2а-478/2025
25RS0015-01-2025-000629-40
Мотивированное решение составлено 14.05.2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г.Дальнегорск <дата>
Дальнегорский районный суд Приморского края в составе председательствующего судьи Юдановой Е.Ю., при секретаре Плеховой Е.В., рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по Приморскому краю обратилась в суд с иском, в обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, поэтому в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов. Поскольку ответчиком в установленные законом сроки не исполнена обязанность по уплате страховых взносов за периоды 2023, 2024 годов, налоговым органом в адрес ФИО1 посредством почтовых отправлений направлялись требования об уплате недоимки и пени за просрочку платежей. В связи с неисполнением налогоплательщиком требования, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № судебного района г.Дальнегорска Приморского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени. Вынесенный мировым судьей судебный приказ от <дата> отменен <дата> ввиду принесения на него должником возражений, что является основанием для обращения налогового органа за взысканием с ответчика обязательных платежей в порядке административного искового производства. На основании вышеизложенного, просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам за 2023 в размере 8594,34 рублей по сроку уплаты <дата>; задолженность по страховым взносам за 2024 в размере 33825 рублей по сроку уплаты <дата>, а также пени в размере 1909,53 рублей.
Представитель административного истца МИФНС России № по Приморскому краю в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, представив заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. Кроме того в заявлении указал, что признает исковые требования истца в полном объеме.
Изучив материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги (сборы, страховые взносы).
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта (не позднее 31 декабря текущего календарного года), налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
Определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа в соответствии с пунктом 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, учет изменения совокупной обязанности которых подлежал проведению с 01.01.2023 до дня вступления в силу статьи 1 настоящего Федерального закона, осуществляется не позднее 31.12.2023 (статья 12 Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ).
Пунктом 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.
Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (пункт 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
В судебном заседании установлено, что в период с <дата> по <дата> ФИО1 был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В связи с неуплатой им страховых взносов, предусмотренных статей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, ему было направлено требование № от <дата> на сумму 1833,40 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В добровольном порядке требование в установленный в нем срок плательщиком страховых взносов не исполнено.
<дата> мировым судьей судебного участка № судебного района г.Дальнегорска Приморского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 страховых взносов в размере 42419,34 рублей, а также пени в сумме 1909,53 рублей. Данный судебный приказ отменен <дата> на основании поступивших от должника возражений. Административное исковое заявление о взыскании страховых взносов подано в суд <дата>, то есть установленные законом сроки обращения за принудительным взысканием обязательных платежей, налоговым органом соблюдены.
Да настоящего времени задолженность по страховым взносам ФИО1 не погашена, что не оспаривается и самим административным ответчиком, которым исковые требования признаны в полном объеме.
В ходе рассмотрения дела судом установлено, что расчет налоговым органом страховых взносов соответствует требованиям статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок обращения в суд, процедура уведомления плательщика страховых взносов о необходимости погасить задолженность соблюдены, однако обязательства по уплате страховых взносов за 2023, 2024 года административным ответчиком не исполнены в полном объеме, а потому суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований.
В соответствии со ст.114 КАС РФ и ст.333.19 НК РФ с административного ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.138, 175-180, ст.219, ст.289, ст.290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: Приморский край, г. Дальнегорск, <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Приморскому краю (ИНН <***>) задолженность по: недоимке по страховым взносам за 2023 год в размере 8594,34 рублей по сроку уплаты <дата>; недоимке по страховым взносам за 2024 год в размере 33825 рублей по сроку уплаты <дата>; пени на недоимку по страховым взносам в размере 1909,53 рублей.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет муниципального образования Дальнегорский городской округ Приморского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд через Дальнегорский районный суд Приморского края в течение месяца со дня составления его в мотивированном виде.
Судья Е.Ю. Юданова