22RS0019-01-2023-000144-65

Дело № 2а-146/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Завьялово 5 мая 2023г.

Завьяловский районный суд Алтайского края в составе судьи Белоусова М.Н.,

при секретаре Гончарове А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

Установил:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени. Требования обоснованы тем, что ФИО1 является владельцем земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты>, дата регистрации права 13.09.2006 и земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты>, дата регистрации права 28.09.2015. Налоговым органом исчислен земельный налог по указанным объектам за 2015, 2017, 2018, 2019, 2020 годы. Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления по уплате налогов. В связи с неуплатой начисленных сумм налогов, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику выставлены требования об уплате налогов. До настоящего времени задолженность по земельному налогу не погашена. В связи с неуплатой налога в срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по земельному налогу.

Кроме того, ФИО1 является владельцем недвижимого имущества: жилого дома, адрес: <адрес>, кадастровый №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права 13.09.2005. Налоговым органом исчислен налог на имущество по указанному объекту за 2017, 2018, 2019, 2020 годы. Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления по уплате налогов. В связи с неуплатой начисленных сумм налогов, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику выставлены требования об уплате налогов. До настоящего времени задолженность по налогу на имущество не погашена. В связи с неуплатой налога в срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела без участия его представителя. Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимала, представила письменные возражения по иску. Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Такая же обязанность установлена пунктом 1 статьи 3 и п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно ст. 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (ст. 390 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ст. 391 Налогового кодекса РФ).

Решением Совета депутатов Завьяловского сельсовета Завьяловского района Алтайского края № 183 от 13.11.2014г. определены налоговые ставки в отношении земельных участков занятых жилищным фондом, налоговая ставка составляет 0,3%.

Решением Совета депутатов Завьяловского сельсовета Завьяловского района Алтайского края № 141 от 30.10.2019г. определены налоговые ставки в отношении земельных участков занятых жилищным фондом, налоговая ставка составляет 0,3%.

При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик ФИО1 с 13.09.2005г. является общим совместным собственником (1/2 доля) в земельном участке с кадастровым номером 22:11:030104:9, местоположение: <адрес>, кадастровая стоимость на 1.01.2017г. - 323663 рубля, на 1.01.2018г. - 323663 рубля, на 1.01.2019г. - 323663 рубля, на 1.01.2020г. - 323663 рубля. С 28.09.2015г. ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером 22:11:030103:2905, местоположение: <адрес>, кадастровая стоимость на 1.01.2015г. – 166785 рублей, на 1.01.2017г. - 187305 рублей, на 1.01.2018г. - 187305 рублей, на 1.01.2019г. - 187305 рублей, на 1.01.2020г. - 187305 рублей.

Согласно ст. 15 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч.1 ст. 399 НК РФ).

Согласно ч.1 ст. 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры расположенные в пределах муниципального образования.

В соответствии с пунктом 2 Решения Совета депутатов Завьяловского сельсовета Завьяловского района Алтайского края «О ставках налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования –Завьяловский сельсовет Завьяловского района Алтайского края» от 13.11.2014 № 182 (в редакции от 26.02.2015 № 208) установлены налоговые ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор, в следующих размерах: до 300 000 рублей – 0,1%, от 300 000 рублей до 500 000 рублей – 0,2%, свыше 500 000 рублей – 0,4%.

Судом установлено, что ФИО1 с 13.09.2005г. является собственником жилого помещения на праве общей совместной собственности (1/2 доля) по адресу: <адрес>, кадастровый №, инвентаризационная стоимость за 2017г. – 485471 рубль, за 2018г. – 504549 рублей, за 2019г. – 517154 рубля, кадастровая стоимость за 2020г. - 141049 рублей.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 НК РФ предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В силу п.4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ст.ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п.1, 2 ч.3 ст. 48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.4 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании транспортного налога может возникнуть только тогда, когда была соблюдена вышеуказанная процедура по вручению (направлению) налогоплательщику налогового уведомления, а после неисполнения обязанности по уплате налога в установленный срок - требования об уплате налога.

