Решение по делу № 2А-6138/2022 от 13.12.2022 - о взыскании задолженности.

Дело № 2а-6138/2022 УИД 53RS0022-01-2022-009123-17

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 декабря 2022 года г. Великий Новгород

Новгородский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Галкиной Н.А.,

при секретаре Гуляевой Н.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО2 о взыскании задолженности,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области (далее - Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности в общей сумме 18 840,12 руб., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10087,03 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2114,29 руб., пени по ЕНВД в сумме 6638,80 руб.

В обоснование указано, что ФИО2 имела статус индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов и ЕНВД. Обязанность по уплате обязательных платежей не исполнена ФИО2 в установленный законом срок, в связи с чем Управлением в ее адрес направлено требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени, которое оставлено административным ответчиком без исполнения. Данные обстоятельства послужили поводом для обращения Управления к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности, а после отмены судебного приказа – для обращения в суд с настоящим административным иском.

Уточнив исковые требования, Управление просит взыскать с ФИО2 задолженность в общей сумме 14 669,97 руб., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 7 559,22 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 114,29 руб., пени по ЕНВД за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ и 1,2 квартал ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 996,46 руб.

Административный ответчик ФИО2 в суд не явилась, о дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, представила письменные возражения на заявленные требования.

На основании ч.2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившегося участника процесса.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 требования поддержала по изложенным в административном иске основаниям.

Выслушав участника процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно пунктам 1, 9 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан исполнить обязанность по уплате страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней. Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков (пункт 7).

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО2 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, применяла систему налогообложения ЕНВД.

ФИО2 начислен налог за 2,4 кварталы ДД.ММ.ГГГГ в сумме по 1158 руб. за каждый квартал, за 1,2 квартал ДД.ММ.ГГГГ в сумме 377 руб. за каждый квартал, а также начислен налог по камеральным проверкам за 2,4 кварталы ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6998 руб. за каждый квартал, за 1,2 квартал ДД.ММ.ГГГГ в сумме по 8096 руб. за каждый квартал.

Налог по ЕНВД за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1558 руб. и доначисленный налог по ЕНВД по камеральной налоговой проверке за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6998 руб. взыскан решением Новгородского районного суда Новгородской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

Налог по ЕНВД за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1558,00 руб. и доначисленный налог по ЕНВД по камеральной налоговой проверке за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6998 руб. взыскан решением Новгородского районного суда Новгородской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

Налог по ЕНВД за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ в сумме 377,00 рублей и доначисленный налог по ЕНВД по камеральной налоговой проверке за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8096 руб. взыскан решением Новгородского районного суда Новгородской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

Налог по ЕНВД за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ в сумме 377 руб. и доначисленный налог по ЕНВД по камеральной налоговой проверке за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8096 руб. взыскан решением Новгородского районного суда Новгородской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, пени, штрафов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты, и по день их уплаты (взыскания) включительно, начисляются пени.

Согласно представленным административным истцом расчетам, пени на недоимку по ЕНВД за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ составили 1370,80 руб.

Пени на недоимку, доначисленную по камеральной налоговой проверке за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ, составили 226,81 руб.

Пени на недоимку по ЕНВД за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ составили 1370,80 руб.

Пени на недоимку, доначисленную по камеральной налоговой проверке за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ, составили 226,81 руб.

Пени на недоимку по ЕНВД за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ составили 1585,85 рублей.

Пени на недоимку, доначисленную по камеральной налоговой проверке за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ, составили 73,84 руб.

Пени на недоимку по ЕНВД за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ составили 1665,32 рубля.

Пени на недоимку, доначисленную по камеральной налоговой проверке за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ, составили 73,84 руб.

По состоянию ДД.ММ.ГГГГ остаток пени на недоимку по ЕНВД составляет 4996,46 руб. за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ и 1,2 кварталы ДД.ММ.ГГГГ.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральнымизаконамио конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 432 НК РФ физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, обязаны не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства представить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в соответствии с указанным расчетом, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО2 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имела статус индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов.

