КОПИЯ

Дело № 2а-440/2025

УИД: 74RS0035-01-2025-000618-19

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

село Октябрьское 15 декабря 2025 года

Октябрьский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Столбовой О.А.,

при секретаре Киселёвой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании с участием представителя административного ответчика адвоката Кузьменко Н.С. административное дело по административному исковому заявлению МРИ ФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № 32 по Челябинской области (далее - ИФНС) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 20165,56 рубля, в обоснование указав, что ФИО1, имея в собственности земельный участок и являясь индивидуальным предпринимателем, обязанность по уплате налогов должным образом не исполнял. В адрес налогоплательщика были направлены уведомление и требование об уплате налога, однако налоги своевременно уплачены не были, в связи с чем по ним образовалась пеня.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть без его участия (л.д.6, 78).

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 не участвовал, о времени и месте рассмотрения дела извещался судебной повесткой (л.д.67-68, 80-81), в деле имеются сведения о его непроживании по месту регистрации, ввиду чего его представителем был назначен адвокат Кузьменко Н.С. (л.д.62, 65), который в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований.

Суд с учетом мнения стороны считает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав пояснения участника процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст.31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем, на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации были изложены в новой редакции.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Земельный налог относится к местным налогам и согласно п.1 ст.387 НК РФ устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Положениями п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

- не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На основании решения Совета депутатов Никольского сельского поселения Октябрьского муниципального района Челябинской области «Об установлении земельного налога» ставка по земельному налогу составляет 0,12% от кадастровой стоимости земли.

В соответствии с п.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

Исходя из положений пп.2 п.1 ст.419, п.1 ст.432 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

Согласно пп.1, 2 п.1 ст.430 НК РФ указанными лицами уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 с 31 декабря 2003 года по настоящее время является собственником:

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (л.д.10, 47-48).

С 02 октября 2017 года по 13 января 2021 года ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем (л.д.11).

Административным ответчиком и его представителем не представлено в суд документов, которые оспаривали бы принадлежность ФИО1 указанного выше недвижимого имущества.

На основании ст.31 НК РФ налоговым органом ФИО1 был начислен земельный налог за 2020-2021 годы.

Налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года со сроком уплаты до 01 декабря 2021 года по уплате земельного налога за 2020 год с учетом переплаты в размере 123,63 рубля было направлено письмом 10 октября 2021 года (л.д.12-14).

Налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты до 01 декабря 2022 года по уплате земельного налога за 2021 год в размере 173 рубля было направлено письмом 16 сентября 2022 года (л.д.15-17).

Однако указанные суммы административным ответчиком в бюджет не внесены, что административным ответчиком и его представителем также не оспорено.

В связи с тем, что в установленный срок налоги налогоплательщиком добровольно не уплачены и по состоянию на 01 января 2023 года у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо, налоговым органом было сформировано требование № об уплате задолженности по состоянию на 25 сентября 2023 года по страховым взносам на ОПС в размере 62935,94 рубля, страховым взносам на ОМС в размере 13548,50 рубля, земельному налогу в размере 453,63 рубля со сроком исполнения до 28 декабря 2023 года, которое было направлено ФИО1 почтой 16 октября 2023 года (л.д.18-20).

Обязанность по уплате налога ФИО1 не была исполнена, в связи с чем, учитывая, что уплата по указанному требованию административным ответчиком также не была произведена, новое требование не формировалось.

Таким образом, поскольку требование административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, обязанность по уплате налогов не была им исполнена, это послужило основанием для обращения ИФНС 21 мая 2024 года к мировому судье судебного участка № 1 Октябрьского района Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д.52-53).

21 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района Челябинской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по состоянию за 2020-2021 годы в виде пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством сроки, в размере 296,63 рубля, а также пени в размере 20165,56 рубля, всего в размере 20462,19 рубля (л.д.54).

На основании заявления должника ФИО1 (л.д.55) судебный приказ от 21 мая 2024 года был отменен 07 апреля 2025 года (л.д.58).

На основании судебного приказа от 21 мая 2024 года, 21 февраля 2025 года было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено 14 апреля 2025 года в связи с погашением 01 апреля 2025 года задолженности ФИО1 в размере 20462,19 рубля, то есть в полном объеме (л.д.70-71).

Как следует из ответа ИФНС, взысканные судебным приказом суммы были распределены в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ в счет погашения страховых взносов в бюджет пенсионного фонда за 2020 и 2021 годы - в размере 5716,62 рубля и 1133,94 рубля соответственно, по страховым взносам в бюджет фонда обязательного медицинского страхования за 2020 и 2021 годы - в размере 597,59 рубля и 294,46 рубля соответственно, по земельному налогу за 2020, 2021, 2022, 2023 годы - в размере 123,63 рубля, 173 рубля, 190 рублей, 205 рублей соответственно. С учетом указанных распределенных денежных средств задолженность ФИО1 по пени составила 29345 рублей, в том числе пени в размере 20165,56 рубля, о взыскании которых было заявлено в настоящем заявлении (л.д.82-83).

Таким образом, в судебном заседании установлено, что административным истцом были правомерно начислены пени, так как обязанность по уплате в установленные законом сроки налогов ФИО1 не исполнил, доказательств в подтверждение исполнения обязанности по своевременной уплате налогов им суду не представлено.

Учитывая изложенное, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку ИФНС России в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик от нее не освобожден, суд в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в доход местного бюджета государственной пошлины в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-178, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в пользу межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области по требованию № по состоянию на 25 сентября 2023 года задолженность по пени на общую сумму 20165 (двадцать тысяч сто шестьдесят пять) рублей 56 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Октябрьский районный суд в течение одного месяца со дня вынесения.

Председательствующий подпись.

Копия верна.

Судья О.А.Столбова.

Секретарь В.В.Киселёва.