Решение по делу № 2А-51/2025 от 06.02.2025 - о зачете суммы оплаченных налогов, взыскании судебных расходов.

Дело № 2а-51/2025 УИД № 23RS0017-01-2024-001158-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст-ца Кавказская 06 февраля 2025 года

Кавказский районный суд Краснодарского края в составе:

судьи Ефановой М.В.,

при секретаре Разбицкой Н.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

по встречному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю о зачете суммы оплаченных налогов, взыскании судебных расходов,

установил:

Межрайонная ИФНС № 5 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением, с учетом уточнения просит взыскать задолженность с ФИО1 (ИНН №) за счет имущества физического лица в размере 26 622 рублей 45 копеек, в том числе: по налогам в размере 18 145 рублей 00 копеек, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 8 477 рублей 45 копеек.

Заявленные требования административный истец обосновывает тем, налогоплательщик ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, а также с п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Мировым судьей судебного участка № 145 Кавказского района вынесен судебный приказ № от 16.04.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 26 622 рубля 45 копеек. Определением от 27.05.2024 года судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения в суд в порядке искового производства.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 04.01.2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 34 844 рубля 76 копеек, которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 12.08.2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 26 622 рубля 45 копеек, в том числе налог – 18 145 рублей 00 копеек, пени – 8 477 рублей 45 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2021 год в размере 7 272 руб. 00 коп.; земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2022 год в размере 7 175 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применительно к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год в размере 1 014 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применительно к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 956 руб. 00 коп.; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 8 477 руб. 45 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 864 руб. 00 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 864 руб. 00 коп. За следующие объекты собственности: жилой дом по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, площадью 126,3, дата регистрации права 22.11.2019 года 00:00:00 (2021 - (320821 * 1/2*0,3%* 10/12)+(1320821 *0,3%*2/12)=1014 2022-701480*1/2*0,3% коэффициент 1,1=956); земельный участок по адресу: 352147, <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 3297, дата регистрации права 22.11.2019 года 00:00:00 (2021 - (583601 *2/3*0,3%*10/12)+(583601*0,3%*2/12)=1264 2022-583601*2/3 *0,3%= 1167); земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 1785, дата регистрации права 01.01.2006 года 00:00:00 (2021 -359106*0,3%= 1077 2022-359106*0,3%= 1077); земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 79138, дата регистрации права 22.11.1996 года 00:00:00 (2021 - 3413927* 1/3*0,3%=3414; 2022 - 3413927*1 /3 *0,3%=3414); земельный участок по адресу: 352173, <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 7252, дата регистрации права: 11.10.2011 года 00:00:00, дата утраты права: 07.04.2023 года 00:00:00 (2021 - 291240*0,3%=874; 2022 - 291240*0,3%=874); земельный участок по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, площадью 4972, дата регистрации права 04.10.2011 года 00:00:00, дата утраты права 06.04.2023 года 00:00:00 (2021 -214442*0,3%=643; 2022-214442*0,3%=643)4 автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: MAZDA 323, VIN: №, год выпуска 2001, дата регистрации права 30.12.2015 года 00:00:00 (2021-72*12=864; 2022-72*12=864).

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и остановлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пени начисляются на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов на ОПС, ОМС) начиная со дня возникновения недоимки на ЕНС по день исполнения совокупной обязанности по их уплате включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 4332 на сумму 36466 руб. 98 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административным ответчиком ФИО1 подан встречный административный иск о зачете суммы оплаченных налогов, взыскании судебных расходов, с учетом уточнения, просит в удовлетворении первоначальных требований межрайонной ИФНС № 5 отказать в полном объеме, применить срок исковой давности к требованиям за 2021 год, внести изменения в информационную систему налоговой, в связи с судебными решениями апелляционной и кассационной инстанций – аннулировать все задолженности в отношении него по 01.01.2021 года, а также до 01.01.2024 года, зачесть из суммы 35 200 рублей 99 копеек, оплаченной квитанциями 140, 141, 142, 12/6 в счет погашения налогов за 2021-2023 годы сумму 31 187 рублей, вернуть из бюджета в его пользу излишне перечисленную сумму 4 013 рублей 99 копеек и проценты в размере 15 601 рубль 02 копейки, вернуть оплаченную госпошлину в размере 3 000 рублей.

