.08.2020 по 31.03.2022 на недоимку за 2016 год в размере 3 215 руб.;

пени по земельному налогу в размере 8,08 руб., начисленные за период с 16.12.2021 по 03.02.2022 на недоимку за 2020 год в размере 576 руб. (03.02.2022 недоимка погашена);

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2785,45 руб., начисленные за период с 28.01.2019 по 21.04.2020 на недоимку за 2018 год в размере 26 545 руб. (21.04.2020 недоимка погашена);

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2450,76 руб., начисленные за период с 28.01.2019 по 21.04.2020 на недоимку за 2017 год в размере 23 400 руб. (21.04.2020 недоимка погашена);

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 165,49 руб., начисленные за период с 17.01.2021 по 03.02.2022 на недоимку за 2021 год в размере 32 448 руб. (03.02.2022 недоимка погашена);

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 342,32 руб., начисленные за периоде 15.01.2021 по 29.03.2021 на недоимку за 2020 год в размере 32 448 руб. (29.03.2021 недоимка погашена);

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 161,43 руб., начисленные за период с 28.01.2019 но 20.05.2019 на недоимку за 2018 год в размере 5 840 руб. (20.05.2019 недоимка погашена);

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 142,06 руб., начисленные за период с 24.08.2020 по 29.03.2021 на недоимку за 2019 год в размере 6 884 руб. (29.03.2021 недоимка погашена);

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 88,89 руб., начисленные за период с 01.01.2021 по 29.03.2021 на недоимку за 2020 год в размере 8 426 руб. (29.03.2021 недоимка погашена).

В установленные сроки требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) налогоплательщиком не исполнены.

Будучи извещенными о назначенном на 09-00 час. 04.04.2023 судебном разбирательстве административного дела, стороны в судебное заседание не явились.

Признав явку сторон в судебное заседание необязательной, на основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ), суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ и статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1, ИНН № с 23.12.2010 состоит на учете в налоговом органе, в том числе в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет (регистрационный номер в реестр адвокатов № № в связи с чем, на основании ст. ст. 419, 430 НК РФ, обязана в установленные сроки уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: 26 545 руб. за расчетный период 2018 года; 29 354 руб. за расчетный период 2019 года; 32 448 руб. за расчетный период 2020 года и 32 448 руб. за расчетный период 2021 года, а также на обязательное медицинское страхование: 8 426 руб. за расчетный период 2021 года.

Административным ответчиком также не оспаривается, что она была обязана уплачивать: транспортный налог за 2016, 2017 и 2020 гг.; имущественный налог за 2016 и 2020 гг.; земельный налог за 2020г.

Посредством личного кабинета налогоплательщика в адрес административного ответчика направлялись налоговое уведомление № (получено 24.09.2021) на общую сумму налогов за 2020 год - 4 627 руб. со сроком исполнения 01.12.2021, а также требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требование об уплате):

Поскольку в установленные налоговыми уведомлением и требованиями сроки соответствующие налоги и страховые взносы уплачены налогоплательщиком не были, административный истец также вправе требовать взыскания пени в соответствие со статьей 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов и страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции, действовавшей до 17.03.2021).

В редакции статьи, действующей с 17.03.2021 общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, увеличена до 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

На основании заявления Межрайонной ИФНС, 03.11.2022 мировым судьей судебного участка № Нефтеюганского судебного района ХМАО – Югры был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности, то есть срок, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ налоговым органом пропущен не был.

Определением мирового судьи от 12.12.2023, названный судебный приказ отменен на основании возражений должника ФИО1

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 12.02.2023, то есть, в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

Как следует из административного иска: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 и 2018 годы, на которую налоговым органом начислены пени за период с 28.01.2019 по 21.04.2020 в размере 2 450,76 и 2 785,45 руб. соответственно, погашена административным ответчиком 21.04.2020; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год, на которую налоговым органом начислены пени в размере 161,43 руб. за период с 28.01.2019 но 20.05.2019 погашена 20.05.2019

С учетом того, что по состоянию на 21.04.2020 сумма по вышеуказанным пени превысила 3 000 рублей, налоговый орган требование об уплате пени в адрес административного ответчика не направил, включив их только в требование № по состоянию на 02.06.2022, суд приходит к выводу, что административным истцом не соблюден срок обращения в суд за взысканием пени на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017, 2018 и 2019 годы.

Кроме того, суд приходит к выводу, что административным истцом необоснованно включены в просительную часть административного искового заявления требования о взыскании: транспортного налога за 2020 год в размере 1 050 руб.; налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3 001 руб.; земельного налога в размере 576 руб. и страховых вносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год на сумму 32 448 руб., поскольку в административном иске указано на их погашение в досудебном порядке, а общая сумма взыскания, указанная в просительной части иска соответствует сумме заявленных пеней без учета указанных налогов и страховых взносов.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ суд также взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в размере 403,26 руб., исходя из удовлетворенных судом требований о взыскании пени на сумму 10 081,40 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (дата и место рождения: ; ИНН №

- пени по транспортному налогу в размере 3,68 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, начисленные на недоимку за 2020 год;

- пени по земельному налогу в размере 2,02 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, начисленные на недоимку за 2020 год;

- страховые вносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год на сумму 8 426 руб.;

Реквизиты по уплате налогов и пени:

Получатель – ИНН № КПП № УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула, БИК №, р/с №, ОКТМО 0, КБК №.

Взыскать с ФИО1 (дата и место рождения: ; ИНН №) в доход бюджета города Нефтеюганска государственную пошлину в размере 403 рубля 26 копеек.

Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения, в Судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, путем подачи апелляционной жалобы через Нефтеюганский районный суд.

СУДЬЯ: подпись