Дело № 2а-3783/2022

56RS0042-01-2022-006285-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Оренбург 18 ноября 2022 года

Центральный районный суд г. Оренбурга в составе председательствующего судьи Р.Т. Чувашаевой,

при секретаре Портновой А.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и суммы пени

УСТАНОВИЛ:

межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области (далее – МИФНС России № 15 по Оренбургской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что согласно представленным ФГБУ «ФКП Росреестра» сведениям, административному ответчику на праве собственности принадлежит 1/8 доли жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, а также жилой дом по адресу: <адрес>. В связи с этим ФИО1 по данным объектам недвижимости был начислен налог на имущество физических лиц: за 2015 год в сумме 106 рублей, за 2016 год в сумме 123 рублей. Данная сумма налога на имущество физических лиц в соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ должная быть уплачена не позднее 1 декабря 2017 года. В настоящее время задолженность по налогу за 2015-2016 г.г. составляет 57 рублей. Поскольку сумма налога в установленный срок административным ответчиком не уплачена, то начислена пеня, которая составляет 2,88 рублей.

Также ФИО1 с 22 августа 2011 года по настоящее время имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, с 8 июня 2015 года по настоящее время - земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, СНТ Родник, 40. В соответствии со ст. ст. 394, 396 Налогового кодекса РФ административному ответчику начислен земельный налог в отношении земельного участка с кадастровым номером № за 2014, 2015, 2016 г.г. в сумме 16 рублей за каждый год. По земельному участку с кадастровым номером № ФИО1 исчислен земельный налог за 2015 год в сумме 27 рублей, за 2016 год в сумме 46 рублей. В связи с неуплатой земельного налога за 2014-2016 г.г. административному ответчику начислена пеня за период с 2 декабря 2017 года по 20 июня 2018 года: за 2014 г. в сумме 0,81 рубля, за 2015 г. в сумме 2,16 рублей, за 2016 год в сумме 3,12 рублей.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от 6 августа 2017 года об уплате земельного налога за 2014-2016 г.г., а также налога на имущество физических лиц за 2015-2016 г.г.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса РФ ФИО1 направлено требование № от 21 июня 2018 года, со сроком исполнения до 9 августа 2018 года. Поскольку сумма задолженности ФИО1 в установленный срок оплачена не была, то инспекция обратилась с заявлением к мировому судье о вынесении приказа, который вынесен 10 февраля 2022 года, но впоследствии определением мирового судьи от 1 апреля 2022 года был отменен.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени на общую сумму 186,97 рублей: налог на имущество физических лиц за 2015 год – 26 рублей, пени в сумме 1,57 рублей за период со 2 декабря 2017 года по 20 июня 2018 года; налог на имущество физических лиц за 2016 год – 31 рубль, пени в сумме 1,31 рублей за период со 2 декабря 2017 года по 20 июня 2018 года; земельный налог за 2014 год – 16 рублей, пени в сумме 0,81 рублей за период со 2 декабря 2017 года по 20 июня 2018 года; земельный налог за 2015 год – 43 рубля, пени в сумме 2,16 рублей за период со 2 декабря 2017 года по 20 июня 2018 года; земельный налог за 2016 год – 62 рубля; пени в сумме 3,13 рублей за период со 2 декабря 2017 года по 20 июня 2018 года.

В судебное заседание представитель МИФНС России № 15 по Оренбургской области не явился, о месте, времени, дате рассмотрения административного искового заявления извещены надлежащим образом, представил заявление о рассмотрение дела в его отсутствие, требования административного иска поддержал. Судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 требования административного искового заявления не признал, просил в удовлетворении отказать, поскольку у него отсутствует обязанность по уплате налога в связи с наличием инвалидности и пенсионного возраста.

Изучив доводы административного искового заявления, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления

В силу статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

В силу ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 1 Закона "О налогах на имущество физических лиц" плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Статьей 2 Закона «О налогах на имущество физических лиц» установлено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

В силу п. 1 ст. 3 Закона «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога на имущество физических лиц устанавливались нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости в установленных Законом пределах, под которой понимается сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу (Инструкция МНС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «По применению Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»).

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 4 ст. 406 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, расположенных в пределах одного муниципального образования, а также пределы налоговых ставок.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности с 16 апреля 2010 года по настоящее время принадлежит 1/8 доли жилого дома общей площадью 44,8 кв. м., расположенного по адресу: <адрес>. Инвентаризационная стоимость объекта по состоянию на 1 января 2004 года составляет 140482,5 рублей.

В связи с этим административному ответчику за 2015 год начислен земельный налог по данному объекту в сумме 26 рублей, за 2016 год в сумме 31 рубля.