Встречные требования обосновывает тем, что поскольку, при прекращении деятельности ИП в 2020 году им была ошибочно перечислена излишняя сумма налогов в размере 35200 руб. 99 коп. Сумма была перечислена на то КБК, где у него не было задолженности и таким образом у него образовалась излишне перечисленная сумма в бюджет (далее «переплата»). Он заплатил дважды, погасив все налоги и еще перечислил деньги не туда. Это была оплошность его бухгалтера. Выяснил он это случайно, в ходе другого процесса с налоговой, где она заявила о, якобы, существующей задолженности в размере 41 708 руб. и это после того, как он получил от нее справку об отсутствии какой-либо задолженности, Кавказский районный суд вынес решение в пользу налоговой. Однако апелляционный суд отменил решение Кавказского районного суда в полном объеме и отказал налоговой в ее требованиях и кассационный суд также согласился с позицией апелляционного суда. При этом вопрос его переплаты на ошибочное КБК судами тогда не рассматривался и его деньги сохраняются до настоящего времени в бюджете. Таким образом, на начало 2021 года за ним не числились никакие задолженности. Это подтверждается и судами, и самой налоговой. После того, как он узнал о переплате 29.11.2021 года, он сразу, в этот же день, направил письмо в налоговую о перезачете сумм на другие КБК. Они не ответили. Позднее, 22.02.2022 он отправил им повторное письмо и они снова на него не ответили. Но переплаченные деньги в бюджете остаются и их нужно учесть. Если посмотреть на само КБК, то это оплата налогов за 2013 год. Во-первых, у него индивидуальное предпринимательство было зарегистрировано в 2014 году, во-вторых, 2017 году, при переходе учета из пенсионного фонда в налоговую, государством, была проведена амнистия, согласно закона № 436-ФЗ от 28.12.2017, где все задолженности были обнулены. Таким образом, за 2013 год у него не существовало никаких задолженностей. Налоговая заявляет, что по состоянию на 04.01.2023 у него образовалось отрицательное сальдо в размере 34 844 руб. 76 коп. За период же 2021-2022 года начислено: земельного налога 14447 руб., налога на имущество 1970 руб., транспортного налога 1728 руб., итого: 18145 руб. Налоговая включает в сальдо не существующую задолженность в принципе, которая якобы, образовалась на начало 2021г. (34844 руб. 76 коп. - 18145 руб.= 16699 руб. 76 коп.). Как указано на начало 2021 года задолженности нет. Налоговая в прошлый раз, незаконно, пыталась взыскать задолженность в сумме 41708 руб. И в этот раз пытается, незаконно, взыскать 16699 руб. 76 коп. Сальдо же в сумме 18145 руб. у них образовалось по причине не учета его ранее ошибочно перечисленных платежей. Пени также нельзя учитывать, поскольку деньги находятся в бюджете с 2020 года и то, что налоговая их не учла, это их ошибки. Несмотря на то, что переплата находится на других КБК, налоговая, должна была учесть оплату по задолженности с другого КБК самостоятельно, поскольку нижеуказанное письмо Минфина РФ не обязывает налогоплательщика уточнять КБК. Минфин России в письме от 19 января 2017г. № 03-02-07/1/2145 пояснил, что «неправильное указание КБК в платежном документе не является основанием для признания обязанности по уплате налога не исполненной, т.к. такое основание не предусмотрено п. 4 ст. 45 НК РФ. При этом обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика при наличии на нем достаточного остатка (пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ)». Таким образом, оплатой задолженности является факт оплаты на соответствующий счет, вне зависимости от указанного КБК. Необходимо зачесть часть из его ранее перечисленных денежных средств в сумме 35200 руб. 99 коп. находящихся в бюджете, в счет погашения начислений за 2021-2022 год в сумме 18145 рублей. Оставшуюся часть денежных средств ему вернуть. Итого: 35200, 99 руб. - 18145 руб. = 17055 руб. 99 к возврату ему. Кроме того, истец пропустил срок подачи иска, который составляет 6 месяцев. Налоговая заявляет о задолженности в размере 26622 руб. 45 коп. Срок подачи иска налоговой составляет 6 месяцев с момента, когда она узнала о неплатеже. Срок платежа наступает 1 января 2023 года. Налоговая заявляет о задолженности в размере 16699 руб. 76 коп. Общий срок подачи иска составляет 3 года, а срок подачи иска налоговой составляет 6 месяцев с момента, когда она узнала о неплатеже. Срок платежа наступает 1 января 2021 года. Считает, что срок исковой давности пропущен.

