Производство №2а-727/2025

УИД 62RS0005-01-2025-000204-47

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Рязань 18 ноября 2025 года

Рязанский районный суд Рязанской области в составе судьи Совцовой О.В.,

при секретаре судебного заседания Вилок А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда дело по административному иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по Рязанской области об оспаривании действий, связанных с применением налоговой ставки,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы России по Рязанской области об оспаривании действий, связанных с применением налоговой ставки. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что он является собственником земельного участка с кадастровым номером № ДД.ММ.ГГГГ административным истцом через личный кабинет налогоплательщика получены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за земельный участок с кадастровым номером № с применением налоговой ставки 1,5%. Не согласившись с применением налоговой ставки в размере 1,5%, административный истец обратился в налоговый орган для изменения налоговой ставки с 1,5% на 0,3%. Письмом от ДД.ММ.ГГГГ № налоговый орган отказал в понижении налоговой ставки. Данное решение административный истец считает незаконным, поскольку спорный земельный участок относится к землям сельскохозяйственного назначения, данный земельный участок не признан уполномоченным органом неиспользуемым для сельскохозяйственного производства. На основании изложенного, с учетом уточнений административный истец просил суд признать действия административного ответчика по повышению налоговой ставки незаконными; признать незаконным отказ № от ДД.ММ.ГГГГ; возложить на административного ответчика обязанность изменить налоговую ставку с 1,5% на 0,3% на земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, за налоговые периоды с 2022 года по 2024 год.

Административный истец ФИО1 извещался судом надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился.

Административный ответчик УФНС России по Рязанской области извещался надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, представил заявление о рассмотрении дела без участия представителя. В письменном отзыве указал, что в удовлетворении административных исковых требованиях следует отказать, поскольку постановлением Управления Россельхознадзора по Рязанской и Тамбовской областям №/з от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что земельный участок с кадастровым номером № использовался не по назначению, в связи с чем на земельный участок не предусмотрена ставка налога в размере 0,3% за 2021-2023 налоговые периоды.

Заинтересованное лицо администрация муниципального образования – Рязанский муниципальный район Рязанской области извещалось судом надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в суд представителя не направило. В письменных возражениях указано, что административные исковые требования удовлетворению не подлежат, поскольку земельный участок с кадастровым номером № не используется для сельскохозяйственного производства.

На основании ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог устанавливается указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, а также приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

В отношении прочих земельных участков налоговая ставка не может превышать 1,5 процента (подпункт 2 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решением Совета депутатов муниципального образования – Заборьевское сельское поселение Рязанского муниципального района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № "Об установлении земельного налога на территории муниципального образования – Заборьевское сельское поселение Рязанского муниципального района <адрес> " в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, установлена налоговая ставка по земельному налогу в размере 0,3 %. Для прочих земельных участков установлена ставка по земельному налогу в размере 1,5 %.

Согласно пункту 1 статьи 78 Земельного кодекса Российской Федерации земли сельскохозяйственного назначения могут использоваться для ведения сельскохозяйственного производства, создания защитных лесных насаждений, научно-исследовательских, учебных и иных связанных с сельскохозяйственным производством целей, а также для целей аквакультуры (рыбоводства).

Применение пониженной ставки земельного налога в размере 0,3%, как следует из системного толкования положения статей 77, 78 Земельного кодекса Российской Федерации, пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации, обусловлено одновременным наличием юридического состава заключающегося в отнесении земельного участка к землям сельскохозяйственного назначения и использовании его для сельскохозяйственного производства.

В случае, если участок признан неиспользуемым по целевому назначению для сельскохозяйственного производства, налогообложение должно осуществляться по налоговой ставке, установленной в отношении "прочих земель" и не превышающей 1,5 процента, начиная с налогового периода, в котором вынесено решение о выявленном правонарушении, до начала налогового периода, в котором правонарушение устранено.

Исходя из смысла приведенных норм, налоговая ставка в размере 0,3 процента является налоговой льготой, предоставляемой в целях стимулирования использования земель по их прямому назначению, наличие оснований для ее применения должен обосновать налогоплательщик.

Для применения налоговой ставки в размере, не превышающем 0,3 %, требуется соблюдение совокупности условий: отнесение земельного участка к определенной категории или виду разрешенного использования и фактическое использование земельного участка по целевому назначению.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью № кв.м., категория земель – земли сельскохозяйственного назначения, вид разрешенного использования – для ведения садоводства и огородничества, по адресу: местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Почтовый адрес ориентира: <адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН.

ДД.ММ.ГГГГ сотрудниками администрации муниципального образования – Рязанский муниципальный район Рязанской области проведена внеплановая выездная проверка соблюдения земельного законодательства на земельном участке с кадастровым номером №, в ходе которой установлено произрастание сорной растительности (разнотравие) на 100% площади участка, отдельно стоящей древесно-кустарниковой растительности (березы, осина, сосна); земельный участок для ведения сельскохозяйственного производства или осуществления иной, связанной с сельскохозяйственным производством деятельности не используется.

Постановлением №/з от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 8.7 КоАП РФ (невыполнение установленных требований и обязательных мероприятий по улучшению, защите земель и охране почв от метровой, водной эрозии и предотвращению других процессов и иного негативного воздействия на окружающую среду, ухудшающих качественное состояние земель).

