61RS0022-01-2022-006044-33

2а-4211/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«19» декабря 2022 г. г.Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Фатыховой Е.М.,

при секретаре Мелконян А.Р.,

при участии представителя административного истца ФИО1, действующей на основании доверенности, административного ответчика – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Таганрогу к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обосновании своих требований следующее:

В соответствии с п.п.1 п.1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно представленной декларации ФИО2 получила доход в 2020 году в сумме 1025000 рублей, налоговая база для исчисления налога – 962960 руб., общая сумма налога, подлежащая уплате – 125185 руб. Налогоплательщик ФИО2 обязана была оплатить налог на доходы физических лиц за 2020 год не позднее 27.07.2020 года в размере 16907 руб, по сроку уплаты 26.10.2020 в размере 21216 руб, по сроку уплаты 15.07.2021г в размере 48062.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени по НДФЛ в сумме 1429,04 руб., из них 282,07 руб за период с 15.07.2021г по 30.09.2021г, 353,95 руб за период с 15.07.2021г по 30.09.2021г, 793,02 руб за период с 16.07.2021 по 30.09.2021.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № 33093 от 31.08.2021 года об уплате налога и пени. Требование оставлено без исполнения, указанная задолженность не погашена.

ФИО2 является адвокатом. Дата постановки на учет 01.08.2011г.. В соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 29354 рубля за расчетный период 2019 года; на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32448 рублей за 2020 год.

В соответствии с п.3-4 ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени: Согласно расчету сумм пени, включенных в требование по уплате № 33093 от 31.08.2021г за неуплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019г налогоплательщику начислены пени в сумме 433,60 рублей., за 2020 год в сумме 710,89 рублей.

На основании представленных сведений в ИФНС России по г.Таганрогу за физическим лицом ФИО2 зарегистрировано имущество, которое является объектом налогообложения. Налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и срокам уплаты налоговыми уведомлениями № 783571926 от 01.09.2020г, № 7150631 от 28.06.2019г, № 14918730 от 03.08.2020г. В установленные законом сроки налог уплачен не был. Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога было выставлено и направлено в личный кабинет требование №33093 от 31.08.2021г об уплате недоимки и пени. Требование в установленные сроки не исполнено.

Согласно расчету сумм пени, включенного в требование по уплате № 33093 от 31.08.2021г за неуплате земельного налога налогоплательщику начислены пени за 2017-2019г в сумме 73,74 рубля.

Ранее ИФНС России по г. Таганрогу обращалась в Мировой суд г.Таганрога о взыскании задолженности по налогу и пени. Мировой судья вынес судебные приказы № 2а-4-299-2020 от 05.03.2020, № 2а-4-584-2020 от 13.04.2020г, №2а-4-131-2021 от 04.02.2021г, № 2а-4-459-2021 от 09.04.2021г № 2а-4-1840-2021 от 22.10.2021г.

ИФНС России по г.Таганрогу обращалась к мировому судье о взыскании недоимки и пени по страхоавм взносам. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-4-2069-2021 от 03.12.2021г. Определением от 20.01.2022г судебный приказ был отменен.

Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об исполнении обязанности по уплате налога и пени.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО2 налог по НДФЛ, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой – налог в размере 86185 рублей, пени в размере 5007,67 рублей, пени по страховым взносам на обязательнее пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда РФ в размере 1144,49 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками в границах сельских поселений в размере 73,73 рубля.

В ходе судебного разбирательства административным истцом ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области представлено письменное заявление об уточнении административных исковых требований и в окончательной редакции административный истец просит суд взыскать с ФИО2 налог по НДФЛ, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой – налог в размере 38760,11 рублей, пени в размере 4434,20 рублей, пени по страховым взносам на обязательнее пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда РФ в размере 1115,18 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности, административные исковые требования поддержала, просила их удовлетворить. Пояснила, что оплаты произведенные ФИО2 согласно представленным ею квитанция зачислены по задолженностям на более ранние периоды. Конкретно какие суммы за какие задолженности были перечислены пояснить суду не могла, так как данное распределение производит программа.

