РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 апреля 2025 года пгт Оричи

Оричевский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Васениной В.Л.,

при секретаре Александровой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-174/2025 (УИД 43RS0028-01-2025-000102-94) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области (далее - УФНС России по Кировской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени. В обоснование требований указано, что на имя административного ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства: АУДИ 80, государственный регистрационный знак №, УАЗ 3303, государственный регистрационный знак №. Административному ответчику был начислен транспортный налог за 2017 год в сумме 300 рублей сроком оплаты не позднее 03.12.2018, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 12.07.2018 № 29881040. На взыскание налога за 2017 год мировым судьей судебного участка №33 Оричевского судебного района 05.12.2022 вынесен судебный приказ № 2а-2586/2022. Налог за 2017 год оплачен 26.08.2024.

За 2018 год транспортный налог начислен в сумме 1800 рублей сроком оплаты не позднее 02.12.2019. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 25.07.2019 № 52039464. На взыскание налога за 2018 год мировым судьей судебного участка №33 Оричевского судебного района 05.12.2022 вынесен судебный приказ № 2а-2586/2022. Налог за 2018 год оплачен в полном объеме 11.12.2024.

Транспортный налог за 2019 год начислен в сумме 1800 рублей сроком оплаты не позднее 01.12.2020. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 № 60362408. На взыскание налога за 2019 год мировым судьей судебного участка №33 Оричевского судебного района 05.12.2022 вынесен судебный приказ № 2а-2586/2022. Налог за 2019 год оплачен в полном объеме 27.12.2024.

Транспортный налог за 2020 год начислен в сумме 1800 рублей сроком оплаты не позднее 01.12.2021. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 65564638. На взыскание налога за 2020 год мировым судьей судебного участка №33 Оричевского судебного района 05.12.2022 вынесен судебный приказ № 2а-2586/2022. Налог за 2020 год оплачен в полном объеме 27.12.2024.

Транспортный налог за 2021 год начислен в сумме 2738 рублей сроком оплаты не позднее 01.12.2022. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 17055569. В связи с произведенной частичной оплатой 27.12.2024 в размере 175,63 рублей, сумма подлежащая взысканию составляет 2562,37 руб.

Транспортный налог за 2022 год начислен в сумме 4050 рублей со сроком оплаты не позднее 01.12.2023. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 15.07.2023 № 61127440. Налог за 2022 год административным ответчиком до настоящего времени не оплачен.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов в установленные законодательством сроки, произведено начисление пеней, на сумму совокупной обязанности в размере 3 362,95 рублей за период с 29.06.2020 по 28.08.2024 на сумму совокупной обязанности по уплате налога:

- 47,25 рублей пени за период с 29.06.2020 по 31.12.2022 по транспортному налогу на недоимку за 2017 год на сумму налога в размере 300 рублей;

- 283,44 рублей пени за период с 29.06.2020 по 31.12.2022 по транспортному налогу на недоимку за 2018 год на сумму налога в размере 1800 рублей;

- 188,76 рублей пени за период с 22.06.2021 по 31.12.2022 по транспортному налогу на, недоимку за 2019 год на сумму налога в размере 1800 рублей;

- 117,23 рублей пени за период с 17.12.2021 по 31.12.2022 по транспортному налогу на недоимку за 2020 год на сумму налога в размере 1800 рублей;

- 13,50 рублей пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 по транспортному налогу на недоимку за 2021 год на сумму налога в размере 1800 рублей;

- 7,04 рублей пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 по транспортному налогу на недоимку за 2021 год на сумму налога в размере 938 рублей;

- 2705,73 рублей пени за период с 01.01.2023 по 28.08.2024 на сальдо ЕНС.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 № 21566. Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах) предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятие решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В адрес административного ответчика направлено решение от 18.12.2023 № 21904, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

