Решение по делу № 2А-2583/2023 от 14.06.2023 - о взыскании недоимки по налогам и пени и по встречному иску <ФИО> к МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу об обязании провести сверку и зачесть денежные средства.

Дело № 2а-2583/23

78RS0008-01-2022-011418-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июня 2023г. Санкт-Петербург

Красногвардейский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи А.Н. Рябинина,

при секретаре А.А. Новик,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени и по встречному иску ФИО1 к МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу об обязании провести сверку и зачесть денежные средства,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в связи с неуплатой административным ответчиком в установленный законом срок земельного налога и транспортного налога, просила взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2019г. в размере 24 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в размере 0,71 руб., недоимку по земельному налогу за 2020г. в размере 26,95 руб., недоимку по транспортному налогу за 2020г. в размере 43800 руб.

ФИО1 предъявлено встречное административное исковое заявление к МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу, в котором административный ответчик указал, что в счёт уплаты налогов с него были списаны денежные средства в сумме 204247,07 руб. Он неоднократно обращался в МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу с просьбой предоставить акт сверки расчётов, однако акта предоставлено не было сверка не произведена. Письмом от 16.02.2022г. МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу дан ответ о том, что сумма в размере 1066,70 руб. и в размере 43611,94 руб. были возвращены ФИО1 Эти суммы административный ответчик не получал. ФИО1 обращался к административному истцу с требованием о проведении сверки и зачёте излишне уплаченных денежных средств, данное требование добровольно не удовлетворено, сверка не произведена. ФИО1 просил обязать МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу провести сверку и зачесть излишне уплаченные ранее суммы в размере 43851,66 руб. в счёт требований по первоначальному административному иску.

Представитель МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу в судебное заседание явилась, первоначальные административные исковые требования поддержала, против встречных требований возражала, ссылала на то, что на единый налоговый счет административного ответчика содержит отрицательное сальдо -450694,87 руб., необходимость в сверке отсутствует, поскольку возврат указанных административным ответчиком сумм произведён в рамках исполнительного производства службой судебных приставов на счёт самого ФИО1

ФИО1 в судебное заседание не явился, направил в суд своего представителя, которая в заседание явилась, встречные требования поддержала, ссылалась на то, что автомобиль Крайслер г.р.з. Н676ХО78 находится в угоне.

Изучив и оценив материалы дела, выслушав объяснения сторон, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ определена обязанность налогоплательщика по самостоятельной уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.

В силу п. 1 ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговая ставка, в соответствии со ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных размерах.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками по земельному налогу признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом № 217-ФЗ от 29.07.2017г. «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка (п. 2 ст. 394 НК РФ).

В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в п. 1 настоящей статьи (п. 3 ст. 394 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктами 1 и 2 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Частью 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 НК РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что в 2019г. и 2020г. административный ответчик являлся собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый номер <№> В 2020г. административный ответчик являлся собственником транспортных средств: автомобиль Хонда г.р.з. <№>, автомобиль Хендэ г.р.з. <№>, моторной лодки Р47-00СС, автомобиль Крайслер г.р.з. <№>.

Административному ответчику были направлены налоговые уведомления об уплате налогов № 80732561 от 01.09.2021г., № 72636886 от 01.09.2020г.

Поскольку в установленный законом срок налоги уплачены не были, адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налогов и пени № 118459 от 22.12.2021г. по сроку уплаты до 15.02.2022г., № 35763 от 17.06.2021г. по сроку уплаты до 22.11.2021г., которые до настоящего времени не исполнены в полном объёме.

По сведениям административного истца за административным ответчиком числится недоимка по земельному налогу за 2019г. в размере 24 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в размере 0,71 руб., недоимка по земельному налогу за 2020г. в размере 26,95 руб., недоимка по транспортному налогу за 2020г. в размере 43800 руб.

Согласно пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано. Факты угона (кражи), возврата транспортного средства подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса.

Доводы административного ответчика о том, что автомобиль Крайслер г.р.з. <№> в 2019г. находился в угоне, допустимыми доказательствами не подтверждаются. Представленные административным истцом справки Следственного управления УМВД России по Красногвардейскому району Санкт-Петербурга датированы 2011г. При этом вступившими в законную силу решениями суда от 18.03.2019г. по делу № 2а-108/2019 и от 30.06.2019г. по делу № 2а-1328/2020 с ФИО1 был взыскан транспортный налог за 2015г. и 2017г. за указанный автомобиль. Иных доказательств того, что автомобиль Крайслер г.р.з. <№> в 2019г. находился в угоне, материалы дела не содержат. По данным налогового органа указанный автомобиль до настоящего времени зарегистрирован за административным ответчиком.

При таких обстоятельствах суд не усматривает оснований для освобождения ФИО1 от уплаты транспортного налога за 2020г. за автомобиль Крайслер г.р.з. <№>.

Доводы встречных требований административного ответчика о зачёте ранее уплаченных сумм отклоняются судом, поскольку суммы в размере 1066,70 руб. и в размере 43611,94 руб. были возвращены судебными приставами-исполнителями в рамках исполнительного производства № 291158/20/78031-ИП на счёт самого ФИО1, что подтверждается справкой о движении денежных средств по депозитному счёту и в налоговую инспекцию не поступали. На обращения ФИО1 МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу даны развёрнутый ответ от 16.02.2022г. По состоянию на 14.06.2023г. на едином налоговом счете административного ответчика содержит отрицательное сальдо -450694,87 руб. Доказательств того, что какие-либо суммы не были учтены МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу при расчёте задолженности, материалы дела не содержат.

В соответствии с п. 3 ст. 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

При этом пп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.

Между тем, вопреки требованиям ч. 1 ст. 62 КАС РФ альтернативный расчет подлежащих уплате сумм налога и пеней административный ответчику суду не представил. Доказательств того, что имели место факты излишней уплаты ФИО1 налога, не имеется.

Нарушений прав административного ответчика со стороны МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу не допущено.

Иных доказательств, позволяющих отказать в иске или снизить сумму требований МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу, административным ответчиком не представлено.

Согласно ч. 1 ст. 218 КАС РФ, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

По смыслу положений ст. 227 КАС РФ для признания решений, действий (бездействия) незаконным необходимо наличие совокупности двух условий – несоответствие оспариваемых решений, действий (бездействия) нормативным правовым актам и нарушение прав, свобод и законных интересов административного истца.

При отсутствии хотя бы одного из названных условий решения, действия (бездействия) не могут быть признаны незаконными.

При этом решение о признании бездействия незаконным своей целью преследует именно восстановление прав административного истца, о чем свидетельствует императивное предписание процессуального закона о том, что признавая решение, действие (бездействие) незаконным, судом принимается решение об обязании административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.

Оценивая представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований и взыскании с административного ответчика заявленных недоимок по налогам и пени в связи с несвоевременной уплатой налогов и не усматривает оснований для удовлетворения встречных требований в отсутствии нарушения прав административного ответчика.

Срок обращения в суд налоговым органом не пропущен.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 1515,55 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в пользу МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу недоимку по земельному налогу за 2019г. в размере 24 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в размере 0,71 руб., недоимку по земельному налогу за 2020г. в размере 26,95 руб., недоимку по транспортному налогу за 2020г. в размере 43800 руб., а всего 43851 руб. 66 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 1515 руб. 55 коп.

В удовлетворении встречных требований ФИО1 – отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.

Судья подпись

Мотивированное решение изготовлено 14.07.2023г.