Административный ответчик ФИО2, в судебном заседании административные исковые требования не признала, пояснила, что она уплатила все налоги, предоставила суду квитанции, однако ИФНС России по г. Таганрогу ежегодно взыскивает с нее недоимки. Задолженностей по ранним периодам у нее нет, об этом свидетельствуют решения суда, вступившие в законную силу. О недобросовестности налоговой инспекции также свидетельствует то что она оплатила полностью задолженность по пени размере 5007,63, по квитанции направленной ей налоговой инспекцией. После проверки платежа задолженность осталась в размере 4434,20 рублей.

Выслушав стороны, изучив представленные сторонами в материалы дела письменные доказательства, суд приходит к следующему:

Согласно ч.1 ст. 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2 является адвокатом, а, следовательно, плательщиком НДФЛ.

В соответствии с ч.1 и ч.2 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (ч.3 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (ч.5 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации).Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.6 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, согласно представленной декларации ФИО2 получила доход в 2020 году в сумме 1025000 рублей, налоговая база для исчисления налога – 962 960 руб., общая сумма налога, подлежащая уплате – 125185 руб.

Налогоплательщик ФИО2 обязана была оплатить налог на доходы физических лиц за 2020 год не позднее 15.07.2021 года. Однако налог в установленный срок полностью оплачен не был.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени по НДФЛ за 2020 год в сумме 5007,67 руб., согласно представленному административным истцом расчету.

Ввиду неисполнения ФИО2 налоговых обязательств в ее адрес было направлено требование № 33093 от 31.08.2021 года об уплате налога и пени. Требование налогоплательщик ФИО2 не исполнила.

Также с административного ответчика ФИО2 судебными приказами № 2а- 4- 299 – 2020 от 05.03.2020 года, взыскана задолженность по обязательным платежам по состоянию на 20.11.29г 152 592 рубля, пени 4 659,43 рубля, пени по страховым взносам на пенсионное страхование 327,52 рубля., 2а-4-584-2020 от 13.04.2020, взыскана задолженность по обязательным платежам по состоянию на 20.01.2020г на ОПС в фиксированном размере в сумме 9 892,29 рублей 2а-4-131-2021 от 04.02.2021г, взыскана задолженность по обязательным платежам по состоянию на 27.10.2020г 26000 рублей, пени в размере 2 232,35 рублей, страховые взносы на ОПС в размере 5 628,58 рублей, пени 619,79 рублей. 2а-4- 459-2021 от 09.04.2021г, взыскана задолженность по обязательным платежам по состоянию на 12.01.2021г 1173 рубля, пени 3, 27 руб, страховые взносы на ОПС в сумме 32448 руб, пени 50,56 рублей, № 2а-4-1840-2021 от 22.10.2021г, взыскана задолженность по обязательным платежам 39000 рублей пени -171,60 рублей, страховые взносы в ОПС за 2020 год 6629,6 руб, пени 8,51 руб.

Для добровольного исполнения налогоплательщиком ФИО2 обязанности по уплате налогов и пени, ИФНС России по г. Таганрогу были выставлены и выгружены в личный кабинет налогоплательщика ФИО2 требования № 33093 от 31.08.2020 года, Требования остались без исполнения, задолженность полностью не погашена.

ИФНС России по г. Таганрогу обращалась в суд с заявлением о взыскании указанных выше недоимки и пени по налогам. Мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке № 4 был вынесен судебный приказ № 2а-4-2069-2021 от 03.12.2021 года. Определением мирового судьи от 20.01.2022 года указанный судебный приказ был отменен.

В соответствии с ч.1 ст. 62 КАС Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.4 ст. 289 КАС Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

С учетом системного толкования названных законоположений, а также правой позиции Конституционного Суда РФ, административный истец, заявляя требования о взыскании обязательных платежей и санкций, обязан представить суду совокупность доказательств, отвечающих требованиям процессуального закона об их относимости и допустимости, в подтверждение таких юридически значимых для рассмотрения подобного спора обстоятельств, как, вид и размер налога, на который начислена пеня, факты неуплаты такого налога и его принудительного взыскания (либо несвоевременной его оплаты) при том, что не истек срок взыскания пени; соблюдение сроков обращения в суд с административным иском, а также проверяемый на правильность расчет заявленных требований.