Также ФИО1 представлено возражение, согласно которому, в своем отзыве налоговая указывает, что по состоянию на 04.01.2023 г. числится задолженность 34844 руб. 76 коп. Однако, начисления за 2021-2022 год по ее же данным составляет 26622 руб. 45 коп. Налоговая скрыла, что в общей сумме задолженности на начало 2023 года содержится сумма, доказанной документально, несуществующей задолженности 8222,31 руб. А именно: 34844,76 – 26622,45 = 8222,31 руб. отрицательное сальдо на начало 2021г. Согласно КРСБ на начало 2021 года отрицательное сальдо составляет 5529 руб. Но задолженности на начало 2021г. нет абсолютно. Согласно справки расчета с бюджетом № 4750249 от 18.11.2020г., выданной самим налоговым органом, он не имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате. А также это подтверждено решением суда апелляционной и кассационной инстанции по делу 2а-628/2021, где было отказано налоговой в требованиях на 41708 руб. 15 коп. в полном объеме. Данные суммы и изменения сумм также не отражены в КРСБ. Кроме того, в отзыве налоговая указывает, что у него отсутствует переплата, которая формирует положительное сальдо. Он, квитанциями №№ 140, 141, 142, 12/6 от 10.09.2020г., доказывает, что в бюджет, были внесены денежные средства в сумме 35200 руб. 99 коп. Данные платежи образовывают положительное сальдо в размере этой суммы. Налоговая со своей стороны не представила никаких доказательств, что это не так. Таким образом, КРСБ содержит недостоверные данные и не может быть использована в качестве доказательства его задолженности. КБК, на который поступили от него платежи - это страховые взносы за 2013 год, задолженности по которым не было и не может существовать ввиду Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» и которым было предписано списание налоговой задолженности. Всё, что могло существовать у кого-либо, было обнулено в 2017 году. У него задолженности не существовало. Доказательством этого является в т.ч. то, что с 2013 года никакие иски об истребовании задолженности не подавались и требования налоговой не выставлялись. В действиях сотрудников налогового органа усматривается ст. 292 УК РФ «Служебный подлог», например в целях повышения показателей своей работы и получения дополнительных премий, а также, возможно, желание компенсировать требования, в которых отказал суд по делу 2а-628/2021. Считает, что внесение недостоверных данных в КРСБ являются существенными нарушениями его прав. Недостоверным является не только КРСБ, но сведения в иске, в частности наличие задолженности за период до начала 2021 года. Считает, что налоговая должна была сделать зачет налогов за 2021-2022 год из суммы излишне перечисленных платежей, которые уже в бюджете. В своем отзыве налоговая указывает, что у него отсутствует переплата, которая формирует положительное сальдо. Однако, она же говорит, что для зачета налогов за период 2021-2022 годов необходимо написать заявление, а поскольку заявления нет, то и зачет сделать не может. Из чего следует, что налоговая признает наличие положительного сальдо, только нужно для этого написать заявление.

