Административное дело № 2а-352/2023
УИД 75RS0031-01-2023-000709-95
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 июня 2023 года п. Ясногорск
Оловяннинский районный суд Забайкальского края в составе председательствующего судьи Сафоновой Е.В., при секретаре Мачневой Н.А.,
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю обратилось в суд с требованием к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы за 2019-2020 гг., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019-2020 гг., пени по страховым взносам за 2019-2020 гг., задолженности по транспортному налогу за 2020 г., штрафа за налоговое нарушение.
В обоснование требований указала, что согласно сведениям, содержащимся в базе данных инспекции, ответчик в период с 290.12.2012 по 01.06.2018 г.г. являлся плательщиком страховых взносов. В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018года плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018г.. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2018 г. по 01.06.2018г. составил 11134,15 рублей, размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2018 г. по 01.06.2018г. составил 2449,56 рублей. В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней, с даты снятия с учета в налоговом органе. Должник обязан был уплатить страховые взносы не позднее 18.06.2018г. Поскольку сумма налога (сбора, страховых взносов) не уплачена, в соответствии со ст.75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога были начислены пени. Налогоплательщику были выставлены требования от 30.05.2018 г. № в сумме 1305,76 рублей со сроком уплаты по требованию до 20.06.2018г., от 22.06.2018 г. № на сумму 13896,36 руб. со сроком уплаты по требованию до 12.07.2018 г.. Требования налогоплательщиком не исполнены. В соответствии ч. ч. 1, 2 ст. 95 КАС РФ пропущенный процессуальный срок на подачу заявления по причинам, признанным судом уважительными, может быть восстановлен. Причиной пропуска срока на подачу иска явился сбой в формировании заявления, в связи с конвертацией на новую программу электронной обработки данных.
Просит суд взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по налогу на доходы за 2019 г. в сумме 2 708, 95 рублей, за 2020 г. в сумме 2 138, 71 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в сумме 2 204, 63 рубля, за 2020 г. в сумме 1 957, 33 рублей, пени по страховым взносам в сумме 41, 11 рубль, задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 747, 17 рублей, штраф за налоговое нарушение в сумме 2 500 рублей.
В судебном заседании представитель истца УФНС по Забайкальскому краю не участвовал, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, заявленные административные требования поддержал, просил удовлетворить.
Ответчик ФИО1 в судебном заседании с требованиями не согласилась, суду пояснила, что в личном кабинете налогоплательщика не зарегистрирована, уведомления и требования налогового органа не получала, просила учесть пропуск срока истцом для обращения в суд и отказать в удовлетворении требований.
Судом определено, в соответствии с требованиями п.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, рассмотреть административное дело в отсутствие истца.
Суд, выслушав административного ответчика, исследовав представленные доказательства, приходит к следующему.
Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.
Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 НК РФ, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.
В силу положений статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Как следует из материалов дела, 24.02.2014 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, являлась страхователем по обязательному пенсионному страхованию, обязательному медицинскому страхованию и плательщиком страховых взносов.
Согласно уведомлению о снятии с учета в налоговом органе, ответчик прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 24.12.2020 года.
В период предпринимательской деятельности ФИО1 являлась налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, в соответствии с главой 26.2 НК РФ, выбравшим в качестве объекта налогообложения – доход от предпринимательской деятельности.
Частями 2, 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
В соответствии с абз. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно абз. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
По смыслу п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Решением налогового органа от 28.10.2020 г. ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 129.1 НК РФ за непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 настоящего Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, к штрафу в размере 2 500 рублей.