При рассмотрении дела судом установлено, что налоговым органом в отношении ФИО1 сформировано налоговое уведомление от 21.08.2018 года № 76134451 об уплате земельного налога, налога на имущество за 2017г., в отношении указанных выше объектов налогообложения в сумме 1415 рублей (1172 рубля земельный налог, в том числе 125 рублей земельный налог за 2015г., 243 рубля налог на имущество). Уведомление направлено налоговым органом посредством почтовой связи. Факт направления данного уведомления подтвержден списком отправки заказных писем № 776587 от 10.09.2018 года, согласно которому почтовому отправлению присвоен почтовый идентификатор 40094026440450.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов за 2017г. налоговым органом сформировано требование № 7130 об уплате недоимки по земельному налогу в сумме 1172 рубля, пени – 17,74 рубля, недоимки по налогу на имущество – 243 рубля, пени – 3,68 рублей, которое направлено ФИО1 посредством почтовой связи. Факт направления подтвержден списком отправки заказных писем № 103376 от 25.02.2019 года, согласно которому почтовому отправлению присвоен почтовый идентификатор 65097832794280, сроком уплаты налога до 27.03.2019г.

27.06.2019г. сформировано налоговое уведомление № 691685 об уплате земельного налога, налога на имущество за 2018г., в отношении указанных выше объектов налогообложения в сумме 1491 рубль (1047 рубль земельный налог, 252 рубля налог на имущество). Уведомление направлено налоговым органом посредством почтовой связи. Факт направления данного уведомления подтвержден списком отправки заказных писем № 116654 от 5.07.2019 года, согласно которому почтовому отправлению присвоен почтовый идентификатор 65097437205693.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов за 2018г. налоговым органом сформировано требование № 8396 об уплате недоимки по земельному налогу в сумме 1047 рублей, пени – 15,38 рублей, недоимки по налогу на имущество – 252 рубля, пени – 3,70 рублей, которое направлено ФИО1 посредством почтовой связи. Факт направления подтвержден списком отправки заказных писем № 261766 от 14.02.2020 года, согласно которому почтовому отправлению присвоен почтовый идентификатор 65097944100276, сроком уплаты налога до 7.04.2020г.

3.08.2020г. сформировано налоговое уведомление № 9336491 об уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество за 2019г., в отношении указанных выше объектов налогообложения в сумме 3606 рублей (2300 рублей транспортный налог, 1047 рублей земельный налог, 259 рублей налог на имущество). Уведомление направлено налоговым органом посредством почтовой связи. Факт направления данного уведомления подтвержден списком отправки заказных писем № 289129 от 22.09.2020 года, согласно которому почтовому отправлению присвоен почтовый идентификатор 65094149175177.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов за 2019г. налоговым органом сформировано требование № 1766 об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 2300 рублей, пени – 21,18 рублей, недоимки по земельному налогу в сумме 1047 рублей, пени – 9,64 рублей, недоимки по налогу на имущество – 259 рублей, пени – 2,38 рублей, которое направлено ФИО1 посредством почтовой связи. Факт направления подтвержден списком отправки заказных писем № 399181 от 10.02.2021 года, согласно которому почтовому отправлению присвоен почтовый идентификатор 65097356648755, сроком уплаты налога до 24.03.2021г.