ФИО2 не уплатила своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме составили 7559,22 руб., в том числе: не недоимку за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 896,60 руб., на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 324,94 руб., на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 337,68 руб.

Недоимка, на которую начислены пени, включает в себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере 23400 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 26545 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1814,90 руб.

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме составляют 2114,29 руб., в том числе: не недоимку за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 891,13 руб., на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1143,97 руб., на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 79,20 руб.

Недоимка, на которую начислены пени, включает в себя страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 590 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 840 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 425,62 руб.

Поскольку административным ответчиком не исполнена в установленный срок обязанность по уплате налогов, страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 1 ст. 45 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО2 были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду неисполнения административным ответчиком вышеназванных требований правопредшественником Управления МИФНС России № 9 по Новгородской области в порядке ст. 46 НК РФ было принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и страховым взносам), в том числе пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4549,64 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 891,13 руб.

Постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере 23400 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4590 руб. направлялось в службу судебных приставов в порядке ст. 47 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП Великого Новгорода №1 УФССП России по Новгородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП. ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено в связи с невозможностью взыскания. В дальнейшем взыскание налоговой задолженности не производилось.

Решением Новгородского районного суда Новгородской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО2 в доход бюджета взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 5840 руб. и пени 440 руб. 77 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 26545 руб. и пени 1229 руб. 88 коп., а всего взыскать 34055 руб. 65 коп.

Решением Новгородского районного суда Новгородской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО2 в доход бюджета взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. – 425 руб. 62 коп. и пени 2 руб. 97 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. – 1 814 руб. 90 коп. и пени 12 руб. 66 коп., недоимку по ЕНВД за 2-й квартал ДД.ММ.ГГГГ г. - 8473 руб. и пени 296 руб. 37 коп., штраф 1619 руб., а всего 12644 руб. 52 коп.

Решением Новгородского районного суда Новгородской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО2 взыскана в бюджет недоимка по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6998 рублей и за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8473 рубля, штраф в сумме 3019 рублей, пени, начисленные на недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в сумме 545 рублей 29 копеек, пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в сумме 452 рубля 99 копеек, пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, в сумме 88 рублей 85 копеек, а всего 19577 рублей 13 копеек.

В соответствии с пп.3 п.2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности. На день подачи настоящего заявления требования не исполнены в полном объеме.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Факт направления Управлением административному ответчику требований подтверждаются списками заказных писем, адресованным в отделение почтовой связи.

Неисполнение ФИО2 требований №, №, № в указанный в них срок послужило основанием для обращения Управления к мировому судье судебного участка №33 Новгородского судебного района Новгородской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки в общей сумме 22781,24 руб.

Вынесенный мировым судьей судебного участка №33 Новгородского судебного района Новгородской области ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки был отменен определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

В Новгородский районный суд Управление обратилось ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, соответственно срок на подачу административного иска Управлением не пропущен.

Установив, что обязанность по уплате страховых взносов и пеней в исчисленных Управлением размерах в срок, указанный налоговым органом в требовании, ФИО2 не исполнена, порядок взыскания недоимки соблюден, срок обращения с административным иском не пропущен, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска и взыскании с ФИО2 в доход бюджета пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ в сумме 4662,62 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4324,94 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 337,68 руб.); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС в сумме 1223,17 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1143,97 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 79,20 руб.); пени по ЕНВД за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ и 1,2 квартал ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 996,46 руб.

При этом не подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 896,60 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС не недоимку за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 891,13 руб. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Соответственно в удовлетворении административного в части взыскания данных пени следует отказать.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с ФИО2 в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 435 руб. 29 коп.

Руководствуясь ст. ст.175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ в сумме 4 662 руб. 62 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС в сумме 1223 руб. 17 коп., пени по ЕНВД в сумме 4996 руб. 46 коп., всего 10 882 руб. 25 коп.

В удовлетворении административного иска в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 435 руб. 29 коп.

Решение может быть обжаловано в Новгородский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Новгородский районный суд Новгородской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий Н.А. Галкина

Мотивированное решение составлено: 23 декабря 2022 года.