Решение по делу № 2А-1115/2023 от 30.10.2023 | Борисоглебский городской суд (Воронежская область)

УИД 36RS0010-01-2023-001244-93

№ 2а-1115/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Борисоглебск 30 октября 2023 года

Борисоглебский городской суд Воронежской области в составе:

председательствующего - судьи Тюриной М.Ю.,

при секретаре Щербатых Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

представитель административного истца обратился в суд с административным исковым заявлением, указывая, что на налоговом учете в МИНФС №3 по Воронежской области состоит на учете в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, который в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Как указывает представитель административного истца в административном иске, в соответствии со статьями 400, 408, 409 НК РФ, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. Налогоплательщик задолженность по налогу на имущество оплатил. В настоящее время ФИО1 имеет задолженность по уплате пени по налогу на имущество физических лиц, а именно:

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 3,12 рублей за период с 03.12.2019 по 25.06.2020;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1,46 рублей за период с 03.12.2019 по 27.09.202;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 236,41 рублей за период с 03.12.2019 по 02.10.2022;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 58,56 рублей за период с 03.12.2019 по 23.02.2021;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 25,98 рублей за период с 03.12.2019 по 03.02.2020;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 669,91 рублей за период с 01.07.2019 по 02.10.2022.

Как указывает представитель административного истца, в соответствии со статьями 388, 389, 396, 397 НК РФ, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога с физических лиц. Налогоплательщик задолженность по земельному налогу оплатил. В настоящее время имеется задолженность по уплате пени по земельному налогу, а именно:

- пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 6533, 76 рублей за период с 03.12.2019 по 23.02.2021;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 35328, 61 рублей за период с 03.12.2019 по 02.10.2022.

По утверждению представителя административного истца, в соответствии со статьей 69 НК РФ налогоплательщику выставлены требования от 04.12.2020 №7095, от 26.06.2020 №16936, от 28.09.2020 №32040, от 24.12.2021 №12200, от 03.10.2022 №36395 об уплате налога, страховых взносов, в котором сообщалось о наличии у ФИО1 задолженности и (или) о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма пени в бюджет не поступила. Пунктом 4 ст.31, 52, 69 НК РФ установлено, что налоговые уведомления и требования считаются полученными на шестой день со дня отправки заказного письма.

В административном исковом заявлении указано, что МИФНС № 3 по Воронежской области 09.06.2021 направляла в адрес судебного участка заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника. Мировым судьей судебного участка № 2 в Борисоглебском судебном районе Воронежской области 11.06.2021 был вынесен судебный приказ №2а-981/21 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №3 по Воронежской области задолженности по налогам.

МИФНС России №3 по Воронежской области 28.12.2022 направляла в адрес судебного участка заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника. Мировым судьей судебного участка № 2 в Борисоглебском судебном районе Воронежской области 29.12.2022 был вынесен судебный приказ №2а-2648/22 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №3 по Воронежской области задолженности по налогам. ФИО1 подал возражения относительно исполнения судебного приказа, в которых указал, что процессуальный срок пропущен в связи с тем, что копию судебного приказа, направленную ему посредством почтовой связи по месту жительства, он не получил. О вынесении судебного приказа он узнал 19.04.2023 после получения информации с сайта ФССП.

Как следует из административного иска, определением от 04.05.2023 судебный приказ от 09.06.2021, вынесенный мировым судьей по административному делу №2а-989/21, отменен на основании положений статьи 123.7 КАС РФ. Также определением от 04.05.2023 судебный приказ от 29.12.2022, вынесенный мировым судьей по административному делу №2а-2648/22, отменен на основании положений статьи 123.7 КАС РФ. Задолженность ФИО1 до настоящего времени не оплачена.

На основании изложенного и в соответствии со статьями 4, 9, 19, 286-287 КАС РФ, статьей 48 НК РФ, административный истец просит взыскать с ФИО1, №:

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1,46 рублей за период с 03.12.2019 по 27.09.2020;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 236,41 рублей за период с 03.12.2019 по 02.10.2022;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 25,98 рублей за период с 03.12.2019 по 03.02.2020;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 669,91 рублей за период с 01.07.2019 по 02.10.2022.

- Пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 6533, 76 рублей за период с 03.12.2019 по 23.02.2021;

а всего 42 857,81 рублей.

Представителем МИФНС № 3 также представлены пояснения к административному иску, согласно которым решением Арбитражного суда Воронежской области от 24.01.2018 ФИО1 был признан несостоятельным (банкротом) и открыта процедура реализации имущества гражданина. Определением Арбитражного суда Воронежской области от 15.08.2022 процедура реализации имущества завершена и 28.07.2022 списана задолженность по имущественным налогам за период с 2012 по 2015 годы.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, поступило заявление с просьбой дело рассмотреть в его отсутствие.

ФИО1 в судебное заседание также не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом. Представил письменные возражения на административный иск, в которых указал, что указанная задолженность по налогам была погашена в рамках процедуры несостоятельности (банкротства) в отношении ФИО1, которая была введена решением Арбитражного суда Воронежской области от 24.01.2018 и завершена определением того же суда от 15.08.2022. В число кредиторов включена МИ ФНС № 3 по Воронежской области, требования которой определены в размере 369 362,89 руб., в том числе 314 960,08 руб. - основной долг и 54 402,81 - пени. По мнению административного ответчика, были неправомерно начислены пени за период с 06.04.2020 по 07.01.2021 и с 01.04.2022 по 01.10.2022 в связи с введением моратория на возбуждение дел о банкротстве Постановлениями Правительства РФ от 03.04.202 № 428 и от 28.03.2022 № 497. Также он полагает, что административным истцом нарушен срок обращения в суд с иском о взыскании налога.

Финансовый управляющий ФИО1 - ФИО2, привлеченный к участию в деле в качестве заинтересованного лица, в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Судом установлено, что МИФНС №3 по Воронежской области направляла ФИО1 налоговые уведомления: № 29309988 от 23.08.2017, №39491115 от 06.09.2018, №26005515 от 20.08.2019, №37088525 от 01.09.2020, №25283109 от 01.09.2021. В данных уведомлениях налогоплательщику предлагалось исполнить возложенную на него обязанность, уплатить налоги в установленные сроки. Своевременно ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнил.

В связи с чем инспекцией были начислены пени по налогу на имущество физических лиц и пени по земельному налогу, а именно:

- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 3,12 рублей за период с 03.12.2019 по 25.06.2020;

- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1,46 рублей за период с 03.12.2019 по 27.09.202;

- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 236,41 рублей за период с 03.12.2019 по 02.10.2022;

- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 58,56 рублей за период с 03.12.2019 по 23.02.2021;

- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 25,98 рублей за период с 03.12.2019 по 03.02.2020;

- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 669,91 рублей за период с 01.07.2019 по 02.10.2022;

- за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 6533, 76 рублей за период с 03.12.2019 по 23.02.2021;

- за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 35328, 61 рублей за период с 03.12.2019 по 02.10.2022.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 обратилась к мировой судье судебного участка № 2 в Борисоглебском судебном районе Воронежской области с заявлениями о выдаче судебных приказов о взыскании с ФИО1 недоимки на сумму 36 234,93 руб. и 13 218,01 руб.

11.06.2021 и 29.12.2022 мировым судьей вынесены судебные приказы.

Определениями мирового судьи судебного участка № 2 в Борисоглебском судебном районе Воронежской области от 4 мая 2023 года были отменены судебные приказы от 11 июня 2021 года и от 29 декабря 2022 года о взыскании с налогоплательщика налога, в связи с возражениями ФИО1 относительно исполнения судебных приказов.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из сведений, содержащихся на почтовом конверте, административный иск направлен МИФНС № 3 по Воронежской области в Борисоглебский городской суд 04.08.2023.

