УИД 63RS0029-02-2025-000364-63
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
03 апреля 2025 года г. Тольятти
Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:
председательствующего судьи Козновой Н.П.,
при помощнике судьи Гариповой К.Е.,
с участием:
административного ответчика ФИО2 и её законного представителя ФИО4,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2611/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу и пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО2 (ИНН <данные изъяты>) о взыскании задолженности по требованию № 11425 от 26.02.2024 в размере 13285,38, из которых:
- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 год в размере 11 818,00 руб.,
- пени в размере 1467,38 руб.
Требования мотивированы следующим. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, которое в добровольном порядке в установленный законом срок исполнено не было. Вынесенный судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу и пени отменен в связи с поступившими от должника возражениями. На основании письма ФНС России от 07.09.2021 № КЧ-4-8/12644@ «О Централизации функций по управлению долгом», в соответствии с приказом УФНС России по Самарской области от 28.12.2021 № 01-04/230 с 01.03.2022 функции по управлению долгом централизованы на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области.
Протокольным определением суда от 27.02.2025 привлечена к участию в деле в качестве заинтересованного лица МИФНС России № 2 по Самарской области.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, причин неявки суду не сообщил.
Административный ответчик ФИО2 и её законный представитель ФИО4 против удовлетворения административного искового заявления возражали. Считают, что в данном случае налог не подлежит оплате поскольку квартира, принадлежащая на праве общей долевой собственности несовершеннолетним детям, была продана для погашения задолженности в рамках дела № А55-3908/2023 о банкротстве ФИО4, в связи с чем, доход фактически не был получен.
Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 2 по Самарской области в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, причин неявки суду не сообщил.
Исследовав письменные материалы административного дела, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В силу статей 362, 396 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
Как следует из содержания административного иска в связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 год в адрес административного ответчика направлено требование № 11425 от 26.02.2024.
Поскольку ответчиком налог не уплачен, налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 87 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа. 08.07.2024 в отношении ФИО2 вынесен судебный приказ № 2а-1803/2024, который был отменен 19.07.2024.
Как следует из части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В требовании № 11425 от 26.02.2024 установлен срок для оплаты задолженности – до 21.03.2024.
Таким образом, в срок до 21.09.2024 Инспекция вправе обратиться в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в случае отсутствия оплаты.
В мировой суд налоговый орган обратился 08.07.2024, то есть в предусмотренный законом срок.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судебный приказ № 2а-1803/2024 отменен 19.07.2024, с настоящим административным иском налоговый орган обратился 17.01.2025, то есть в предусмотренный законом срок.
Вместе с тем, суд считает, что в данном случае административные исковые требования о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворению не подлежат ввиду следующего.
В силу части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 32 НК РФ налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения.
Из указанной статьи также следует, что обязанность налоговых органов направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога возникает в случаях, предусмотренных налоговым законодательством.
Положениями статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Таким образом, законом установлен порядок досудебного урегулирования административных споров по взысканию обязательных платежей и санкций. При этом требование об уплате налога физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) должно быть вручено лично под расписку либо направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
В этой связи, обстоятельствами, подлежащими выяснению для целей взыскания с налогоплательщика исчисленной налоговым органом задолженности по налогам и пеням, являются надлежащее исполнение налоговым органом предусмотренной законом обязанности по информированию в установленном Налоговым Кодексом Российской Федерации порядке налогоплательщика о расчете налогов и имеющейся задолженности с указанием сроков их уплаты.
Согласно представленному ответчиком паспорту ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована по адресу: <адрес>.
Из представленных налоговым органом документов следует, что требование № 11425 от 26.02.2024 об уплате НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 год было направлено административному ответчику по адресу: <адрес>.
Согласно представленному Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области ответу № 16-29/004992@ от 18.03.2025 ФИО2 с заявлением об изменении адреса регистрации по месту жительства в инспекцию не обращалась.
Доказательств, свидетельствующих о том, что налогоплательщику требование было вручено иным способом, в деле не имеется.
При таких обстоятельствах, оснований для взыскания заявленной суммы НДФЛ и пени не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. ст. 286-290, 291 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате НДФЛ за 2022 год в размере 11818,00 руб., пеней в размере 1467,38 руб. по налоговому требованию № 11425 от 26.02.2024 оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 09 апреля 2025 года.
Судья Н.П. Кознова