Считает, что переплата и положительное сальдо, согласно квитанциям, у него образовалось 10.09.2020 г. в сумме 35200 руб. 99 коп. Требования о начислениях пени незаконны, поскольку, имея положительное сальдо налоговая не сделала своевременно зачет. Кроме того, в этом случае, в его пользу, начисляются проценты на невозвращенную или неучтенную сумму в размере ставки рефинансирования Центробанка, п. 10 ст. 78 НК РФ. Среднегодовая ставка рефинансирования ЦБ, согласно информационных писем Центрального банка РФ: 2021г. 6,32% * 35200.19 = 2224.65 руб., 2022г. 10,6% * 35200.19 = 3731.30 руб., 2023г. 9.9% * 35200.19 = 3484.90 руб., 2024г. 17,5%* 35200.19 = 6160,17 руб. Итого: 15601,02 руб. - общий долг бюджета по процентам в его пользу за пользование его денежными средствами. Также, налоговая просрочила дату подачи иска. Срок исковой давности для истребования 6 месяцев: срок исковой давности по налогам физических лиц установлен ст. 48 НК РФ. Так, ИФНС может обратиться в суд при сумме задолженности физлица по налогам (сборам, пеням, штрафам), превышающей 3 000 руб., в течение 6 месяцев со дня, когда истек срок на исполнение налогового требования (п. 1, 2 ст. 48 НК РФ). Налоговая подала иск за 2021-2022г. Срок исполнения за 2021 год истекает 1-го декабря 2022г., за 2022 год истекает 1-го декабря 2023г. Таким образом, право на обращение в суд за 2021 год прекратилось. Итого, сумма, подлежащая возврату 35200,99 - 18145 = 17055,99 руб. Кроме этого необходимо вернуть ему проценты за пользование денежными средствами в сумме 15601,02 руб. и госпошлину в размере 3000 руб. Также, в связи с тем, что налоговая не предоставила доказательства его задолженности и не опровергла его доводы необходимо внести в информационную систему налоговой достоверные данные, а именно аннулировать информацию обо всех задолженностях на начало 2023 года. Им в полной мере, исполнены обязательства по уплате налогов. Налоговая не внесла поправки в свою систему и не аннулировала ошибочную задолженность за период до 01.01.2021 года. Налоговая не знает, где деньги или намеренно скрывает. В учете они не появились, положительное сальдо не образовали. Если денежные средства не учитываются при начислении новых налогов, то они должны быть ему возвращены, причем с процентами. В связи с тем, что уже начислены новые налоги за 2023 год в сумме 13042 руб., считает возможным учесть оставшуюся часть переплаты за данный год.

Таким образом, сумма возврата из бюджета составит 17055,99 руб. - 13042 руб. = 4013,99 руб.

В судебное заседание представитель административного истца (административного ответчика по встречному иску) Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю не явился, представил в суд заявление, считает встречные требования необоснованными и подлежащими отклонению, поскольку, в административном исковом заявлении № 13674 от 12.08.2024 г. взысканию подлежит транспортный налог за 2021 и 2022 г. Срок уплаты транспортного налога за 2021 год – 01.12.2022 г. Срок уплаты транспортного налога за 2022 год – 01.12.2023 г. Как видно из КРСБ налогоплательщика по транспортному налогу ФИО1 оплату не производил. Переплаты по данному виду налога не числилось. Взысканию подлежит налог на имущество физических лиц за 2021 г. и 2022 г. Срок уплаты по указанным периодам – 01.12.2022 и 01.12.2023 гг. Как видно из КРСБ налогоплательщика по налогу на имущество ФИО1 оплату не производил. Переплаты по данному виду налога не числилось. Взысканию подлежит земельный налог за 2021 г. и 2022 г., срок уплаты 01.12.2022 и 01.12.2023 гг. Как видно из КРСБ налогоплательщика по налогу на имущество ФИО1 оплату не производил. Переплаты по данному виду налога не числилось. Так, по состоянию на 04.01.2023 г. сальдо единого налогового счета после перехода с КРСБ на ЕНС числилась задолженность в размере 34844,76 руб., из них налог в размере - 31812,16 руб., пеня - 3032,6 руб. С 01.01.2023 г. по настоящее время ФИО1 оплаты не производил, что подтверждается справкой о поступлении ЕНП. Довод ФИО1 о наличии у него переплаты в размере 35200,99 руб. не подтвержден. Доказательств наличия переплаты ФИО1 не представил. Налоговым кодексом Российской Федерации, статьями 78 и 79, указан порядок проведения зачетов/возвратов денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета. Так, для распоряжения денежными средствами, формирующими положительное сальдо ЕНС необходимо заявление налогоплательщика. Однако, ФИО1 в Инспекцию с заявлением о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по форме по КНД 1112542, утвержденной Приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@ в Межрайонную ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю не обращался. Решение об отказе в зачете или возврате Инспекцией не принималось, сообщение об отказе в зачете или возврате налогоплательщику не направлялось. Следовательно, невозможно обязать Инспекцию осуществить зачет и/или возврат излишне уплаченных по мнению ФИО1 налогов, в виду того, что ФИО1 нарушил порядок обращения налогоплательщика с заявлением о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента и отсутствии у ФИО1 переплаты в размере 35 200,99 руб.

