Решение по делу № 2А-2839/2023 от 28.03.2023

Дело № 2а-2839/2023 28 марта 2023 года

УИД 29RS0023-01-2023-001571-53

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Северодвинский городской суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Поповой Д.В.,

при секретаре Некрасовой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Цатава .. о взыскании задолженности по пени по страховым взносам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Управление, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам.

В обоснование административного искового заявления указала, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017, за период с 10.01.2019 по 31.03.2022 в сумме 721,15 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017, с 10.01.2019 по 31.03.2022 в сумме 7 070,63 руб., всего, сумма задолженности, подлежащая взысканию: 7 791,78 руб.

Административный истец - представитель Управления в судебное заседание не явился, был извещён надлежащим образом о времени и месте его проведения, просил рассмотреть дело без его участия (л. <...>).

Административный ответчик ФИО1 извещалась судом о времени и месте судебного заседания в соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) по адресу регистрации, указанному в истребованной по запросу суда адресной справке (л. д. 44), в том числе заказными письмами с уведомлением о вручении, однако судебное извещение, направленное административному ответчику, возвращено в адрес суда за истечением срока хранения (л. д. 43).

В силу положений статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, при возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «за истечением срока хранения», неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

При таком положении, судебное извещение в адрес административного ответчика считается доставленным, в связи с чем суд считает, данный ответчик надлежащим образом извещен о дате и времени рассмотрения дела.

Согласно статье 150, части 2 статьи 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие привлечённых к участию в деле лиц.

Изучив материалы дела, материалы дела № 2а-5657/2022-6, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как следует из материалов дела, установлено в судебном заседании, Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу является правопреемником Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в связи с реорганизацией территориальных налоговых органов и присоединением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Управлению.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

По сведениям, имеющимся в едином государственном реестре налогоплательщиков, в период с 04.08.2011 по 21.09.2020 ФИО1 состояла на учёте в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (л. д. 8).

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно действующему законодательству Российской Федерации право на обязательное пенсионное обеспечение возникает у застрахованных лиц в случае уплаты за них (ими) страховых взносов. При этом размер уплаченных страховых взносов определяет объем прав застрахованных лиц, и от поступлений упомянутых страховых взносов в полном объеме зависит полноценное страховое обеспечение застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию.

В целях поддержания приемлемой фискальной нагрузки в части уплаты страховых взносов плательщиками, не производящими выплат физическим лицам (не работодателями), был принят Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размере страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей, исходя из дохода, который заключается в следующем: плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере за расчетный период,

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчётный период.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Административный ответчик обязан уплатить страховые взносы в следующем размере:

1) за 2018 год не позднее 09.07.2019 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (ОПС) в размере 22 673,85 руб. (л. д. 15);

- за 2019 год не позднее 31.12.2019 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (ОПС) в размере 29 354 руб. (л. д. 22);

- за 2020 год не позднее 06.10.2020 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (ОПС) в размере 23 524,80 руб. (л. д. 8);

2) не позднее 01.01.2017 страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ОМС) за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в размере 7 049,63 руб. (л. д. 15);

- не позднее 09.01.2017 страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ОМС) за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в размере 2 418,96 руб. (л. д. 8);

3) за 2018 год не позднее 09.01.2019 страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ОМС) за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 4 988,33 руб. (л. д. );

- за 2019 год не позднее 31.12.2019 страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ОМС) за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 6 884 руб.;

- за 2020 год не позднее 06.10.2020 страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ОМС) за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 6 108,85 руб. (л. д. 8).

Рассылка налоговых уведомлений и иных документов на уплату страховых взносов законодательством о налогах и сборах не предусмотрена.

Статьёй 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом, налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы установлена также статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (страховых взносов) начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени (расчеты пени приложены к исковому заявлению):

1) за период с 10.01.2019 по 30.07.2021 в сумме 3 526,15 руб. – за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2018 год в размере 22 673,85 руб. (л. д. 11);

- за период с 10.01.2019 по 25.01.2022 в сумме 488,61 руб. – за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2018 год в размере 22 673,85 руб. (л. д. 18);

- за период с 10.01.2019 по 31.03.2022 в сумме 259,40 руб. – за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2018 год в размере 22 673,85 руб. (л. д. 27, оборот);

- за период с 01.01.2020 по 30.07.2021 в сумме 2 695,19 руб. – за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2019 год в размере 29 354 руб. (л. д. 25);

- за период с 01.01.2020 по 25.01.2022 в сумме 1 275,93 руб. – за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2019 год в размере 29 354 руб. (л. д. 25);

- за период с 01.01.2020 по 31.03.2022 в сумме 142,93 руб. – за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2019 год в размере 29 354 руб. (л. д. 25);

- за период с 07.10.2020 по 30.07.2021 в сумме 1 021,77 руб. – за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2020 год в размере 23 524,80 руб. (л. д. 27, оборот);

- за период с 07.10.2020 по 25.01.2022 в сумме 1 022,55 руб. – за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2020 год в размере 23 524,80 руб. (л. д. 27, оборот);

- за период с 07.10.2020 по 31.03.2022 в сумме 190,29 руб. – за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2020 год в размере 23 524,80 руб. (л. д. 23, оборот);

2) за период с 24.12.2018 по 30.07.2021 в сумме 600,71 руб. – за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС (до 01.01.2017) в фиксированном размере по сроку уплаты 01.01.2017 в размере 7 049,63 руб. (л. д. 28, оборот);

