УИД 65RS0001-01-2025-010768-17

Дело № 2а-6307/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 октября 2025 года г. Южно-Сахалинск

Южно-Сахалинский городской суд Сахалинской области в составе:

председательствующего судьи Перченко Н.Л.

при секретаре Булановой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Сахалинской области к ФИО1

о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год,

о взыскании пени на совокупную обязанность по уплате налогов,

установил:

УФНС России по Сахалинской области (далее – Управление) обратилось в Южно-Сахалинский городской суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в его обоснование привело следующие обстоятельства.

В спорный период времени административный ответчик владел жилым помещением, являющимся объектом налогообложения, ему был рассчитан налог на имущество физических лиц за 2023 год, который ответчик не уплатил. В адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление от 10.07.2024 года №. В связи с наличием на едином налоговом счете административного ответчика отрицательного сальдо на сумму 73227 рублей 60 копеек, образовавшегося в связи с неуплатой налогоплательщиком налога на имущество за 2019-2023 годы, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019-2020 годы, ФИО1 было направлено требование № от 28.06.2023 года, которое формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» или равенства «0». В связи с неуплатой задолженности, Управление обратилось к мировому судье судебного участка № г.Южно-Сахалинска, 20.05.2025 года был вынесен судебный приказ, который определением от 30.05.2025 года отменен в связи с поступившими возражениями должника. Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 350 рублей, пеню на совокупную обязанность в сумме 14409 рублей 94 копейки за период с 09.07.2024 года по 30.04.2025 года.

В судебном заседании представитель УФНС России по Сахалинской области ФИО2 поддержала административный иск по изложенным в нем основаниям, пояснила суду, что поскольку у административного ответчика имеется налоговая задолженность, которая возникла раньше, чем взыскиваемая в рамках настоящего дела, то совершенные ФИО1 платежи направлены налоговым органом на погашение ранее возникшей задолженности.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании (до объявления перерыва) с требованиями Управления не согласился, представил квитанции об уплате налога на имущество и пени.

Выслушав пояснения сторон, исследовав имеющиеся в деле доказательства в их совокупности, проанализировав нормы действующего законодательства, регулирующего спорные правоотношения, суд приходит к выводу о том, что административный иск подлежит удовлетворению.

Данный вывод основан на следующих обстоятельствах, доказательствах и законоположениях.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно нормам Налогового кодекса РФ с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо единого налогового счета, которое формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Согласно норме статьи 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса. В соответствии со статьёй 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершённого строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (статья 402).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статья 406).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 409).

В спорный период времени административный ответчик владел на праве собственности объектом недвижимости (квартирой), расположенным <адрес>, кадастровой стоимостью 700914 рублей.

С учетом кадастровой стоимости объекта, размера доли в праве собственности (1/2), количества месяцев владения в году (12) и налоговой ставки, установленной на территории муниципального образования, налоговый орган начислил ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 350 рублей.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 10.07.2024 года № с расчетом налога на имущество физических лиц, в котором административному ответчику предложено произвести оплату налога в срок до 02.12.2024 года, однако свою конституционную обязанность ответчик не исполнил.

Из дела видно, что в связи с наличием отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика, ФИО1 оформлено и направлено требование № от 28.06.2023 года, в котором отображена налоговая задолженность ответчика перед бюджетом по налогу на имущество, страховым взносам на ОМС и ОПС, пени, на общую сумму 89919 рублей 18 копеек.

Из условий статьи 75 Налогового кодекса РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с нарушением сроков уплаты, налоговым органом была начислена пеня на совокупную задолженность, которая (задолженность) сложилась из взысканной с ФИО1 на основании судебных решений, но не уплаченной им задолженности.

Как видно из дела, 10.10.2025 года ответчик оплатил взыскиваемые по данному делу суммы, однако Управление, правомерно руководствуясь положениями части 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ, согласно которой принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы, - направила поступивший от ответчика единый налоговый платеж на погашение ранее возникшей у ФИО1 задолженности по страховым взносам.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как уже указал суд, Управление обратилось к мировому судье судебного участка № Сахалинской области с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа, заявление было рассмотрено и удовлетворено – 20.05.2025 года вынесен судебный приказ, а определением от 30.05.2025 года судебный приказ был отменен по заявлению должника. В данном заявлении ФИО1 указал, что с судебным приказом он не согласен; иных доводов не привел, доказательств, опровергающих обоснованность требований налогового органа, не представил.

Административное исковое заявление подано в суд общей юрисдикции 02.10.2025 года, то есть в пределах шестимесячного срока.

Поскольку ФИО1 установленную законом обязанность по уплате налогов до настоящего времени не исполнил, требования административного иска по заявленным суммам, включая пеню, являются правомерными.

На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Исходя из цены административного иска, на основании части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, с ФИО1, как с проигравшей дело стороны, суд взыскивает государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Сахалинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>:

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 350 рублей,

пеню на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 09.07.2024 года по 30.04.2025 года в сумме 14409 рублей 94 копейки,

всего – 14759 рублей 94 копейки,

перечислив указанную сумму на следующие реквизиты:

УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, БИК 017003983, ОКТМО 64701000, ОКЦ № 7 ГУ Банка России по ЦФО/УФК по Тульской области г.Тула, счет получателя 4010 2810 4453 7000 0059, казначейский счет 0310 0643 0000 0001 8500, КБК 1821 0803 0100 1105 0110, УИН должника №.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Южно-Сахалинск» государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Сахалинский областной суд через Южно-Сахалинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия.

Председательствующий судья Перченко Н.Л.