Согласно Постановлению Правительства РФ от 18.09.2020 N 1482 "О признаках неиспользования земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения по целевому назначению или использования с нарушением законодательства Российской Федерации" признаками неиспользования земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения по целевому назначению являются:

наличие на 50 и более процентах площади земельного участка зарастания сорными растениями по перечню согласно приложению и (или) древесно-кустарниковой растительностью (за исключением поле- и лесозащитных насаждений, плодовых и ягодных насаждений), и (или) наличие дерна, характеризующегося переплетением корней, побегов, корневищ многолетних сорных растений, глубина которого достигает 15 и более сантиметров (за исключением наличия дерна на земельных участках, предназначенных и используемых для выпаса сельскохозяйственных животных), и (или) распространение деградации земель;

наличие признаков, указанных в абзаце втором настоящего пункта, на 20 и более процентах площади земельного участка, отнесенного в установленном порядке к особо ценным продуктивным сельскохозяйственным угодьям.

При этом признаки, указанные в настоящем пункте, считаются признаками неиспользования земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения по целевому назначению, если одновременно с ними отсутствует ведение сельскохозяйственной деятельности на оставшейся площади земельного участка либо ведение такой деятельности менее чем на 25 процентах площади земельного участка:

а) выращивание сельскохозяйственных культур и обработка почвы - на земельном участке, предназначенном для растениеводства (за исключением садоводства);

б) работы по закладке, выращиванию, уходу за многолетними плодовыми и ягодными культурами, виноградом и иными многолетними культурами и уборке их урожая - на земельном участке, предназначенном для садоводства или выращивания многолетних насаждений;

в) работы по возделыванию и уборке однолетних и многолетних трав (сенокошение, заготовка зеленых, сочных и грубых кормов), разведению и (или) выпасу сельскохозяйственных животных - на земельном участке, предназначенном для животноводства;

г) работы по разведению, содержанию и использованию пчел, размещению ульев, зимовника; пасечной постройки для обработки продукции пчеловодства, хранения сотовых рамок, пчеловодного инвентаря, иных объектов и оборудования, необходимого для пчеловодства и разведения иных полезных насекомых, а также работы по возделыванию медоносных (энтомофильных) культур, кустарников и деревьев, перечень которых определяется Министерством сельского хозяйства Российской Федерации, - на земельном участке, предназначенном для пчеловодства;

д) работы по выращиванию подроста деревьев и кустарников, саженцев, сеянцев, используемых в сельском хозяйстве, а также иных сельскохозяйственных культур для получения рассады и семян, обработке почвы - на земельном участке, предназначенном для питомников;

е) работы, предусмотренные подпунктами "а" - "д" настоящего пункта, - на земельном участке, предназначенном для сельскохозяйственного производства или для научного обеспечения сельского хозяйства.

Таким образом, по результатам внеплановой проверки было установлено, что ФИО1 нарушены требования ст. 13, 42 Земельного кодекса РФ; ст. 8 Федерального закона от 16 июля 1998 года N 101-ФЗ "О государственном регулировании обеспечения плодородия земель сельскохозяйственного назначения", а также установлено невыполнение требований и обязательных мероприятий по улучшению, защите земель.

Вместе с тем, ответственность за неиспользование земельного участка из земель сельскохозяйственного назначения, оборот которого регулируется Федеральным законом от 24 июля 2002 года N 101-ФЗ "Об обороте земель сельскохозяйственного назначения", для ведения сельскохозяйственного производства или осуществления иной связанной с сельскохозяйственным производством деятельности в течение срока, установленного указанным Федеральным законом предусмотрена ч. 2 ст. 8.8 КоАП РФ.

Как следует из материалов дела, никаких проверочных мероприятий относительно пользования землей в отношении ФИО1 не проводилось, к ответственности по статье 8.8 КоАП РФ административный истец не привлекался.

Материалы дела не содержат доказательств нецелевого использования земельного участка, полученных в рамках других контрольных (надзорных) мероприятий.

Налоговый кодекс Российской Федерации не предусматривает обязанности собственника земельного участка подтверждать налоговому органу использование земельного участка согласно вида его разрешенного использования в соответствующий налоговый период.

Учитывая, что неиспользование участка административного истца в период с 2022 года по 2024 год по его целевому назначению, не нашло свое подтверждение в ходе рассмотрения дела, суд приходит к выводу, что правовых оснований для применения налоговым органом в отношении принадлежащего административному истцу земельного участка налоговой ставки 1,5% не имелось.

Согласно ч. 1 ст. 219 КАС РФ если настоящим Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

Как следует из материалов дела, налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за земельный участок с кадастровым номером № получены ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился с заявлением об изменении налоговой ставки в УФНС России по Рязанской области.

Письмом № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 отказано в изменении налоговой ставки.

Таким образом, срок на обращение с административным иском в суд административным истцом не пропущен, поскольку оспариваемое решение было получено административным истцом ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление направлено в суд посредством почты ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по Рязанской области об оспаривании действий, связанных с применением налоговой ставки – удовлетворить.

Признать незаконными действия Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области, выразившиеся в применении налоговой ставки 1,5% при расчете земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером № за налоговые периоды 2022, 2023, 2024 г.г.

Признать незаконным отказ Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области № от ДД.ММ.ГГГГ.

Возложить на Управление Федеральной налоговой службы России по Рязанской области изменить налоговую ставку с 1,5% на 0,3% на земельный участок с кадастровым номером 62:15:0090104:1, по адресу: <адрес>, за налоговые периоды с 2022 года по 2024 год.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Рязанский районный суд Рязанской области.

Судья О.В. Совцова