- за период с 24.12.2018 по 25.01.2022 в сумме 141,10 руб. – за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС (до 01.01.2017) в фиксированном размере по сроку уплаты 01.01.2017 в размере 7 049,63 руб.;

- за период с 24.12.2018 по 31.03.2022 в сумме 101,12 руб. – за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС (до 01.01.2017) в фиксированном размере по сроку уплаты 01.01.2017 в размере 7 049,63 руб.;

- за период с 24.12.2018 по 30.07.2021 в сумме 600,71 руб. – за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС (до 01.01.2017) в фиксированном размере по сроку уплаты 09.01.2017 в размере 2 418,96 руб. (л. д. 19);

- за период с 24.12.2018 по 25.01.2022 в сумме 105,15 руб. – за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС (до 01.01.2017) в фиксированном размере по сроку уплаты 09.01.2017 в размере 2 418,96 руб.;

- за период с 24.12.2018 по 31.03.2022 в сумме 75,34 руб. – за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС (до 01.01.2017) в фиксированном размере по сроку уплаты 09.01.2017 в размере 2 418,96 руб.;

3) за период с 10.01.2019 по 30.07.2021 в сумме 779,54 руб. – за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2018 год в размере 4 988,33 руб.;

- за период с 10.01.2019 по 31.03.2022 в сумме 259,40 руб. – за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2018 год в размере 4 988,33 руб.;

- за период с 01.01.2020 по 30.07.2021 в сумме 632,07 руб. – за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2019 год в размере 6 884 руб.;

- за период с 01.01.2020 по 25.01.2022 в сумме 299,22 руб. – за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2019 год в размере 6 884 руб. (л. д. 21);

- за период с 01.01.2020 по 31.03.2022 в сумме 142,93 руб. – за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2019 год в размере 6 884 руб. (л. д. 24);

- за период с 07.10.2020 по 30.07.2021 в сумме 265,33 руб. – за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2020 год в размере 6 108,85 руб.;

- за период с 07.10.2020 по 25.01.2022 в сумме 265,53 руб. – за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2020 год в размере 6 108,85 руб.;

- за период с 07.10.2020 по 31.03.2022 в сумме 190,29 руб. – за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2020 год в размере 6 108,85 руб.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ Инспекцией в адрес налогоплательщика направлены требования:

- № 33946 с предложением в добровольном порядке в срок до 01.09.2021 уплатить задолженность по пени в сумме 9 966,63 руб. (л. д. 8);

- № 4060 с предложением в добровольном порядке в срок до 01.03.2022 уплатить задолженность по пени в сумме 3 598,09 руб. (л. д. 15);

- № 13333 с предложением в добровольном порядке в срок до 27.05.2022 уплатить задолженность по пени в сумме 2 396,25 руб. (л. д. 22).

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Вышеуказанные требования получены налогоплательщиком через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

На момент направления настоящего заявления в суд требования налогоплательщиком исполнены частично:

- задолженность по требованию № 33946 составляет: 3 124,98 руб. (пени страховые взносы на ОПС); 265,33 руб. (пени страховые взносы на ОМС);

- задолженность по требованию № 4060 составляет: 2 298,48 руб. (пени страховые взносы на ОПС); 265,53 руб. (пени страховые взносы на ОМС);

- задолженность по требованию № 13333 составляет: 1 647,17 руб. (пени страховые взносы на ОПС); 190,29 руб. (пени страховые взносы на ОМС).

В установленный срок, а также на момент направления настоящего административного искового заявления в суд и его рассмотрения, требования налогоплательщиком полностью самостоятельно не исполнены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

С 23.12.2020 заявление о взыскании в порядке приказного производства подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей. (статья 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Поскольку общая сумма задолженности по требованиям № 33946, № 4060 превысила 10 000 руб., то срок для обращения 01.09.2022 (01.03.2022 + 6 месяцев).

Как усматривается из материалов дела, 09.08.2022 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Северодвинского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО1, то есть в установленный законом срок.

16.08.2022 мировым судьей судебного участка № 4 Северодвинского судебного района Архангельской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 6 Северодвинского судебного района Архангельской области, вынесен судебный приказ № 2а-5657/2022-6 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по страховым взносам.

05.09.2022 от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа № 2а-5657/2022-6.

06.09.2022 мировым судьей судебного участка № 6 Северодвинского судебного района Архангельской области принято определение об отмене указанного судебного приказа.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее 06.03.2023

С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в Северодвинский городской суд Архангельской области 06.03.2023, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ срока.

Таким образом, порядок и сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени с ответчика, в суд с административным исковым заявлением, установленные действующим законодательством, Управлением соблюдены.

С учётом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объёме.

Представленный истцом расчёт взыскиваемых сумм судом проверен, признан обоснованным в соответствии с нормами действующего законодательства и арифметически правильным, ответчиком не оспорен, а также доказательств, опровергающих доводы налогового органа о наличии спорной задолженности, материалы дела их не содержат.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета городского округа Архангельской области «Северодвинск» госпошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Цатава .. о взыскании задолженности по пени по страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с Цатава .. в доход бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017, за период с 10.01.2019 по 31.03.2022 в сумме 721,15 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017, с 10.01.2019 по 31.03.2022 в сумме 7 070,63 руб., всего, сумма задолженности, подлежащая взысканию: 7 791 (Семь тысяч семьсот девяносто один) руб. 78 коп.

Взыскать с Цатава .. в доход бюджета городского округа Архангельской области «Северодвинск» государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Северодвинский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Д.В. Попова

Решение принято в окончательной форме 11.04.2023.