Довод о пропуске срока взыскания является не обоснованным и подлежащим отклонению. Мировым судьей судебного участка № 145 Кавказского района вынесен судебный приказ № № от 16.04.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 26 622 руб. 45 коп. Определением от 27.05.2024 об отмене судебный приказ был отменен, т.к. от должника поступили возражения относительно его исполнения. Согласно ст. 48 НК РФ, с даты определения об отмене судебного приказа у Налогового органа срок для обращения с административным исковым заявлением – шесть месяцев. Следовательно, крайний в срок для обращения с административным исковым заявлением - 27.11.2024 г., Инспекция обратилась 12.08.2024 г., т.е. с соблюдением установленного процессуального срока. Просит отказать в удовлетворении встречного искового заявления в полном объеме, первоначальные исковые требования удовлетворить, рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик (административный истец по встречному иску) ФИО1 в судебном заседании не согласен с первоначальными требованиями налоговой инспекции, поддержал встречные исковые требования, также поддержал поданные им в письменном виде отзывы на исковые требования, считает их законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению. Также считает, что налоговой инспекцией пропущен срок исковой давности, что также является основанием для отказа в первоначальных требованиях. Просит в удовлетворении первоначальных требований межрайонной ИФНС № 5 отказать в полном объеме, применить срок исковой давности к требованиям за 2021 год, внести изменения в информационную систему налоговой, в связи с судебными решениями апелляционной и кассационной инстанций – аннулировать все задолженности в отношении него по 01.01.2021 года, а также до 01.01.2024 года, зачесть из суммы 35 200 рублей 99 копеек, оплаченной квитанциями 140, 141, 142, 12/6 в счет погашения налогов за 2021-2023 годы сумму 31 187 рублей, вернуть из бюджета в его пользу излишне перечисленную сумму 4 013 рублей 99 копеек и проценты в размере 15 601 рубль 02 копейки, вернуть оплаченную госпошлину в размере 3 000 рублей.

Судом определено рассмотреть дело в отсутствие представителя налоговой инспекции в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Изучив и исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В случае несвоевременной уплаты налогов начисляется пеня. Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах (ст. 75 НК РФ). Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Банка России.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ, предусмотрено право налогового органа взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником движимого и недвижимого имущества (л.д. 11).

В соответствии со ст. 69 НК РФ 23.07.2023 г. в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате задолженности № 4332, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС (л.д. 12). Согласно действующему законодательству, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности, в случае изменения суммы долга уточненное требование об уплате не направляется.

После истечения срока, установленного в требовании об уплате налога 11.09.2023 г. Инспекцией на основании статьи 46 НК РФ принято решение № 6113 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 49 308 рублей 09 копеек (л.д. 7).

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в порядке применения ст. 48 НК РФ.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 145 Кавказского района Краснодарского края от 16.04.2024 года по делу № № с административного ответчика ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени в размере 26 622 рубля 45 копеек.

27.05.2024 года вышеуказанный судебный приказ отменен на основании поданного возражения, относительно исполнения судебного приказа (л.д. 5).

В связи с вступлением в силу с 01.01.2023 положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» налоговыми органами проводились мероприятия, предусматривающие формирование для каждого налогоплательщика сальдо единого налогового счета, в том числе за счет направления сумм излишне уплаченных налогов на погашение сумм неисполненных обязанностей по уплате обязательных платежей либо признания их единым налоговым платежом.

