Дело № 2а-73/2025

УИД № 34RS0039-01-2025-000091-60

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

7 июля 2025 г. с. Старая Полтавка

Старополтавский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Строгановой С.И.,

при секретаре судебного заседания Михайловой О.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области обратилась в Старополтавский районный суд Волгоградской области с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обосновании административного искового заявления указано, что согласно сведениям из информационного ресурса налогового органа ФИО1 20.04.2023 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. В силу пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее- плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органа, осуществляющий кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним: - Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, административный ответчик владеет (владел) имуществом, на основании положений статей 357, 400 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии с ч. 11 ст. 396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ. Согласно сведениям, полученным Налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органа, осуществляющий кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним: - Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и государственную регистрацию транспортных средств - РЭО ГИБДД Управления МВД России по <адрес>, административный ответчик является собственником транспортных средств, а именно: ЛАДА 111830 ЛАДА ФИО2 государственный номер №, на основании положений статей 357, 400 НК РФ, является плательщиком транспортного налога. Согласно налоговому уведомлению № 7940840 от 01.09.2022, административному ответчику был начислен транспортный налог за 2021 год в размере 720 рублей 00 копеек, по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 г. за транспортное средство, указанное в налоговом уведомлении. Согласно данным регистрирующих органов налогоплательщик является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер (34:29:110001:390). Согласно налоговому уведомлению № 7940840 от 10.09.2022, административному ответчику был начислен земельный налог за 2021 год в размере 75 рублей 00 копеек, по сроку уплаты не позднее 01.12.2022, за земельный участок, указанный в налоговом уведомлении. В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № 50627 от 23.07.2023 со сроком уплаты до 11.09.2023 на сумму недоимки 21 884.08 рублей, пени в размере 668.36 рублей. В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов (Определения Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 № 1069-0, от 12.05.2003 № 175-0). Уплата пеней является обязательной. Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях. Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена. Заявление на вынесение судебного приказа сформировано налоговым органом на общее отрицательное сальдо в размере 23 417,62 рублей, в том числе по пени в размере 1 533,54 рублей.

Просит суд взыскать с ФИО1, в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области задолженность: по транспортному налогу физических лиц за 2021 г. в размере 720 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2022; по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2021 г. в размере 73 рублей 94 копеек, по сроку уплаты 01.12.2022; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за 2022 г. в размере 5 645 рублей 15 копеек, по сроку уплаты 09.01.2023; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за 2022 г. в размере 1 436 рублей 65 копеек, по сроку уплаты 09.01.2023; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 г. в размере 14 007 рублей 28 копеек, по сроку уплаты 05.05.2023; по уплате пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1. п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1 533 рублей 54 копеек, на 10.01.2025.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 1 по Волгоградской области, надлежащим образом уведомленный о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствии, исковые требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом уведомленная о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явилась, возражений не представила.

Изучив материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению в части по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Таким образом, из ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ были исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате задолженности. Следовательно, сумма задолженности подлежит взысканию в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа.

При этом сумма по заявлению может быть, как больше суммы по требованию об уплате задолженности (в случае, если после выставления требования наступил срок уплаты налога и не был уплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения).

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый счёт ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с Постановлением от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 этого же Федерального закона требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи со вступлением в силу 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №1 в качестве налогоплательщика, который в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ обязан законно уплачивать установленные налоги.

Согласно сведениям из информационного ресурса налогового органа ФИО1 с 02.11.2022 до 20.04.2023 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

ФИО1 должны быть уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за 2022 г. в размере 5 645 рублей 15 копеек, по сроку уплаты 09.01.2023; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за 2022 г. в размере 1 436 рублей 65 копеек, по сроку уплаты 09.01.2023; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 г. в размере 14 007 рублей 28 копеек, по сроку уплаты 05.05.2023.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органа, осуществляющий кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним: - Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, административный ответчик владеет (владел) имуществом, на основании положений статей 357, 400 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно данным регистрирующих органов налогоплательщик является собственником земельного участка, расположенного по адресу: Россия, <адрес>, кадастровый номер (№).

ФИО1 должен быть уплачен земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2021 г. в размере 73 рубля 94 копейки, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, полученным Налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органа, осуществляющий кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним: - Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и государственную регистрацию транспортных средств - РЭО ГИБДД Управления МВД России по <адрес>, административный ответчик является собственником транспортных средств, а именно: ЛАДА 111830 ЛАДА ФИО2, государственный номер № на основании положений статей 357, 400 НК РФ, является плательщиком транспортного налога.

