Дело № 2а-871/2025

УИД 59RS0007-01-2024-010631-50

Мотивированное решение изготовлено 06.03.2025.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 февраля 2025 года город Пермь

Свердловский районный суд г. Перми в составе

председательствующего судьи Шагаевой А.М.,

при секретаре судебного заседания Шабуниной К.С.,

с участием административного ответчика ФИО1, его представителя ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 с 28.12.2006 по 07.03.2018 состоял на учёте в ИФНС России по Свердловскому району г. Перми в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов. ИФНС России по Свердловскому району г. Перми произведены расчёты страховых взносов: страховые взносы на ОПС за 2016 год в размере 376 096,28 руб.; страховые взносы на ОПС за 2016 год в размере 86 806,84 руб.; страховые взносы на ОМС за 2016 год в размере 34 093,00 руб.; страховые взносы на ОМС за 2016 год в размере 41 031,00 руб.; страховые взносы на ОПС за 2017 г. в размере 23400 руб., страховые взносы на ОМС за 2017 г. в размере 4590 руб., страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 4 923,67 руб.; страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 1083,23 руб. В установленные сроки обязанность по уплате сумм задолженности по страховым взносам административным ответчиком не исполнена. На 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 572 024,02 руб. Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика за период с 21.11.2023 по 10.01.2024 составляет 15597,19 руб. Ввиду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета во исполнение требований ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 21.07.2023 № 4023. В связи с неуплатой задолженности, административный истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, 09.02.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-483/2024, который определением от 21.03.2024 отменен на основании поступивших возражений административного ответчика.

На основании вышеизложенного Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю просит взыскать пени в размере 15597,19 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 21.11.2023 по 10.01.2024.

С учетом уточненного расчета, Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю просит взыскать с ФИО1 пени в размере 894,15 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 21.11.2023 по 10.01.2024, из которых пени, начисленные на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 615,42 руб., пени, начисленные на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 129,52 руб., пени, начисленные на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 120,72 руб., пени, начисленные на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 28,49 руб.

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю своего представителя в судебное заседание не направила, о времени и месте рассмотрения дела извещена судом надлежащим образом, направлено ходатайство об уточнении заявленных требований, из которого следует, что Инспекцией 13.02.2025 проведены мероприятия по списанию задолженности по страховым взносам на ОПС и на ОМС за 2016 год на основании решения Свердловского районного суда г. Перми от 21.02.2025 № 2а-400/2025 (л.д. 117-120).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не признал требования в части задолженности за 2017 год, поддержал позицию, изложенную в письменном отзыве (л.д. 121).

Представитель административного ответчика ФИО3, в судебном заседании с заявленными требованиями выразил несогласие, указав, что административный истец утратил право на взыскание пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017, поскольку исполнительное производство по взысканию указанной недоимки за 2017 окончено в 2018 году.

Заинтересованные лица Отделение фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Пермскому краю, ИФНС по Свердловскому району г. Перми представителей в судебное заседание не направили, извещены о времени и месте рассмотрения дела (л.д. 96, 115, 116).

Суд, заслушав пояснения административного ответчика и его представителя, исследовав материалы дела, пришел к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Порядок уплаты страховых взносов определен главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате страховых взносов в рассматриваемом случае) установлен порядок исчисления страховых взносов:

- на обязательное пенсионное страхование подлежат уплате в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400,00 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545,00 рублей за расчетный период 2018 года (подпункт 1);

- на обязательное медицинское страхование подлежат уплате в фиксированном размере 4 590, 00 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840,00 рублей за расчетный период 2018 года (подпункт 2).

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской).

Из содержания статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом.

Судом установлено, что ФИО1 с 28.12.2006 по 07.03.2018 состоял на учете в ИФНС России по Свердловскому району г. Перми в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 10-11).

В связи с чем, у ФИО1 возникла обязанность по уплате страховых взносов в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации.

ФИО1 обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно не исполнил, в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ему начислены на сумму задолженности пени.

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 572 024,02 руб. В связи с чем налогоплательщику на основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислена сумма пени в размере 15597,12 руб. на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов за период с 21.12.2023 по 10.01.2024, что подтверждается соответствующим расчетом (л.д. 19).

В адрес ФИО1 посредством почтовой корреспонденции направлено требование № 4023 от 21.07.2023 о необходимости уплаты недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование в общей сумме 572 024,02 руб., пени в размере – 337 179,16 руб. (л.д.16-17, 18).

В связи с неисполнением требования об уплате налогов административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, с целью взыскания недоимки по налогам, пени.

09.02.2024 мировым судьей судебного участка № 4 Свердловского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-483/4-2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженности по пени в размере 15597,12 руб.