Таким образом, административное исковое заявление подано в суд в пределах установленного статьей 48 НК РФ срока.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, МИФНС №3 по Воронежской области в адрес административного ответчика были направлены налоговые требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в которых сообщалось о наличии у него задолженности и (или) о сумме, начисленной на сумму недоимки пени:

- № 7095 от 04.02.2020 со сроком уплаты - до 17.03.2020,

- № 16936 от 26.06.2020 со сроком уплаты - до 24.11.2020,

- № 32040 от 28.09.2020 со сроком уплаты - до 27.10.2020,

- № 12200 от 24.02.2021 со сроком уплаты - до 06.04.2021,

- № 36395 от 03.10.2022 со сроком уплаты - до 07.11.2022.

Как установлено в судебном заседании, по неисполненному требованию № 7095 от 04.02.2020 административный истец должен обратиться в суд не позднее 17.09.2020.

По неисполненному требованию № 16936 от 26.06.2020 административный истец должен обратиться в суд не позднее 24.05.2021.

По неисполненному требованию № 32040 от 28.09.2020 административный истец должен обратиться в суд не позднее 27.04.2021.

К мировому судье судебного участка № 2 в Борисоглебском судебном районе Воронежской с заявлением о выдаче судебного приказа МИФНС № 3 по указанным требованиям обратилось 09.06.2021.

Таким образом, по требованиям № 7095 от 04.02.2020, № 16936 от 26.06.2020,

№ 32040 от 28.09.2020, пропущен срок для обращения в суд, а поэтому удовлетворению не подлежат.

Относительно налоговых требований № 12200 от 24.02.2021 и № 36395 от 03.10.2022 срок исковой давности не пропущен. Расчет пени ответчиком не оспаривается.

При таких обстоятельствах, учитывая доказательства по делу в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком не исполнена возложенная на него законом обязанность по уплате налога, то есть обязательного, индивидуального, безвозмездного платежа, взимаемого в целях финансового обеспечения деятельности государства.

В соответствии с пунктом 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что удовлетворению подлежат требования в части взыскания пени на общую сумму 41 920,93 руб. В остальной части административного иска следует отказать.

Кроме того, суд не может согласиться с возражениями административного ответчика о том, что указанные в административном иске суммы задолженности по налогам и пеням уже взыскивалась в рамках дела о его банкротстве.

Процедура несостоятельности (банкротства) в отношении ФИО1 введена 11.10.2016 Определением Арбитражного суда Воронежской области о принятии и назначении судебного разбирательства по делу №А14-14569/2016. Решением того же суда от 24.01.2018 ФИО1 признан банкротом, определением Арбитражного суда Воронежской области от 15.08.2022 завершилась реализация имущества гражданина и сформировавшейся задолженности ФИО1

МИФНС № 3 по Воронежской области в рамках дела о банкротстве заявлялись ходатайства о включении в реестр требований кредиторов должника.

Определениями Арбитражного суда Воронежской области от 31.07.2017, 29.09.2017, 08.08.2018 были включены требования МИ ФНС № 3 по Воронежской области на сумму 369 362,89 руб., 4 144,83 руб. и 38 125,08 руб. соответственно, подлежащие удовлетворению в третью очередь.

В полученном ответе Межрайонной ИФНС № 15 по Воронежской области от 04.10.2023 № 11-13/22441@ было указано, что в процедуру банкротства вошла задолженность по имущественным налогам за период с 2012 по 2015 годы. Определением Арбитражного суда Воронежской области от 15.08.2022 о завершении реализации имущества гражданина по делу №А14-14569/2016 задолженность была списана. Таким образом долги по налогам и пени, начиная с 2016 года, не вошли в дело о банкротстве.

При подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты госпошлины в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный иск удовлетворен частично, с административного ответчика надлежит взыскать госпошлину в доход федерального бюджета в размере 1457,63 руб.

Руководствуясь статьями 175 -180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, <данные изъяты>, ИНН №

а всего 41 920 (сорок одна тысяча девятьсот двадцать) рублей 93 копейки.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в размере 1457 рублей 63 копейки.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение одного месяца.

Председательствующий М.Ю. Тюрина