Решение по делу № 2А-230/2025 от 29.07.2025 | Тюльганский районный суд (Оренбургская область)

№ 2а-230/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

п. Тюльган 24 июля 2025 года

Тюльганский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Абросимова А.М.,

при секретаре Ивановой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

в суд поступило вышеназванное административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в период с 10.01.2003 по 04.04.2019 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Ответчик является плательщиком страховых взносов (плательщик, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). 13.09.2023 в Межрайонную ИФНС России № 7 по Оренбургской области представлен расчет по страховым взносам за 2018 г. Согласно представленному расчету сумма к уплате в бюджет составила: по сроку уплаты 15.03.2018 на ОПС в размере 7 210,00 руб.; по сроку уплаты 15.03.2018 на ОСС в размере 950,48 руб., с учетом частичной уплаты сумма задолженности составляет 946,28 руб.; по сроку уплаты 15.03.2018 на ОМС в размере 1 671,53 руб.; по сроку уплаты 16.04.2018 на ОПС в размере 5 888,58 руб.; по сроку уплаты 16.04.2018 на ОСС в размере 776,22 руб.; по сроку уплаты 16.04.2018 на ОМС в размере 1 365,08 руб.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика направлялись налоговые уведомления, а также выставлено и направлено требование об уплате от 25.09.2023 № 123616 со сроком уплаты до 28.12.2023. В установленные сроки налоги не оплачены, в связи с чем, ФИО1 начислены пени.

МИФНС России № 15 по Оренбургской области обращались к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 20.12.2024 мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Тюльганского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 07.06.2024 №

Просят взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 40 059,81 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) по сроку уплаты 15.03.2018 в размере 7 210,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) по сроку уплаты 15.03.2018 в размере 946,28 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) по сроку уплаты 15.03.2018 в размере 1 671,53 руб.;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 22 201,62 руб.

Административный ответчик ФИО1 извещенный надлежащим образом о дате и месте судебного заседания в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в удовлетворении исковых требований просил отказать по причине истечения срока исковой давности.

На основании статей 150, 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие представителя административного истца, ответчика поскольку их участие в судебном заседании не признавалось обязательным.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в части 1 статьи 3 и пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьи 44 НК РФ, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

ФИО1 в период с 10.01.2003 по 04.04.2019 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (№).

В соответствии со статьей 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов (плательщик, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со статьей 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

В соответствии с пунктом 7 статьи 431 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), в том числе являющиеся налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших, представляют по форме, формату и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам расчет по страховым взносам - не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

13.09.2023 в Межрайонную ИФНС России № 7 по Оренбургской области ФИО1 представлен расчет по страховым взносам за 2018 год, согласно которому суммы к уплате в бюджет составили: по сроку уплаты 15.03.2018 на ОПС в размере 7 210,00 руб.; по сроку уплаты 15.03.2018 на ОСС в размере 950,48 руб., с учетом частичной уплаты сумма задолженности составляет 946,28 руб.; по сроку уплаты 15.03.2018 на ОМС в размере 1 671,53 руб.; по сроку уплаты 16.04.2018 на ОПС в размере 5 888,58 руб.; по сроку уплаты 16.04.2018 на ОСС в размере 776,22 руб.; по сроку уплаты 16.04.2018 на ОМС в размере 1 365,08 руб.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В адрес ФИО1 направлено требование № № от 25.09.2023 со сроком уплаты до 28.12.2023.

В связи наличием отрицательного сальдо ЕНС задолженности исчислены пени.

В соответствие со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

С 01.01.2023 взысканию подлежит сумма задолженности, равная размеру отрицательного сальдо на едином налоговом счёте на дату направления в суд заявления о вынесении судебного приказа, так как в случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством, о налогах и сборах не предусмотрено.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращалась к мировому судье судебного участка в административно-территориальных границах всего Тюльганского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Тюльганского района от 20.12.2024 отменен судебный приказ № от 07.06.2024 в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по налогам на сумму 40 064,01 руб. и государственной пошлины.

В соответствии с частями 3, 4 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч руб..

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом срок для обращения в суд с административным иском не пропущен, поскольку с настоящим иском в суд они обратились 01.11.2024.