При отсутствии вышеуказанной совокупности доказательств требования иска не могут быть удовлетворены.

В период судебного разбирательства по делу административным ответчиком ФИО2 были оплачены, согласно предъявленным административным исковым требованиям, НДФЛ за 2020 год в сумме 41728 руб. (чек-ордер № 21 от 25.04.2022 года л.д. 49), НДФЛ за 2020, в сумме 41728 руб. (чек- ордер № 286 от 04.05.2022 года л.д. 50), обязательный платеж 2020-2021г в сумме 41729 руб (чек- ордер № 173 от 28.06.2022 года л.д. 51), пени по НДФЛ в сумме 2508,63 рубля (чек- ордер № 51 от 29.03.2022 года л.д. 52), пени на обязательное пенсионное страхование в сумме 499,02 рубля (чек- ордер № 53 от 29.03.2022 года л.д. 53), пени в сумме 14,32 руб (чек- ордер № 54 от 29.03.2022 года л.д. 54), налог на обязательное медицинское страхование в сумме 8426 руб (чек- ордер № 77 от 29.03.2022 года л.д. 58), налог на ОПС за 2021г в сумме 873 рубля (чек- ордер № 78 от 29.03.2022 года л.д. 59), в сумме 40000 руб (чек- ордер № 12 от 15.07.2022 года л.д. 107), на сумму 41498 руб (чек- ордер № 11 от 15.07.2022 года л.д. 108), страховые взносы на ОПС в сумме 6346 рублей (чек- ордер № 13 от 15.07.2022 года л.д. 109), налог на имущество физических лиц в сумме 332 руб и 118,59 (чек- ордер № 179 от 02.11.2022 года и чек ордер № 180 от 02.11.2022г. л.д.110), пени по земельному налогу в сумме 2324,43 рубля и 505,87 рублей (чек- ордер № 177 от 02.11.2022 года и чек ордер № 178 от 02.11.2022г. л.д.111), пени по страховым взносам на ОПС в сумме 272,73 руб (чек- ордер № 181 от 02.11.2022 года л.д.112), налоговый платеж на сумму 32448,00 рублей (чек- ордер № 137 от 29.04.2021 года л.д.122), пени по НДФЛ в сумме 5007,63 рубля (чек- ордер № 702 от 06.12.2022 года л.д.126),

Принимая во внимание указанные платежные документы, суд приходит к выводу, что оплата НДФЛ за 2020 год, а также пени, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и пени ФИО2 за спорный период произведена в полном объеме.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административным ответчиком ФИО2 была оплачена в полном объеме сумма задолженности по налогам и пени, указанная в административном исковом заявлении в размере., что подтверждается представленными административным ответчиком чек – ордерами, суд считает, что оснований для удовлетворения административных исковых требований ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области, как в первоначальной, так и в уточненной редакции, не имеется.

Доводы административного истца ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области о том, что оплаченная административным ответчиком ФИО2 суммы налогов и пени была зачтена в ранние налоговые периоды, судом во внимание не принимаются. При этом, суд исходит из того, что в материалах дела отсутствуют и административным истцом ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области суду не представлены доказательства, подтверждающие наличие задолженности у административного ответчика ФИО2 по взыскиваемому налогу и пене, соответствующей взыскиваемой сумме недоимки и пени за иные периоды, по которым налоговый орган не утратил права взыскания.

Кроме того, оплата сумм налогов и пени была произведена административным ответчиком ФИО2 в соответствии с предоставленными ей ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области соответствующими квитанциями для уплаты налога и пени.

Принимая во внимание вышеуказанные положения закона и установленные судом обстоятельства дела, оценивая все представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования ИФНС России по г. Таганрогу к ФИО2 о взыскании 44309,49 рублей, из которых налог на доходы физических лиц размере 3876,11 рублей, пени в размере 4434,20 рублей, пени по страховым взносам на обязательно пенсионное страхование в размере 1115,1 рублей – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд.

Председательствующий /подпись/ Фатыхова Е.М.

Решение в окончательной форме изготовлено 29.12.2022.