Судом установлено, что ФИО1 не исполнила обязанности по уплате налога за 2019-2020 гг., страховых взносов и пеней за 2019-2020 гг., транспортного налога за 2020 г., штрафа, в связи с чем, в адрес ответчика направлены требования от 13.04.2021 г. № на сумму 4 359, 23 рублей (размер отрицательного сальдо составил 24 017, 96 рублей), от 19.05.2021 г. № на сумму 2 366, 25 рублей (размер отрицательного сальдо составил 24 832, 51 рубля), от 08.06.2021 г. № на сумму 698, 28 рублей (размер отрицательного сальдо составил 25 599, 54 рублей), от 15.09.2021 г. № на сумму 2 112, 21 рублей (размер отрицательного сальдо составил 14 591, 12 рубль), от 08.11.2021 г. № на сумму 699, 42 рублей (размер отрицательного сальдо составил 12 840, 23 рублей), от 22.11.2021 г. № на сумму 699, 62 рублей (размер отрицательного сальдо составил 12 708, 45 рублей), от 15.12.2021 г. № на сумму 968, 43 рублей (размер отрицательного сальдо составил 13 745, 67 рублей), от 28.03.2022 г. № на сумму 2 500 рублей (размер отрицательного сальдо составил 14 149, 46 рублей), срок уплаты по последнему требованию установлен до 13.05.2022 г.
Страховые взносы, пени и другие обязательные платежи по требованию налогового органа ответчиком в полном объеме не уплачены.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ).
Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Административный ответчик указала на пропуск шестимесячного срока для обращения в суд. Административный истец не просил о восстановлении срока, с административным иском обратился 09.05.2023 г.
Из анализа положений пункта 3 статьи 48 НК РФ следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен шестью месяцами со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Данная позиция содержится в разъяснениях, изложенных в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О).
В рассматриваемом случае шестимесячный срок обращения в суд о взыскании обязательных платежей по требованиям от 13.04.2021 г. № на сумму 4 359, 23 рублей (размер отрицательного сальдо составил 24 017, 96 рублей), от 19.05.2021 г. № на сумму 2 366, 25 рублей (размер отрицательного сальдо составил 24 832, 51 рубля), от 08.06.2021 г. № на сумму 698, 28 рублей (размер отрицательного сальдо составил 25 599, 54 рублей), от 15.09.2021 г. № на сумму 2 112, 21 рублей (размер отрицательного сальдо составил 14 591, 12 рубль), от 08.11.2021 г. № на сумму 699, 42 рублей (размер отрицательного сальдо составил 12 840, 23 рублей), от 22.11.2021 г№ на сумму 699, 62 рублей (размер отрицательного сальдо составил 12 708, 45 рублей), от 15.12.2021 г. № на сумму 968, 43 рублей (размер отрицательного сальдо составил 13 745, 67 рублей), административным истцом пропущен.
По требованию от 28.03.2022 г. № на сумму 2 500 рублей (размер отрицательного сальдо составил 14 149, 46 рублей), срок уплаты был установлен до 13.05.2022 г. Шестимесячный срок обращения в суд истекал 13.11.2022 г.
18.10.2022 г. мировым судьей судебного участка №49 Оловяннинского судебного района выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Забайкальскому краю задолженности по обязательным платежам и санкциям в общем размере 12 297, 90 рублей и государственной пошлины в размере 245, 96 рублей.
Определением мирового судьи от 17.02.2023 г. судебный приказ от 18.10.2022 г. отменен на основании ст.129 ГПК РФ.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С исковым заявлением в Оловяннинский районный суд административный истец обратился по электронной почте 09.05.2023 г., то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
С учетом изложенного, требования о взыскании с административного ответчика задолженности по штрафу за совершение налогового правонарушения в размере 2 500 рублей, подлежат удовлетворению, поскольку, срок для обращения по требованию от 28.03.2022 г. № на сумму 2 500 рублей, не истек.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные требования Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу <адрес>, штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ, в размере 2 500 рублей, путем перечисления в <данные изъяты>.
Административные требования о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2019-2020 гг. в размере 4 847, 66 рублей, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019-2020 гг. в размере 4 161, 96 рубля, пени в размере 41, 11 рубля, задолженности по транспортному налогу за 2020 г. в размере 747, 17 рублей, оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда через Оловяннинский районный суд в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 20.06.2023 г.
Судья Сафонова Е.В.