Просит взыскать с ФИО1 в доход государства сумму в размере 9975,32 рублей из которых: 6612,37 рублей транспортный налог за 2021, 2022 год, 3 362,95 рублей пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 и 11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просят рассмотреть дело без их участия. В письменном пояснении к иску указал, что по состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо ЕНС должника составляет 9270,02 рублей, в том числе транспортный налог 8438,00 рублей (300 рублей за 2017 год, 1800 рублей за 2018 год, 1800 рублей за 2019 год, 1800 рублей за 2020 год, 1800 рублей и 938 рублей за 2021 год), пени 832,02 рублей. По состоянию на 01.01.2024 отрицательное сальдо ЕНС составляет 14403,66 рублей, в том числе транспортный налог 12488 руб. (300 рублей за 2017 год, 1800 рублей за 2018 год, 1800 рублей за 2019 год, 1800 рублей за 2020 год, 1800 рублей, 938 рублей за 2021 год, 2250 рублей и 1800 рублей за 2022 год), пени 1915,66 рублей. По состоянию на 28.08.2024 отрицательное сальдо ЕНС составляет 15644,99 рублей, в том числе транспортный налог 12107,25 руб. (1719,25 рублей за 2018 год, 1800 рублей за 2019 год, 1800 рублей за 2020 год, 1800 рублей и 938 рублей за 2021 год, 2250 рублей и 1800 рублей за 2022 год), пени 3537,74 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд рассматривает дело в отсутствие сторон, поскольку их явка не признана судом обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования (п.п. 1-5 ст. 69 НК РФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных данной статьей (ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, пени начисляются на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитываются в общей сумме задолженности равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. Общий срок направления требования – не позднее трех месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо в ЕНС. 30 марта 2023 г. срок увеличен на шесть месяцев (пункт 4 статьи 46 НК РФ, пункт 1 постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 г. № 50 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах»).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Кроме того, на день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо ЕНС.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 11.11.2017 по настоящее время является собственником транспортного средства марки АУДИ 80, государственный регистрационный знак №, с 21.07.2021 по настоящее время является собственником транспортного средства марки УАЗ 3303, государственный регистрационный знак №, на которые налоговым органом начислен транспортный налог.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из указанных норм налогового права ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

УФНС России по Кировской области в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 29881040 от 12.07.2018 на сумму транспортного налога в размере 300 рублей со сроком уплаты не позднее 03.12.2018.

В 2019 году ФИО1 направлено налоговое уведомление № 52039464 от 25.07.2019 на сумму транспортного налога 1 800 рублей со сроком уплаты не позднее 02.12.2019.

09.10.2020 ФИО1 направлено налоговое уведомление № 60362408 от 01.09.2020 на сумму транспортного налога 1800 рублей.

09.10.2021 ФИО1 направлено налоговое уведомление № 65564638 от 01.09.2021 на сумму транспортного налога 1800 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2021.

23.09.2022 ФИО1 направлено налоговое уведомление № 17055569 от 01.09.2022 на сумму транспортного налога 1800 рублей и 938 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2022.

12.09.2023 ФИО1 направлено налоговое уведомление № 61127440 от 15.07.2023 на сумму транспортного налога 1800 рублей и 2250 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2023.

Вследствие неисполнения обязанности по уплате налога в сроки, предусмотренные законодательством 12.09.2023 в адрес административного ответчика было направлено требование № 21566 об уплате задолженности по транспортному налогу по состоянию на 08.07.2023 в размере 8 438 рублей и пени в размере 1228,64 рублей, со сроком уплаты до 28.11.2023.

Данное требование административным ответчиком в установленные сроки не исполнено.

Согласно решению налогового органа № 21904 от 18.12.2023 с ФИО1 решено взыскать за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС и суммы, указанной в требовании об уплате задолженности от 08.07.2023 № 21566 в размере 14 310,41 рублей.

Налоговый орган с заявлением датированным 28.08.2024 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога, на основании которого мировым судьей 17.10.2024 выдан судебный приказ № 2а-5639/2024 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам за 2021-2022 годы в размере 10150,95 рублей, в том числе: транспортный налог 6788 рублей, пени за 2022-2024 годы в размере 3362,95 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 33 Оричевского судебного района Кировской области от 24.10.2024 судебный приказ № 2а-5639/2024 отменен в связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа, в которых должник указал, что не согласен с вынесенным судебным приказом.

Как следует из административного искового заявления налог за 2017 год в сумме 300 рублей оплачен 26.08.2024, за 2018 год в сумме 1800 рублей оплачен 11.12.2024, за 2019 год в сумме 1800 рублей оплачен 27.12.2024, за 2020 год в сумме 1800 рублей оплачен в полном объеме 27.12.2024, за 2021 год налог начислен в сумме 2738 рублей, частично оплачен 27.12.2024 в размере 175,63 рублей, сумма подлежащая взысканию составляет 2562,37 рубля, за 2022 год начислен налог в сумме 4050 рублей до настоящего времени не оплачен.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию транспортный налог за 2021 и 2022 годы в размере 6612,37 рублей (2562,37+4050), а также пени 3 362,95 рублей за период с 29.06.2020 по 28.08.2024 на сумму совокупной обязанности по уплате налога, представленный расчет судом проверен, признан верным.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что судебный приказ отменен 24.10.2024, настоящее административное исковое заявление поступило в суд 18.02.2025.

Доказательств уплаты недоимки по указанным налогам административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, при изложенных обстоятельствах и в силу вышеприведенных норм права суд находит заявленные административным истцом требования законными и обоснованными, а потому подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ и с учетом положений пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> недоимку по транспортному налогу за 2021 и 2022 годы в размере 6 612,37 рублей и пени за период с 29.06.2020 по 28.08.2024 в размере 3 362,95 рубля, всего 9975,32 рубля.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования Оричевский муниципальный район государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Оричевский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 07 апреля 2025 года.

Судья В.Л.Васенина