16RS0047-01-2023-000466-93

Дело № 2а-1064/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

30 марта 2023 года город Казань

Кировский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи А.Р. Андреева, при секретаре судебного заседания Ю.В. Минуллиной,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан к ФИО5 о взыскании недоимки по налогам, штрафа и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан (далее административный истец) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО7 (далее административный ответчик).

В обоснование административного искового заявления указав, что согласно сведений, имеющихся у административного истца, административный ответчик ДД.ММ.ГГГГ прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с тем, что административный ответчик находился в статусе индивидуального предпринимателя не полный календарный год, а именно до ДД.ММ.ГГГГ, то административным истцом был произведен расчет страховых взносов за 2020 год, который составил: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере <данные изъяты> рубля, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты> рубля.

Исчисленную сумму страховых взносов административный ответчик должен был уплатить в срок до 24.12.2020 года.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), декларация по налогу на доходы физических лиц по итогам налогового периода должна представляться не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административный ответчик декларацию по форме 3-НДФЛ за 2014 год должен был представить не позднее 30<данные изъяты>

Однако данные декларации административный ответчик представил <данные изъяты> т.е. с опозданием, тем самым нарушен п.п. 4 п. 1 ст. 23, п.1 ст. 229 НК РФ, что является правонарушением, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ.

Сумма к уплате в бюджет по представленным декларациям 0 рублей.

По результатам проверки налоговым органом было вынесено решение № 275 от ДД.ММ.ГГГГ года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением административный ответчик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей.

Кроме того, согласно сведений, полученных административным истцом в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органа, осуществляющего государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество административный ответчик является собственником земельного участка расположенного по адресу: <адрес> кадастровый номер ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, на основании положений статьи 388, 400 НК РФ, является плательщиком земельного налога и налога на имущество.

В связи с тем, что в установленный статьей 397, 409 НК РФ срок административный ответчик указанную в налоговом уведомлении сумму земельного налога и налога на имущество не уплатил, налоговым органом на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ начислены пени.

Руководствуясь положениями статей 69, 70 НК РФ налоговый орган направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени <данные изъяты>

Должник в установленный срок не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

В соответствии со статьями 31, 48, 104 НК РФ, статьями 17.1, 123.2, 123.5, 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 5 по судебному району города Казани.

В связи с представленными административным ответчиком возражениями относительно исполнения судебного приказа, на основании статьи 123.7 КАС РФ, определением мирового судьи судебного участка № 5 ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ по делу № ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Однако, задолженность по налогу по настоящее время не уплачена в бюджет.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать c административного ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации:

- штраф в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: взносы за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рубля, пени в размере <данные изъяты> за период с <данные изъяты> рубля;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере: - взносы за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ, всего на общую сумму <данные изъяты> рубля.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик о времени и месте судебного разбирательства извещался надлежащим образом, в судебное заседание не явился, причина неявки суду не известна.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что согласно сведений, имеющихся у административного истца, административный ответчик 09.12.2020 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего кодекса, должны оплачивать страховые взносы за 2020 год в следующем размере: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере <данные изъяты> рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты> рублей.

В связи с тем, что административный ответчик находился в статусе индивидуального предпринимателя не полный календарный год, а именно до ДД.ММ.ГГГГ, то административным истцом был произведен расчет страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год, который составил: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере <данные изъяты> рубля, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты> рубля.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Таким образом, исчисленную сумму страховых взносов административный ответчик должен был уплатить в срок ДД.ММ.ГГГГ года.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), декларация по налогу на доходы физических лиц по итогам налогового периода должна представляться не позднее <данные изъяты>, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административный ответчик декларацию по форме 3-НДФЛ за 2014 год должен был представить не позднее 30.04.2015 года, за ДД.ММ.ГГГГ год не позднее ДД.ММ.ГГГГ года.

Однако данные декларации административный ответчик представил 08.09.2017 года, т.е. с опозданием, тем самым нарушен п.п. 4 п. 1 ст. 23, п.1 ст. 229 НК РФ, что является правонарушением, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ.

Сумма к уплате в бюджет по представленным декларациям 0 рублей.

По результатам проверки налоговым органом было вынесено решение № № от ДД.ММ.ГГГГ года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением административный ответчик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей.

Кроме того, согласно сведений, полученных административным истцом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органа, осуществляющего государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, административный истец является собственником земельного участка расположенного по адресу: <адрес> кадастровый номер №, дата регистрации права 18.01.2012, и на основании положений статьи 388, 400 НК РФ, является плательщиком земельного налога и налога на имущество.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая к уплате в бюджет налогоплательщиками-физическими лицами исчисляется налоговыми органами. В порядке ст. 397 НК РФ срок уплаты налога - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. В порядке ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговый орган, руководствуясь положениями ч. 2, 3 ст. 52, ст. 396, 408 НК РФ исчислил в отношении земельных участков налогоплательщика сумму земельного налога, в отношении недвижимого имущества налогоплательщика сумму имущественного налога (налоговый период, объекты налогообложения, расчет суммы налога приведен в налоговом уведомлении, являющегося неотъемлемой частью настоящего административного заявления) и направил в адрес налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ № № в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленные суммы налогов в срок, установленный налоговым законодательством.

В связи с тем, что в установленный ст. 397, 409 НК РФ срок административный ответчик указанную в налоговом уведомлении сумму земельного налога и налога на имущество не уплатил, налоговым органом на сумму недоимки в порядке положений ст. 75 НК РФ начислены пени.

Расчет суммы пеней производен административным истцом на общую сумму неуплаченного налога.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Руководствуясь положениями ст. 69, 70 НК РФ административный истец направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени от № Факт направления требования в адрес должника подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

Должник в установленный срок не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности. Доказательств обратному суду не представлено.

Ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 31, 48, 104 НК РФ, ст. 17.1, 123.2, 123.5, 123.8 КАС РФ административный истец обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 5 по Кировскому судебному району города Казани Республики Татарстан.

В связи с представленными административным истцом возражениями относительно исполнения судебного приказа, на основании ст. 123.7 КАС РФ, определением мирового судьи судебного участка № 5 по Кировскому судебному району города Казани Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Однако задолженность по налогу, страховым взносам, пени по настоящее время не уплачена в бюджет, доказательств обратному суду не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании выше изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан удовлетворить.

Взыскать с ФИО9, проживающего по адресу: г<адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан: штраф в размере 300 (триста) рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: взносы за <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере: взносы за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ, всего общую сумму 38 <данные изъяты>

Взыскать с ФИО10, проживающего по адресу: <адрес> в соответствующий бюджет государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Кировский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 13 апреля 2023 года.

Судья А.Р. Андреев