Согласно налоговому уведомлению № 7940840 от 01.09.2022, административному ответчику был начислен транспортный налог за 2021 год в размере 720 рублей 00 копеек, по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 за транспортное средство, указанное в налоговом уведомлении.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № 50627 от 23.07.2023 со сроком уплаты до 11.09.2023 на сумму недоимки 21 884,08 рублей, пени в размере 668,36 рублей.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов (Определения Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 № 1069-0, от 12.05.2003 № 175-0). Уплата пеней является обязательной.

Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях.

Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Заявление на вынесение судебного приказа сформировано налоговым органом 01.11.2023 на общее отрицательное сальдо в размере 23 417,62 рублей, в том числе по пени в размере 1 533,54 рублей.

На дату образования отрицательного сальдо ЕНС 02.01.2023 задолженность составляла 800,96 рублей, в том числе по пени в размере 05,96 рублей.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо в ЕНС налогоплательщика ФИО1 составляло в размере 23417,62 рублей, в том числе по пени в размере 1533,54 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 01.11.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составлял 00,0 рублей.

21.11.2023 истцом было подано заявление о вынесение судебного приказа.

24.11.2023 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам.

06.02.2025 судебный приказ в отношении ФИО1 был отменен.

До настоящего времени задолженность по налогам ФИО1 не погашена.

При таких обстоятельствах, суд считает возможным административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить в части. Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 1 по Волгоградской области задолженность по налогам в размере 21 883 рублей 02 копейки и пени в размере 1 533 рубля 54 копейки, итого взыскать 23 416,56 рублей.

В удовлетворении исковых требований, превышающих 23 416,56 рублей, отказать.

Административным ответчиком ФИО1 был представлен чек по операции от 25 марта 2025 г., где ею оплачены просроченные налоги по ИНН на сумму 32 488,77 рублей (л.д. 44). Однако данная сумма в счет погашения задолженности по налогам и пени в Межрайонную ИФНС № 1 по Волгоградской области не поступала. Из пояснений административного истца по административному делу следует, что платёжное поручение на сумму 32 488,77 рублей на Единый налоговый счет налогоплательщика ФИО1 не поступало. Налоговый орган рекомендовал физическому лицу обратиться в кредитное учреждение для предоставления платежного поручения (номер, дата) (л.д. 62-68, 75-80).

Из информации Межрайонной ИФНС №2 по Волгоградской области следует, что платежный документ от 25.03.2025 на сумму 32 488,77 рублей отсутствует в информационном ресурсе налоговых органов (л.д. 81).

Из информации Межрайонной ИФНС № 1 по Волгоградской области следует, что платежное поручение на сумму - 32 488,77 рублей на Единый налоговый счет налогоплательщика не поступало (л.д. 84).

Из ответа ПАО Сбербанка на запрос суда от 19.06.2025 следует, что платежное поручение от 25.03.2025 по плательщику ФИО1, не установлено (л.д. 107).

При таких обстоятельствах, суд не принимает данный чек в качестве доказательств, подтверждающих факт погашения задолженности ФИО1 перед налоговым органом.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 48, 75 НК РФ, ст.ст. 62, 175-177 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области задолженность по налогам и пени: по транспортному налогу физических лиц за 2021 г. в размере 720 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2022; по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2021 г. в размере 73 рублей 94 копеек, по сроку уплаты 01.12.2022; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за 2022 г. в размере 5 645 рублей 15 копеек, по сроку уплаты 09.01.2023; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за 2022 г. в размере 1 436 рублей 65 копеек, по сроку уплаты 09.01.2023; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 г. в размере 14 007 рублей 28 копеек, по сроку уплаты 05.05.2023; по уплате пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1. п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1 533 рублей 54 копеек, на 10.01.2025. Всего взыскать задолженность по налогам в размере 21 883 рублей 02 копейки и пени в размере 1 533 рубля 54 копейки, итого 23 416,56 рублей.

В удовлетворении административных исковых требований, превышающих 23 416,56 рублей, отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Волгоградский областной суд через Старополтавский районный суд Волгоградской области в течение одного месяца.

Судья: С.И. Строганова