Заявленные административные исковые требования о взыскании задолженности по страховым взносам за 2018 год: по сроку уплаты 15.03.2018 на ОПС в размере 7 210,00 руб.; по сроку уплаты 15.03.2018 на ОСС в размере 950,48 руб., с учетом частичной уплаты сумма задолженности составляет 946,28 руб.; по сроку уплаты 15.03.2018 на ОМС в размере 1 671,53 руб.; по сроку уплаты 16.04.2018 на ОПС в размере 5 888,58 руб.; по сроку уплаты 16.04.2018 на ОСС в размере 776,22 руб.; по сроку уплаты 16.04.2018 на ОМС в размере 1 365,08 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме, поскольку установлено наличие задолженности, ФИО1 доказательств оплаты суду не представлено.

Обращаясь с требованиями о взыскание пени по земельному налогу с физических лиц в размере 102,04 руб. налоговым органом не учтено, что возможность взыскания пенеобразующей задолженности за 2016 в размере 448 руб. утрачена, в связи с тем, что налоговым органом принято решение от 18.12.2022 № о признании указанной задолженности безнадежной ко взысканию и списанию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам. Указанным решением налогового органа также списана задолженность по налогу на имущество за 2016 год в размере 19 364 руб. и поэтому возможность взыскания пенеобразующей задолженности за указанный период также утрачена.

Возможность взыскания пенеобразующей задолженности на страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017 согласно материалам дела также утрачена, поскольку исполнительное производство возбуждённое на основании постановления, вынесенного в порядке ст.47 НК РФ, окончено 21.06.2018, в связи с невозможностью установления местонахождения должника, его имущества. Повторно исполнительный документ на исполнение не предъявлялся.

Исключению из расчета пени подлежит пени, пенеобразующие задолженности которых были взысканы судебным приказом от 10.01.2020 № №, исполнительное производство по которому было окончено фактическим исполнением 09.12.2021 и судебным приказом от 15.05.2019 № 02а-0014/103/2019, исполнительное производство по которому было окончено фактическим исполнением 30.05.2022, за период с 09.12.2021 и 30.05.2022 соответственно.

С учетом изложенного, взысканию подлежит:

пени по земельному налогу за 2017 год за период с 05.02.2019 по 30.05.2022 в размере 83,45 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 01.07.2019 по 30.05.2022 в размере 1069,78 руб.;

пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год за период с 03.07.2021 по 30.05.2022 в размере 1638,93 и за 2019 года за период с 24.04.2019 по 09.12.2021 в размере 1422,69 руб.;

пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год за период 03.07.2021 по 30.05.2022 в размере 459,99 руб. и за 2019 год за период с 24.04.2019 по 09.12.2021 в размере 333,62 руб.;

пени по страховым взносам на ОСС за 2018 год за период с 18.12.2023 по 13.05.2024 (на сумму задолженности 950,48 руб.) в размере 583,37 руб. и за период с 18.12.2023 по 13.05.2024 (на сумму задолженности 776,22 руб.) в размере 470,38 руб.;

пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год за период с 18.12.2023 по 13.05.2024 (на сумму задолженности 7210,5 руб.) в размере 4825,65 руб. и за период с 18.12.2023 по 15.05.2024 (на сумму задолженности 5888,58 руб.) в размере 3931,25 руб.;

пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год за период с 18.12.2023 по 13.05.2024 (на сумму задолженности 1671,53 руб.) в размере 1375,95 руб. и за период с 18.12.2018 по 13.05.2024 (на сумму задолженности 1365,08 руб.) в размере 1017,18 руб.

С учётом установленных по делу обстоятельств, не уплаты своевременно налоговой задолженности административным ответчиком, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований частично.

При подаче искового заявления истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 35 000,94 руб., следовательно, размер государственной пошлины составит 4 000 руб., данная сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, №, задолженность по налогам на общую сумму 35 069 (тридцать пять тысяч шестьдесят девять) рублей 93 копейки, в том числе:

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 17 212,24 руб.

В остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании пени – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Тюльганский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Оренбургский областной суд через Тюльганский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий судья А.М. Абросимов

Решение в окончательной форме принято 29.07.2025.

Судья А.М. Абросимов