Дело № 2а-201/2025
29RS0008-01-2024-005839-88
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
16 января 2025 года город Котлас
Котласский городской суд Архангельской области в составе
председательствующего судьи Ропотовой Е.В.
при секретаре Герасимовской С.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании 16 января 2025 года в г. Котласе дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее УФНС России по Архангельской области и НАО) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки.
Требования мотивированы тем, что 22 декабря 2023 года в отношении административного ответчика налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения с доначислением налога на доходы физических лиц за 2022 год и назначением штрафов. Основанием для привлечения ответчика к налоговой ответственности послужил факт установления в ходе камеральной налоговой проверки занижения налогоплательщиком налоговой базы (не отражения) суммы дохода, полученного в результате дарения недвижимого имущества. В адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование о взыскании недоимки, требование в установленный срок ответчиком исполнено не было, на сумму недоимки начислены пени. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной недоимки, который был отменен по возражениям ответчика. Просит взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 78152 рублей 76 копеек, штрафы в общем размере 4885 рублей, пени в размере 13258 рублей 50 копеек, всего недоимку в размере 96296 рублей 26 копеек.
Представитель административного истца УФНС России по Архангельской области и НАО в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, уведомлена надлежащим образом, возражений по иску не представила.
Суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) предусмотрено, что на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым Кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Пунктом 1.2 НК РФ предусмотрено, что в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
При дарении одаряемый получает экономическую выгоду в виде полученного в дар имущества или имущественных прав.
Доход в виде указанной экономической выгоды подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном налоговым законодательством порядке.
Исходя из положений п. 18.1 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы физических лиц в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, цифровой валюты, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (абз. 2).
Сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы. В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет) (п. 6 ст. 214.10 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п.п. 3-5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена ответственность.В частности, п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 данного Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (п. 3 ст. 108 НК РФ).
Судом установлено, что согласно сведениям, предоставленным в налоговый орган регистрирующим органом, ФИО1 в 2022 году получен в дар объект недвижимого имущества по договору дарения от 21 апреля 2022 года (комнаты, расположенные по адресу: ....)
Кадастровая стоимость указанных объектов недвижимого имущества по состоянию на 1 января отчетного периода составляла 601230 рублей 83 копейки.
Сумма налога к уплате в соответствии с автоматизированным расчетом налога на доходы физических лиц за 2022 год составляет 78160 рублей.
Декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год административным ответчиком в налоговый орган не представлена.
Таким образом, в результате занижения (не отражения) суммы дохода, полученного в виде дарения, допущено занижение налоговой базы на 601230 рублей 83 копейки, что повлекло занижение налога, подлежащего уплате в бюджет на 78160 рублей.
Указанное обстоятельство послужило основанием для вынесения в отношении ФИО1 решения от 22 декабря 2023 года № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В соответствии с принятым решением административному истцу доначислен налог на доходы физических лиц в размере 78160 рублей, с назначением штрафов в размере 4885 рублей.
Поскольку вышеуказанное решение не было обжаловано административным ответчиком, оно вступило в законную силу.
Поскольку налог и штрафы не были уплачены в установленный срок, ответчику направлено требование № об уплате налога на доходы физических лиц, штрафов и пени по сроку уплаты до 8 мая 2024 года.
Указанное требование в установленный срок в полном объеме не исполнено, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.
В силу требований п. 4 ст. 228 НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год – не позднее 17 июня 2023 года.
Пени 13258 рублей 50 копеек начислены на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 78160 рублей, взыскиваемых в настоящем иске. Расчет взыскиваемых пеней административным ответчиком не опровергнут, судом проверен и признан верным.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика неисполненной обязанности по уплате взыскиваемых обязательных платежей в бюджет.
В силу п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Срок исполнения требования установлен - до 8 мая 2024 года, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности направлено налоговым органом 19 июля 2024 года, 31 июля 2024 года мировым судьей судебного участка № 4 Котласского судебного района Архангельской области постановлен судебный приказ по делу № 2а-2925/2024.
Судебный приказ отменен 22 августа 2024 года, административное исковое заявление поступило в суд 19 декабря 2024 года, то есть в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.
В данном случае процедура принудительного взыскания налоговым органом была соблюдена, срок обращения в суд на основании ст. 48 НК РФ административным истцом не пропущен.
Таким образом, анализируя обстоятельства по делу, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.
На основании изложенного с административного ответчика ФИО1 суд взыскивает заявленную недоимку в общем размере 96296 рублей 26 копеек, из них: налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 78152 рублей 76 копеек, штрафы в общем размере 4885 рублей, пени в размере 13258 рублей 50 копеек.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета городского округа Архангельской области «Котлас» государственная пошлина в размере 4000 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: ...., недоимку в общем размере 96296 рублей 26 копеек.
Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам: Наименование банка получателя средств: «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула»; БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) №; номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): №; Получатель: Казначейство России (ФНС России); номер казначейского счета №; КБК №; УИН должника №; ОКТМО №; ИНН №; КПП №.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета городского округа Архангельской области «Котлас» в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Котласский городской суд.
Председательствующий Е.В. Ропотова
Мотивированное решение составлено 27 января 2025 года