С 22 августа 2011 года по настоящее время ФИО1 является собственником жилого дома общей площадью 25,1 кв. м., расположенного по адресу: <адрес>. Инвентаризационная стоимость объекта по состоянию на 1 января 2004 года составляет 69564 рублей.

В связи с этим административному ответчику за 2016 год начислен земельный налог по данному объекту в сумме 80 рублей, за 2016 год в сумме 92 рублей.

Также в собственности ФИО1 с 22 августа 2011 года по настоящее время имеются земельные участки:

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (право собственности с 22 августа 2011 года по настоящее время), категория земель - «земли населенных пунктов», вид разрешенного использования - «для ведения личного подсобного хозяйства»;

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (право собственности с 8 июня 2015 года по настоящее время), категория земель - «земли сельскохозяйственного назначения пунктов», вид разрешенного использования - «для ведения гражданами садоводства и огородничества».

В отношении земельного участка с кадастровым номером № административному ответчику начислен земельный налог: за 2014 год в сумме 16 рублей, за 2015 год – в сумме 16 рублей, за 2017 год – в сумме 16 рублей.

В отношении земельного участка с кадастровым номером № административному ответчику начислен земельный налог: за 2015 год – в сумме 27 рублей, за 2016 год – в сумме 46 рублей.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 г.г. ему начислена пеня: за 2015 год – в сумме 1,57 рублей за период с 2 декабря 2017 по 20 июня 2018 года; за 2016 год – в сумме 1,31 рублей за период с 2 декабря 2017 по 20 июня 2018 года.

В связи с неуплатой административным ответчиком земельного налога за 2014-2016 г.г. ему начислена пеня: за 2014 год – в сумме 0,81 рубля за период с 2 декабря 2017 по 20 июня 2018 года; за 2015 год – в сумме 2,16 рублей за период с 2 декабря 2017 по 20 июня 2018 года; за 2016 год – в сумме 3,12 рублей за период с 2 декабря 2017 по 20 июня 2018 года.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлено налоговое уведомление № от 6 августа 2017 года, в котором приведен расчет налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога инспекцией почтовыми отправлениями в адрес ФИО1 на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № № от 21 июня 2018 года об уплате недоимки по налогам на общую сумму 178 рублей и пени в сумме 8,97 рублей, со сроком уплаты до 9 августа 2018 года.

В связи с неоплатой суммы налога и пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Центрального района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен 10 февраля 2022 года о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Центрального района г. Оренбурга от 1 апреля 2022 года судебный приказ № 02а-0134/106/2022 в отношении ФИО1 от 10 февраля 2022 года был отменен.

4 октября 2022 года МИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Право обращения контрольных органов, в том числе налоговых органов, в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций законодатель связывает с наличием у таких лиц обязанности по уплате установленных законом обязательных платежей и санкций, а также с неисполнением в добровольном порядке или пропуском указанного в требовании срока уплаты денежной суммы.

Как следует из содержания пункта 3 статьи 363, пункта 4 статьи 397, пункта 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Таким образом, по смыслу приведенных требований закона, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В этой связи, обстоятельствами, подлежащими выяснению для целей взыскания с налогоплательщика исчисленной налоговым органом задолженности по налогам и пеням, является надлежащее исполнение налоговым органом предусмотренной законом обязанности по информированию в установленном Налоговом кодексе РФ порядке налогоплательщика о расчете налогов и имеющейся задолженности с указанием сроков их уплаты.

В судебном заседании административный ответчик пояснил, что налоговое уведомление от 6 августа 2017 года он не получал.

Как следует из представленных материалов, административным ответчиком в обоснование направления в адрес ФИО1 уведомления № от 6 августа 2017 года представлен акт об 15 июня 2022 года об уничтожении объектов хранения за 2016, 2017 годы.

Таким образом, налоговым органом не представлено доказательств направления в адрес административного ответчика уведомления об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, в связи с чем у административного ответчика не возникло публично-правовой обязанности уплатить данный налог.

Отсутствие в материалах дела доказательств направления административному ответчику уведомления об уплате налога, свидетельствует о том, что процедура добровольной уплаты налога административным истцом нарушена.

В связи с этим у налогового органа не имелось правовых оснований для предъявления административному ответчику требования об уплате данного налога.

Следовательно, у ФИО1 не возникла обязанность по уплате налога на имущество на имущество физических лиц, земельного налога, а налоговый орган не правомерно направил в адрес административного ответчика требование об уплате налога.

При таких обстоятельствах Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области не имела права перейти к процедуре принудительного взыскания налога за счет имущества ответчика, в связи с чем оснований для взыскания имеющейся у ФИО1 задолженности в судебном порядке не имеется.

Таким образом, требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 г.г., земельному налогу за 2014-2016 г.г., пени на общую сумму 186 рублей 97 копеек - отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г. Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 25 ноября 2022 года.

Судья Р.Т. Чувашаева