1.09.2021г. сформировано налоговое уведомление № 28111382 об уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество за 2020г., в отношении указанных выше объектов налогообложения в сумме 3132 рублей (2300 рублей транспортный налог, 822 рубля земельный налог, 10 рублей налог на имущество). Уведомление направлено налоговым органом посредством почтовой связи. Факт направления данного уведомления подтвержден списком отправки заказных писем № 488253 от 7.10.2021 года, согласно которому почтовому отправлению присвоен почтовый идентификатор 80524064817122.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов за 2020г. налоговым органом сформировано требование № 125401 об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 2300 рублей, пени – 8,62 рублей, недоимки по земельному налогу в сумме 822 рубля, пени – 3,08 рублей, недоимки по налогу на имущество – 10 рублей, пени – 0,04 рублей, которое направлено ФИО1 посредством почтовой связи. Факт направления подтвержден списком отчетом об отслеживании почтовых отправлений, почтовому отправлению присвоен почтовый идентификатор 65097366602488, сроком уплаты налога до 31.01.2022г.

Недоимка по указанным видам налогов ответчиком не погашена. Выданный 28.07.2022г. судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени отменен определением мирового судьи судебного участка Завьяловского района от 30.09.2022г.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился 30.03.2023г., в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Учитывая изложенное, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ, порядок принудительного взыскания недоимки налоговым органом соблюден.

Порядок расчета налоговым органом, подлежащей взысканию с ФИО1 недоимки по земельному налогу, налогу на имущество проверен, признан правильным. Таким образом, с учетом установленных обстоятельств, с ответчика подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2020г. в сумме 822 рубля, за 2019г. в сумме 1047 рублей, за 2018г. в сумме 1047 рублей, за 2017г. в сумме 1047 рублей, за 2015г. в сумме 125 рублей, недоимка по налогу на имущество за 2020г. в сумме 10 рублей, за 2019г. в сумме 259 рублей, за 2018г. в сумме 252 рубля.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Расчет пени предъявленной ко взысканию по земельному налогу судом проверен, признан верным, размер пени указан в соответствующих требованиях, составляет за 2020г. в сумме 3 рубля 8 копеек, за 2019г. в сумме 9 рублей 64 копейки за 2018г. в сумме 15 рублей 38 копеек, за 2017г. в сумме 15 рублей 84 копейки, за 2015г. в сумме 1 рубль 90 копеек. Расчет пени предъявленной ко взысканию по налогу на имущество судом также проверен, признан верным, размер пени указан в соответствующих требованиях, составляет за 2020г. в сумме 4 копейки, за 2019г. в сумме 2 рубля 38 копеек, за 2018г. в сумме 3 рубля 70 копеек.

Соответственно требование о взыскании пени по налогам подлежит удовлетворению.

Доводы ФИО1 о пропуске налоговым органом срока обращения в суд с административным иском судом отклоняются по указанным выше основаниям. Доводы об уплате налога на имущество в сумме 833 рубля 4.08.2019г. также судом отклоняются, поскольку из информации налогового органа следует, что указанные денежные средства зачтены в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2014г – 169 рублей, за 2015г. – 195 рублей, за 2016г. – 226 рублей, за 2017г. – 243 рубля.

Согласно ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании указанной нормы закона с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей в доход бюджета Завьяловского района.

Руководствуясь ст.ст. 179-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю недоимку:

по налогу на имущество физических лиц за 2020г. в сумме 10 рублей, пеня в сумме 4 копейки, за 2019г. в сумме 259 рублей, пеня в сумме 2 рубля 38 копеек за 2018г. в сумме 252 рубля, пеня в сумме 3 рубля 70 копеек,

по земельному налогу за 2020г. в сумме 822 рубля, пеня в сумме 3 рубля 8 копеек, за 2019г. в сумме 1047 рублей, пеня в сумме 9 рублей 64 копейки за 2018г. в сумме 1047 рублей, пеня в сумме 15 рублей 38 копеек, за 2017г. в сумме 1047 рублей, пеня в сумме 15 рублей 84 копейки, за 2015г. в сумме 125 рублей, пеня в сумме 1 рубль 90 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Завьяловского района Алтайского края государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня его составления в мотивированной форме, путём подачи жалобы через Завьяловский районный суд.

Судья Белоусов М.Н.

Решение составлено в мотивированной форме 10 мая 2023 года.