Решение по делу № 2А-502/2023 от 03.04.2023 - о взыскании недоимки по страховым взносам и налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, а также пени.

Дело № 2а-502/2023 (2а-7400/2022)

УИД 05RS0038-01-2022-014270-60

Решение

Именем Российской Федерации

г. Махачкала 3 апреля 2023 г.

Советский районный суд г. Махачкала Республики Дагестан в составе:

председательствующего - судьи Токаевой З.М.,

при помощнике ФИО3,

с участием представителя административного истца ИФНС России по Советскому району г. Махачкала ФИО6,

представителя административного ответчика ФИО7 по доверенности ФИО8,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ИФНС России по Советскому району г. Махачкала к ФИО7 о взыскании недоимки по страховым взносам и налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, а также пени,

установил:

ИФНС России по Советскому району г. Махачкалы обратилась в суд к ФИО7 с указанным выше административным иском, указывая, что ответчик был зарегистрирован в ИФНС России по Советскому району г. Махачкалы в качестве индивидуального предпринимателя. У ФИО7 имеется задолженность по страховым взносам и налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, а также пеням по ним.

В адрес налогоплательщика в рамках абз. 1 п. 3 ст. 363 НК РФ направлены требования и уведомления, в которых сообщалось о наличии у него недоимки и необходимости ее погашения.

Ранее административным истцом было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании заложенности по страховым взносам и транспортному налогу с физических лиц. Определением мирового судьи судебные приказ отменен.

Налоговый орган, уточнив исковые требования, просит взыскать с ФИО1 недоимку:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 17 734,22 руб. и пени 2609,46 руб.;

- по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 320 116 руб. и пени в размере 83 631,47 руб.;

- штрафа в размере 1000 рублей.

Представитель административного истца ИФНС России по <адрес> ФИО4 в судебном заседании поддержал уточненные исковые требования и просил удовлетворить в полном объеме по основаниям, изложенным в иске. Пояснил, что требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени и штрафа были направлены налогоплательщику в личный кабинет. Требования закона по взысканию указанных недоимок налоговым органом соблюдены.

Представитель административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО5 заявленные административные исковые требования не признал и просил отказать в их удовлетворении. Дал пояснения, аналогичные тексту письменных возражений, представленным в материалы дела. Уточнил, что требования налогового органа в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 не направлялись, что подтверждается скриншотом из личного кабинета за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Подтверждения направления требований в виде квитанций о приеме, налоговым органом не представлено. Также нарушены сроки направления требований.

Заслушав объяснения лиц, участвующих в рассмотрении дела, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В силу части 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

Подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлены фиксированные размеры страховых взносов, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями, доход которых за расчетный период не превышает 300000 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Как установлено статьей 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Объектом налогообложения согласно п.1 статьи 146 НК РФ признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Пунктом 8 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.

В пунктах 1 и 3 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу. На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Судом установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 С.М. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Материалами дела подтверждено, что оплата страховых взносов за 2017-2018 года и налога на добавленную стоимость, исчисленную по результатам сданной налогоплательщиком за 4 квартал 2018 года налоговой декларации, административным ответчиком в установленный срок не произведена.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налога, страховые взносы уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ закреплено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

В адрес ФИО1 налоговым органом выставлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 513,13 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 3465,50 руб. и пени 69,77 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 14 488,22 руб. и пени 291,68 руб., по налогу на добавленную стоимость в размере 565 324 руб. и пени 4673,34 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 17 734,22 руб. и пени 2096,33 руб.

Приказом Федеральной налоговой службы России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-8/200@ утвержден Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (далее - Порядок), действовавший на момент направления требований.

Из материалов дела усматривается, что ФИО2 С.М. имеет личный кабинет налогоплательщика.

В силу пункта 11 Порядка требование считается принятым налогоплательщиком, если налоговому органу поступила квитанция о приеме, подписанная КЭП налогоплательщика.

Требование не считается принятым налогоплательщиком, если ошибочно направлено налогоплательщику либо если в нем отсутствует (не соответствует) КЭП, позволяющая идентифицировать соответствующий налоговый орган (владельца квалифицированного сертификата) (пункт 13 Порядка).

В подтверждение исполнения обязанности по направлению требований, Инспекцией в материалы дела представлены распечатки (скриншоты) страниц из базы административного истца АИС "Налог-3" о направлении требований №, № и № в электронной форме в личный кабинет налогоплательщика.

Между тем, доказательств приема (квитанций о приеме) налогоплательщиком указанных требований в соответствии с Порядком, суду не представлено.

Более того, в ходе рассмотрения дела представителем ответчика представлен скриншот из личного кабинета налогоплательщика ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому указанные выше налоговые требования в личный кабинет административного ответчика не поступали.

Таким образом, из представленных истцом документов нельзя сделать вывод о направлении ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требований №, № и №, не выполнение которых послужило основанием для обращения налогового органа в суд и последующего начисления пени на задолженность по страховым взносам и налогу на добавленную стоимость на товары.

Указанные обстоятельства не могут быть подтверждены распечатками из информационной базы АИС "Налог-3", поскольку они не отражают информацию, размещенную в сервисе "Личный кабинет налогоплательщика", а также направление и получение ФИО1 документов.

Поскольку федеральным законодателем в отношении налога, уплачиваемого физическими лицами, установлен предшествующий обращению в суд порядок взыскания путем направления требования об уплате налога, доказательств чему представлено не было, оснований для взыскания спорной задолженности по налогам и стразовым взносам а также пени по ним по не имеется.

При разрешении настоящего спора суд также принимает во внимание, что налоговым органом не представлено доказательств соблюдения процедуры администрирования в части взыскания с ФИО1 штрафа в размере 1000 руб.

Доказательств, на которых административный истец обосновывает свои требования, а также само решение о привлечении к ответственности, суду не представлены, в материалах дела таковые отсутствуют.

Принимая во внимание изложенные выше обстоятельства, представленные доказательства, суд полагает, что исковые требования ИФНС по <адрес> к ФИО1 удовлетворению не подлежат.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 17 734,22 руб. и пени 2609,46 руб.;

- по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 320 116 руб. и пени в размере 83 631,47 руб.;

- штрафа в размере 1000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд РД в течение одного месяца со дня вынесения его в мотивированной форме через Советский районный суд <адрес>.

Судья З.М. Токаева

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.