РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

12 февраля 2025 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-590/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к Зинченко Р.Н. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Зинченко Р.Н. о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени.

В обоснование требований указано, что по состоянию на 30.10.2024 у Зинченко Р.Н. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 106582,38 рублей, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 30.10.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 49457,93 рублей, в том числе: по транспортному налогу (ОКТМО 36701345) за 2022 год в размере 600 рублей, по страховым взносам (ОКТМО 36701345) за 2023 год в размере 45842 рубля, пени в сумме 3015 рублей 93 копейки. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 94256 на сумму 49915 рублей 08 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с чем, административный истец просит взыскать недоимку по транспортному налогу (ОКТМО 36701345) за 2022 год в размере 600 рублей, по страховым взносам (ОКТМО 36701345) за 2023 год в размере 45842 рубля, пени в сумме 3015 рублей 93 копейки.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик Зинченко Р.Н. в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, представил письменный отзыв, согласно которому требования о взыскании страховых взносов за 2023 год признает, возражает против взыскания транспортного налога за 2022 год, поскольку собственником автомобиля стал только в марте 2023 года.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, начало действия редакции 01.01.2023) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, начало действия редакции 01.01.2023), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, начало действия редакции 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с положениями Главы 34 НК РФ административный ответчик является плательщиком страховых взносов.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

Судом установлено, что согласно реестру адвокатов ПАСО Зинченко Р.Н. в период с 25.04.2002 по настоящее время является адвокатом, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год, был обязан уплатить их в совокупном фиксированном размере 45842 рубля.

Согласно положениям Главы 28 НК РФ Зинченко Р.Н. являлся плательщиком транспортного налога за 2022 год.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» установлены ставки транспортного налога для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно в размере 16; свыше 100 л.с. (73,55 кВт) до 120 л.с. (88,32 кВт) включительно в размере 24.

В силу п. 1 ст. 4 Закона Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД налогоплательщики, являющиеся пенсионерами, уплачивают транспортный налог по ставке, равной одной второй ставки, установленной статьей 2 настоящего Закона.

Согласно сведениям УМВД России по г. Самаре Зинченко Р.Н. в период 2022 года принадлежал легковой автомобиль М2137, г/н № с мощностью двигателя 101 л.с. (75 кВт) (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), расчет налога за 2022 год: 101 (налоговая база) * 24/2 (налоговая ставка с учетом льготы) = 1212 рублей.

Налоговым органом сумма налога на автомобиль М2137, г/н № за 2022 год исчислена исходя из мощности двигателя 75 л.с. с применением налоговой ставки в размере 16: 75 (налоговая база) * 16/2 (налоговая ставка с учетом льготы) = 600 рублей (л.д. 55).

В адрес Зинченко Р.Н. налоговым органом направлено налоговое уведомление № 88392643 от 09.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 600 рублей в срок до 01.12.2023 (л.д. 55). Факт направления налогового уведомления подтверждается документально.

В связи с не поступлением оплаты налогов и страховых взносов в установленный законом срок налоговым органом были начислены пени на недоимку в размере 3015,93 рублей, расчет судом проверен, является верным.

Административному ответчику выставлено требование № 94256 по состоянию на 23.07.2023, в котором сообщалось о необходимости уплаты недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5140,43 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 38649,67 рублей, пени в сумме 6124,98 рублей в срок до 11.09.2023 (л.д. 12-13). Факт направления требования подтверждается документально (л.д. 20-21).

Включенная в административное исковое заявление недоимка по транспортному налогу за 2022 год образовалась 02.12.2023, по страховым взносам за 2023 год - 29.12.2023, то есть после выставления требования об уплате задолженности № 94256 от 23.07.2023. Поскольку отрицательное сальдо ЕНС не было погашено Зинченко Р.Н., в соответствии с положениями ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) выставление нового требования об уплате задолженности не предусмотрено.

Покольку налоговый орган ранее обращался в суд за взысканием задолженности на основании требования об уплате задолженности № 94256 от 23.07.2023, сумма задолженности по требованию не была погашена, а после подачи предыдущего заявления образовалась задолженность в сумме более 10 тысяч рублей, срок на обращение в суд согласно абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ истекал 01.07.2024.

В связи с неуплатой задолженности по обязательным платежам налоговый орган 07.03.2024 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Зинченко Р.Н. задолженности за период с 2022 по 2023 год по налогам и страховым взносам в размере 46442 рубля, пени в сумме 3015,93 рублей. Предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения к мировому судье не был пропущен.

07.03.2024 мировым судьей судебного участка № 53 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-750/2024 о взыскании указанной задолженности.

14.05.2024 определением мирового судьи судебный приказ отменен на основании возражений должника.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 08.11.2024 согласно дате на конверте, следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, не был пропущен.

Судом не принимаются доводы административного ответчика о том, что он стал собственником автомобиля только в марте 2023 года, ввиду чего не является плательщиком транспортного налога за 2022 год. Зинченко Р.Н. представлена копия паспорта транспортного средства и договора купли-продажи на автомобиль Рено Логан, в то время как налоговым органом на данное транспортное средство налог за 2022 год не начислялся. Транспортный налог за 2022 год начислен на автомобиль М2137, г/н №, который согласно информации УМВД России по г. Самаре зарегистрирован на Зинченко Р.Н. с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

При таких обстоятельствах, в связи с тем, что задолженность по налогам, страховым взносам и пени до настоящего времени Зинченко Р.Н. не погашена, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к Зинченко Р.Н. о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с Зинченко Р.Н., ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес> в пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность по транспортному налогу (ОКТМО 36701345) за 2022 год в размере 600 рублей, по страховым взносам (ОКТМО 36701345) за 2023 год в размере 45842 рубля, пени в сумме 3015 рублей 93 копейки, всего взыскать 49457 (сорок девять тысяч четыреста пятьдесят семь) рублей 93 копейки.

Взыскать с Зинченко Р.Н., ИНН № в пользу местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 26.02.2025.

Судья: (подпись)

Копия верна

Судья:

Секретарь: