Дело №2а-1526/2025

УИД 27RS0004-01-2025-000673-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 апреля 2025 года г.Хабаровск

Индустриальный районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Гурдиной Е.В.,

при секретаре судебного заседания Шевелевой М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014-2022 годы, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее – УФНС России по Хабаровскому краю, Управление) обратилось в суд с названным иском к ФИО1, указывая, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. ФИО1 являлась собственником объектов недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом в отношении ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2014-2022 годы в связи с чем, ей были направлены налоговые уведомления: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Задолженность по налогу на имущество физических лиц налогоплательщиком является не оплаченной. В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ Единого налогового счета (ЕНС), в соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № об оплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Данным требование предлагалось добровольно оплатить задолженность на сумму 7560,78 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.Однако требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено, потому налоговым органом было принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании имеющейся задолженности за счет средств налогоплательщика. Указанное решение ответчиком также исполнено не было. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 24 судебного района «Центральный район г. Хабаровска» о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014-2022 годы в размере 10189,41 руб. из которых 3015,41 руб. пени. Мировым судей судебного участка № 24 судебного района «Центральный район г. Хабаровска» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №. Вместе с тем в адрес судебного участка № 24 судебного района «Центральный район г. Хабаровска» от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа по делу №. На основании определения мирового судьи судебного участка № 24 судебного района «Центральный район г. Хабаровска» от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Однако имеющаяся задолженность ФИО1 является не оплаченной. На основании изложенного, истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 10189,41 руб. в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 128 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 293 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 679 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 855 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1032 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1135 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1248 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 721 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1083 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3015,41 руб.; восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу заявления о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014-2017 годы.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о его месте и времени уведомлялись своевременно и надлежащим образом. О причинах неявки в суд не сообщили, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляли. Согласно ч.7 ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассматривать административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела следует, что ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, в 2014-2021 годы являлась собственником объекта недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. В 2021-2022 годы являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в связи с чем, должна была оплачивать установленный законом налог на имущество физических лиц.

Ввиду данных обстоятельств, налоговым органом были направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 256 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 293 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от 0ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 679 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 855 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1032 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1135 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1248 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год (квартира, расположенная по адресу: <адрес> – за 2 месяца владения, квартира, расположенная по адресу: <адрес> – 6 месяцев владения) в размере 721 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год (квартира, расположенная по адресу: <адрес>) в размере 1083 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленных материалов следует, что административным ответчиком не выполнена обязанность по уплате налога за 2014-2021 год в срок, установленный в налоговом уведомлении.

Поскольку, задолженность установленная в налоговом уведомлении не была оплачена, налоговый орган в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлял в адрес ФИО1 требования об оплате задолженности:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 268,83 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 293 руб., пени в размере 32,50 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 679 руб., пени в размере 7,02 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 855 руб., пени в размере 12,50 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1032 руб., пени в размере 15,57 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1135 руб., пени в размере 36,23 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1248 руб., пени в размере 6,33 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

На основании указанных норм в адрес налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженностей по налогу на имущество физических лиц в размере 6091 руб., пени в размере 1469,78 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В указанное требование вошла сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014- 2021 годы.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в данном требовании отображена не была, поскольку обязанность об уплате данной задолженности возникла после выставления требования, и была отображена в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц за 2022 год.

Ввиду неуплаты задолженностей по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ новое требование об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в адрес ФИО1 налоговым органом не выставлялось.

На основании требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 9846,02 руб.

Данное решение ответчиком исполнено не было.

Далее из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в мировой судебный участок № 24 судебного района «Центральный район г. Хабаровска» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014-2022 годы в размере 7174 руб., пени в размере 3015.41 руб.

Мировым судьей судебного участка № 24 судебного района «Центральный район г.Хабаровска» ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № на взыскание с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени.

Однако, ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи указанный выше судебный приказ был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Хабаровскому краю обратилась в Индустриальный районный суд г.Хабаровска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014-2022 годы, пени.

Обращаясь в суд с иском, истец указывает, при обращении в мировой судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа УФСН России по Хабаровскому краю пропущен срок на обращение за задолженностью за 2014-2017 годы. Выдав судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени мировым судьей был восстановлен срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа.

В соответствии с редакцией пункта 2 статьи 48 НК РФ, действующей до ДД.ММ.ГГГГ, предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствие с п. 3 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, учитывая установленную требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц за 2014 год дату для его исполнения (ДД.ММ.ГГГГ), обращение в суд должно быть произведено административным истцом в пределах шестимесячного срока со дня истечения трехлетнего срока исполнения требования, поскольку сумма задолженности не превышала 3000 руб., т.е. до ДД.ММ.ГГГГ.

По требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц за 2015 год, учитывая дату его исполнения (ДД.ММ.ГГГГ) -до ДД.ММ.ГГГГ; по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц за 2016, учитывая дату его исполнения (ДД.ММ.ГГГГ) - до ДД.ММ.ГГГГ; по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц за 2017, учитывая дату его исполнения (ДД.ММ.ГГГГ) - до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку по указанным требованиям налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, то срок на взыскание задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014-2017 годы и соответствующих пени УФНС России по Хабаровскому краю пропущен, сведений об уважительности пропуска данного срока суду не предоставлено, потому суд приходит к выводу, что в данной части требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014-2017 годы и пени на данные налоги, не подлежат удовлетворению.

В процессе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 годы, в связи с чем, требования подлежат удовлетворению в данной части, а также требования о взыскании пени по указанным налогам.

Обращаясь в суд с иском, истец указывает, что ввиду не своевременной выплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014-2022 годы, у административного ответчика образовалась задолженность по пени в размере 3015,41 руб., которые начислены на следующие налоги и периоды:

При переходе из КРСБ в ЕНС (до ДД.ММ.ГГГГ) пени начислены в размере 1183,64 руб. на суммы налога на имущество физических лиц за 2014-2021 годы.

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1831,77 руб. (1836,23 руб. – 04,55 (пени, сумма которых уменьшена)) начисленные на отрицательное сальдо ЕНС по налогу на имущество физических лиц за 2014-2022 годы.

Поскольку в требованиях о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014-2017 годы налоговому органу было отказано, то требования о взыскании пени, начисленные на указанные налоги, не подлежат удовлетворению.

Поскольку налоговым органом были предприняты меры по принудительному взысканию задолженностей по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 годы своевременно, то требования о взыскании пени, начисленные на данные налоги, подлежат удовлетворению.

Судом установлено, что сумма пени по налогу на имущество физических лиц до ДД.ММ.ГГГГ составила: за 2014 год - 84,37 руб., за 2015 год - 144,50 руб., за 2016 год - 258 руб., за 2017 год 246,97 руб.

Сумма пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила: за 2014 -34,81 руб., за 2015 год-79,65 руб., за 2016 год -184,62 руб., за 2017 год 232,48 руб.

Таким образом, из общей суммы пени - 3015,41 руб. подлежит уменьшению (по отказанным требованиям) сумма пеней указанная выше (3015,41 руб. - 84,37 руб. - 144,50 руб., - 258 руб., -246,97 руб.- 34,81 руб., -79,65 руб., -184,62 руб., - 232,48 руб. =2278,76 руб.).

На основании изложенного, сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика составляет 2278,76 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014-2022 годы, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год - 1032 руб., за 2019 год в - 1135 руб., за 2020 год - 1248 руб., за 2021 год - 721 руб.; за 2022 год - 1083 руб.; пени в размере 2278,76 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В.Гурдина

Дата составления мотивированного решения – 14 апреля 2025 года.