Формирование сальдо единого налогового счета организации или физического лица осуществлялось на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений и представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей.

Таким образом, все суммы, оплаченные административным ответчиком после 01.01.2023 поступали на Единый налоговый платеж.

Определение принадлежности ЕНП осуществляется автоматически строго в соответствии с правилами, установленными Налоговым кодексом Российской Федерации. В соответствии со ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

По состоянию на 08.10.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом произведенного перерасчета на сегодняшний день задолженность в ЕНС по данному административному исковому заявлению составляет 20 797 рублей 61 копейка (уменьшилась пеня, ее размер с учетом перерасчета составляет 2 652 рубля 61 копейка, сумма налога осталась неизменной.

Своевременную уплату административный ответчик ФИО1 не произвел до настоящего времени.

Установленные судом обстоятельства подтверждены предоставленными надлежащими письменными доказательствами.

Административный истец в установленном законом порядке наделен полномочиями на обращение в суд с настоящими административными исковыми требованиями.

Предоставленный расчет задолженности является верным.

Поэтому, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности в полном объеме.

Обсуждая доводы встречного требования ФИО1, суд приходит к следующему.

ФИО1 обратился 06.11.2024 г. со встречным исковым заявлением, просит суд зачесть сумму налогов в размере 18 145 рублей за 2021-2022 г., отказать во взыскании пени в размере 8 477 рублей 45 копеек, вернуть остаток в размере 17 055 рублей 99 копеек, а так же судебные расходы в размере 3 000 рублей.

ФИО1 указывает, что справкой от 18.11.2020 г. № 4750249 ему сообщено об отсутствии задолженности. Однако, срок уплаты взыскиваемых налогов наступил позже этой даты. Срок уплаты за 2021 г. – 01.12.2022, за 2022 год 01.12.2023 г. Следовательно, данная справка не подтверждает отсутствие задолженности за ФИО1 по имущественным налогам за 2021-2022 гг.

Кроме того, ФИО1 ссылается на определение апелляционной и кассационной инстанции по делу № 2а-628/2021 в подтверждение отсутствия задолженности по налогам и сборам и наличие переплаты. Однако, в деле 2а-628/2021 подлежали взысканию страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020 год и имущественные налоги за 2019 год.

Определением судебной коллегии по административным делам Краснодарского краевого суда от 15.03.2022 года (дело № 33а-8412/2022), оставленным в силе определением суда кассационной инстанции от 29.09.2022 года (дело № 88а-32029/2022) было отменено решение Кавказского районного суда от 30.11.2021 года в связи с тем, что ФИО1 при оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование неверно был указан ИНН получателя. При обращении в инспекции платежи были уточнены и образовавшаяся задолженность погашена. В судебных актах апелляционной и кассационной инстанций нет ссылок на то, что ФИО1 перечисли излишнюю сумму налога и вследствие чего, образовалась переплата по налоговым обязательствам в размере 35 200 рублей. Судом только подтверждено, что погашена задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год и имущественным налогам за 2019 год.

Таким образом, ФИО1 снова представляет суду эти же платежные поручения для возможного зачета оплаты задолженности, что является недопустимым.

ФИО1 указывает, что заявления в суд о взыскании задолженности на него не подавались, требования об уплате не выставлялись с 2013 года, что не соответствует действительности, а именно, 12.07.2021 было подано административное исковое заявление о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 41 708 рублей 15 копеек (по делу № № платежными поручениями № 140, 141, 142, 12/6 ФИО1 подтвердил уплату взыскиваемых налогов), 06.10.2022 административное исковое заявление о взыскании задолженности в размере 12 533 рубля 71 копейка (требования налогового органа удовлетворены), 12.08.2024 административное исковое заявление о взыскании задолженности в размере 26 622 рубля 45 копеек (текущее дело).

Задолженность, числящаяся за ФИО1 подтверждается справкой № 2024-1220260 о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента по состоянию на 18.12.2024 года (л.д. 87-94).

