Дело № 2а-1204/2025
64RS0044-01-2025-000971-91
Решение
Именем Российской Федерации
07 апреля 2025 года город Саратов
Заводской районный суд города Саратова в составе председательствующего судьи Ореховой А.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 19 по Саратовской области обратилась в суд с вышеуказанным иском о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС Росси №19 по Саратовской области задолженность в общей сумме 12447.75 руб., в том числе: транспортный налог за 2019 год в размере 7805.28 руб.; пени, начисленные_с 01.01.2023 по 27.02.2024 в размере 1674.25 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год начислены в размере 792.87руб., пени по транспортному налогу за 2018 год начислены в размере 986.18 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 1189.17 руб.
Административный ответчик, представитель административного истца в судебное заседание не явились, ходатайств об отложении не заявляли.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законном установленные налоги.
В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНС далее по тексту), если иное ш предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г N 263 "О внесении изменений, в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежных средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
В рамках перехода с 01.01.2023 к единой системе уплаты налогов и сборов использованием Единого налогового платежа (ЕНП), оплаченные суммы налога и пен учитываются на единый налоговый счет (ЕНС).
Платежи распределяются начиная с более раннего срока уплаты, т.е. погашаете ранее, образовавшаяся задолженность согласно п.8, ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г N 263 "О внесении изменений в части первую вторую Налогового кодекса Российской Федерации").
Такты образом, в случае уплаты сумм налога, пени и штрафа через ЕНС, суммы платежа распределяются в следующей последовательности: недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты, штрафы.
Транспортный налог:
По сведениям регистрирующих органов ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство: КИА СОРЕНТО, государственный регистрационный <№>, мощность 192 л. с.
Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области согласно ст. 23 НК РФ, ст. 357 НК РФ, ст. 358 НК РФ и, руководствуясь ст. 3 Закона №Ю9-ЗСО исчислен ФИО1 транспортный налог за 2019 год.
Транспортный налог рассчитывается по формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка (в соотв. со ст. 2 Закона №109-ЗСО) * количество (коэффициент) месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.
- КИА СОРЕНТО, государственный регистрационный <№>, мощность 192
л. с. 192 л.с.* 50.00 руб. *11/12= 8 800 руб. (за 2019 год)
Административному Ответчику направлено налоговое уведомление <№> от 03.08.2020 с расчетом транспортного налога.
Кроме того ФИО1 исчислен транспортный налог за 2017 год в сумме 9600 руб., за 2018 год в сумме 9600 руб.
Однако сумма налога оплачена не в установленный срок, в связи с чем, начислены пени.
Пеня рассчитывается по формуле: Сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ в % /300 (в соответствующий период) = пени по транспортному налогу за 2017 год начислены на основную сумму долга 9600 руб., с 13.03.2019 до 11.02.2021 в размере 792.87 руб.
Ранее принятые меры:
Выставлено требование <№> от 28.01.2019.
По взысканию основной суммы долга вынесен судебный приказ № 2а-2066/2019 от
05.06.2019. Судебный участок № 5 Заводского района города Саратова. Сумма налога погашена в полном объеме 11.02.2021
Пени по транспортному налогу за 2018 год начислены на основную сумму долга 9600 руб. с 03:12.2019 по 31.12.2022 в размере 986.18 руб.
Ранее принятые меры: Выставлено требование №<№> от 28.01.2020.
По взысканию основной суммы долга вынесен судебный приказ № 2а-3 032/2020 от
27.07.2020. Судебный участок № 5 Заводского района города Саратова. Сумма налога частично погашена. Остаток 2219.60 руб.
Пени по транспортному налогу за 2019 год начислены на основную сумму долга 8800руб, с 02.12.2020 до 31.12.2022 в размере 1189.17 руб.
По взысканию основной суммы долга вынесен судебный приказ № 2а-1112/2024 от 14.03.2024. Судебный участок № 5 Заводского района города Саратова. Сумма налога не погашена.
ЕНС
В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 01.01.2023 у Административного ответчика сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.
При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.
При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС.
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Требование об уплате задолженности по состоянию на <Дата> N&14843 сформировано и направлено в срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 16.05.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.
После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.
На момент формирования требования об уплате задолженности от 23.07.2023 <№> за налогоплательщиком числилось отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 14838.26 руб., из них налог: 11019.60 руб., и пени 3818.66 руб.
ФИО1 начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ на отрицательное сальдо ЕНС.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - ПК РФ) обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня рассчитывается по формуле:
Сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ/300 (в соответствующий период) = пени.
Пени за период с 01.01.2023 по 27.02.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ составляют 1674.25 руб.
Дата начисления пени с 01.01.2023 по 23.07.2023 -11019.60 руб.*204*7.5% /300= 562.00 руб. (204 дн. по ставке ЦБ 7.5 % по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 11019.60 руб.)
68.69 руб. за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 за 22 дн. по ставке ЦБ 8.5 % по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 11019.60 руб.
149.87 руб. за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 за 34 дн. по ставке ЦБ 12 % по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 11019.60 руб.
200.56 руб. за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 за 42 дн. по ставке ЦБ 13 % по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 11019.60 руб.
269.98 руб. за период с 30.10.2023 по 17.12.2023 за 49 дн. по ставке ЦБ 15 % по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 11019.60 руб.
423.15 руб. за период с 18.12.2023 по 27.02.2024 за 49 дн. по ставке ЦБ 16 % по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 11019.60 руб.
В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2017 - 2019 г.г. налоговым органом исчислены пени в общем размере 2968.22 руб.
888.19 руб. - на недоимку за 2017 год на сумму 9600/2219.60/1979.60 руб. за период с 13.03.2019 по 11.02.2021 (за 702 дн. по ставке ЦБ 7,75/7,5/7,25/7/6,5/6,25/6/5,5/4,5/4,25 (по формуле П = Нх 1/300 Сцб х КД)),
986.18 руб. - на недоимку за 2018 год на сумму 9600/2219.60 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 (за 941 дн. по ставке ЦБ 6,5/6,25/6/5,5/4,5/4,25/ 4,5/5/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20/7,5 (по формуле П = Н х 1/300 Сцб х КД)),
1189.17 руб. - на недоимку за 2019 год на сумму 8800 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (за 576 дн. по ставке ЦБ 4,25/ 4,5/5/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20/7,5 (по формуле П = Н х 1/300 Сцб х КД)).
Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание н; имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской! Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебной акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.
В адрес Налогоплательщика решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств направлено заказной почтовой корреспонденцией Решение для физических лиц носит информационный характер до вступления в сил; судебного акта о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ.
По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налог налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Инспекция мировому судье судебное участка № 5 Заводского района Саратовского района направлено заявление на выдач; судебного приказа на взыскание налога и пени (судебный приказ № 2А-1112/2024).
Мировым судьей 02.09.2024 вынесено определение об отмене судебного приказе Суд разъяснил, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.
В силу пунктов 1, 2 и 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Таким образом, заявленные истцом требования поданы в срок, установленный законом.
Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Так как истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, то с административного ответчика в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Требования по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области (ИНН<***>) к ФИО1 (ИНН <№>) о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.
Взыскать в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области с ФИО1 задолженность в общей сумме в общей сумме 12447.75 руб., в том числе: транспортный налог за 2019 год в размере 7805.28 руб.; пени, начисленные_с 01.01.2023 по 27.02.2024 в размере 1674.25 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год начислены в размере 792.87руб., пени по транспортному налогу за 2018 год начислены в размере 986.18 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 1189.17 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья А.В. Орехова