21.03.2024 мировым судьей судебного участка № 4 Свердловского судебного района г. Перми вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-483/4-2024 от 09.02.2024 в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д. 6).

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю направлено в Свердловский районный суд г. Перми заказной корреспонденцией 23.09.2024 (л.д. 28), с учетом требований ч. 2 ст. 93 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, следовательно, в установленный законом срок.

Оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности по правилам, установленным статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, доказательств уплаты взыскиваемых сумм налогоплательщиком не представлено, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате пени за несвоевременное исполнение обязательств по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, в связи с чем имеются основания для частичного удовлетворения заявленных административным истцом требований.

Так, Свердловским районным судом г. Перми рассматривалось административное дело № 2а-400/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 755 233,62 руб., в том числе: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2016 год в размере 462 903,12 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 год в размере 75 124,00 руб.; пени в размере 217 206,50 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на 20.11.2023).

Решением Свердловского районного суда г. Перми от 21.01.2025 по административному делу № 2а-400/2025 взыскано с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 12 766,68 руб., в том числе: пени, начисленные за период с 25.01.2019 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, в размере 6 446,51 руб.; пени, начисленные за период с 25.01.2019 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, в размере 1 264,52 руб.; пени, начисленные за период с 25.01.2019 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, в размере 1 356,42 руб.; пени, начисленные за период с 25.01.2019 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год, в размере 298,42 руб.; пени, начисленные за период с 01.01.2023 по 20.11.2023 на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, в размере 3 400,81 руб. В удовлетворении остальной части требований – отказано (л.д. 122-126).

Из указанного решения следует, что административный истец утратил право на взыскание с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2016 год, указанная задолженность признана безнадежной к взысканию, требования о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2016 год в размере 462 903,12 руб., пени, начисленных период с 25.01.2019 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2016 год, в размере 106 008,54 руб. и 23 914,59 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 год в размере 75 124,00 руб., пени, начисленных период с 25.01.2019 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.20222 за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2016 год, в размере 9 392,34 руб. и 11 303,69 руб. признаны необоснованными и в указанной части административному истцу отказано.

На основании вышеуказанного решения от 21.01.2025 административный истец произвел списание задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2016 год.

Кроме того, суд не находит оснований для взыскания пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за налоговый период 2017 года по следующим основаниям.

Недоимка по страховым взносам за 2017 год взыскана решением налогового органа № 1893 от 07.02.2018, которое предъявлено к исполнению в службу судебных приставов, возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Из ответа начальника отдела –старшего судебного пристава ОСП по Свердловскому району г. Перми ГУФССП России по Пермскому краю следует, что в ОСП по Свердловскому району г. Перми ГУФССП России по Пермскому краю на исполнении находилось исполнительное производство № 31217/18/59007-ИП должник ФИО6 взыскатель ИФНС России по Свердловскому району г. Перми, сумма долга: 27990 руб., которое окончено 09.07.2018 в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание. Данное исполнительное производство уничтожено (л.д. 99-100).

При таких обстоятельствах, поскольку исполнительное производство по взысканию недоимки по страховым взносам за 2017 год окончено 09.07.2018, суд приходит к выводу, что срок предъявления исполнительного документа к исполнению истек, сведения о восстановлении судом данного срока в материалах дела не имеются, административным истцом не представлены, в силу норм Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» суд приходит к выводу о том, что возможность принудительного взыскания суммы указанной недоимки налоговым органом утрачена. Требования о взыскании пени, начисленных период с 21.11.2023 по 10.01.2024 за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, в размере 615,42 руб. и пени, начисленных за данный период за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год, в размере 120,72 руб., являются необоснованными и не подлежат удовлетворению.

Недоимка по страховым взносам за 2018 год взыскана на основании судебного приказа № 2а-5056/2018, выданного мировым судьей судебного участка № 4 Свердловского судебного района г. Перми (л.д. 106-107). Согласно сведениям из банка данных исполнительных производств ФССП России, на основании указанного исполнительного документа возбуждено исполнительное производство № 178423/19/59007-ИП, находится на исполнении.

В силу изложенного, требования о взыскании с ФИО4 пени на указанную недоимку за период с 21.11.2023 по 10.01.2024 подлежат удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям с учетом уточнения в размере 706,80 руб., исходя из следующего расчета 4000 руб. * 17,67%.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю задолженность по пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, сборов за период с 21.11.2023 по 10.01.2024 в размере 158,01 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета в размере 706,8 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий подпись А.М. Шагаева

Копия верна

Судья А.М. Шагаева

Подлинное решение подшито в материалы дела № 2а-871/2025

Свердловского районного суда г. Перми