Согласно КРСБ налогоплательщика по транспортному налогу ФИО1 оплату не производил. Переплаты по данному виду налога не числилось. Взысканию подлежит налог на имущество физических лиц за 2021 г. и 2022 г. Срок уплаты по указанным периодам – 01.12.2022 и 01.12.2023 гг.

Согласно КРСБ налогоплательщика по налогу на имущество ФИО1 оплату не производил. Переплаты по данному виду налога не числилось. Взысканию подлежит земельный налог за 2021 г. и 2022 г., срок уплаты 01.12.2022 и 01.12.2023 гг.

Согласно КРСБ налогоплательщика по налогу на имущество ФИО1 оплату не производил. Переплаты по данному виду налога не числилось. Так, по состоянию на 04.01.2023 г. сальдо единого налогового счета после перехода с КРСБ на ЕНС числилась задолженность в размере 34 844 рубля 76 копеек, из них налог в размере – 31 812 рублей 16 копеек, пеня – 3 032 рубля 60 копеек.

С 01.01.2023 г. по настоящее время ФИО1 оплаты не производил, что подтверждается справкой о поступлении ЕНП.

Доводы ФИО1 о наличии у него переплаты в размере 35 200 рублей 99 копеек не подтвержден. Доказательств наличия переплаты ФИО1 не представлено.

В соответствии со статьями 78 и 79 Налогового кодекса РФ, указан порядок проведения зачетов (возвратов) денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета.

Для распоряжения денежными средствами, формирующими положительное сальдо ЕНС необходимо заявление налогоплательщика. Однако, ФИО1 с заявлением о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по форме по КНД 1112542 в Межрайонную ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю не обращался. Решение об отказе в зачете или возврате Инспекцией не принималось, сообщение об отказе в зачете или возврате налогоплательщику не направлялось.

Таким образом, не имеется оснований для осуществления налоговой инспекцией зачета и (или) возврате излишне уплаченных налогов, в виду нарушения им порядка обращения с заявлением о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента и отсутствии у ФИО1 переплаты в размере 35 200 рублей 99 копеек.

Рассматривая доводы ФИО1 о пропуске срока для предъявления требований суд приходит к следующему.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 145 Кавказского района № № от 16.04.2024 взыскана задолженность с ФИО1 в размере 26 622 рубля 45 копеек. Определением от 27.05.2024 года данный судебный приказ был отменен, в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Согласно ст. 48 НК РФ, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа у налогового органа срок для обращения с административным исковым заявлением – шесть месяцев.

Таким образом, крайний срок для обращения с административным исковым заявлением является 27.11.2024 г. Согласно почтовому штемпелю на конверте налоговая инспекция обратилась в суд с данным административным исковым заявлением 11.09.2024 года, который зарегистрирован отделом судебного делопроизводства 16.09.2024 года, то есть с соблюдением установленного процессуального срока.

В силу ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В связи с тем, что административный истец, при направлении иска в суд, государственную пошлину не оплачивал, то на основании ст. 114 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4 000 рублей 00 копеек в доход государства.

В связи вышеизложенным, суд считает заявленные административным истцом требования доказанными, и находит административное исковое заявление МИФНС № 5 по Краснодарскому краю подлежащим удовлетворению, а во встречном административном исковом заявлении ФИО1 необходимо отказать в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 114, 175-180, 186, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) за счет имущества физического лица в размере 20 797 (двадцать тысяч семьсот девяносто семь) рублей 61 копейка, в том числе: по налогам в размере 18 145 (восемнадцать тысяч сто срок пять) рублей 00 копеек, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2 652 (две тысячи шестьсот пятьдесят два) рубля 61 копейка.

Реквизиты для оплаты задолженности: Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983

Сч № 40102810445370000059 Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (МИ ФНС России по управлению долгом).

Сч № 03100643000000018500, ИНН <***>, КПП 770801001,

КБК: 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) государственную пошлину в доход государства в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

ФИО1 в удовлетворении административных исковых требований о зачете суммы оплаченных налогов, взыскании судебных расходов отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Кавказский районный суд Краснодарского края в течение месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 18.02.2025 года.

Судья Кавказского районного суда М.В. Ефанова