Решение по делу № 2А-3550/2025 от 14.08.2025 | Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга (Свердловская область)

Мотивированное решение изготовлено 14.08.2025

Дело № 2а-3550/2025

УИД 66RS0005-01-2025-004038-85

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«13» августа 2025 года г. Екатеринбург

Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Стекольниковой Ж.Ю., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Нуркеновой А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 31 по Свердловской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, пояснив в обоснование требований, что ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества, следовательно, обязан уплачивать налог на имущество физических лиц и земельный налог. Обязанность по уплате налогов ФИО1 своевременно не исполнена, поэтому ему направлено требование от 16.05.2023 № ******, которое ФИО1 также не исполнено. Определением мирового судьи от 27.02.2025 отменен судебный приказ № № ****** от 07.02.2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, начисленных на совокупную обязанность. Поскольку задолженность до настоящего времени не погашена, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 2035 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 73342 руб., а также задолженность по пеням за период с 03.09.2024 по 20.01.2025 в размере 32842 руб. 56 коп., а всего 108219 руб. 56 коп.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик ФИО1 не явились, извещены надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, в связи с чем дело рассмотрено в их отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Ставки налога на имущество на территории г. Екатеринбурга установлены решением Екатеринбургской городской Думы от 24.11.2020 № 32/43.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На территории городского округа «Орел» земельный налог установлен и введен в действие на территории в соответствии с решением Орловского городского Совета депутатов «Об установлении земельного налога» (в редакции Решения Орловского городского Совета народных депутатов от 31.10.2019 № 59/1004-ГС).

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество:

- с ДД.ММ.ГГГГ помещение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый № ******, площадью 171,6 кв.м.;

- с ДД.ММ.ГГГГ объект незавершенного строительства (по проекту - жилой дом) расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № ******;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № ******, площадью 1900 кв.м.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № ******.

В связи с наличием права собственности на вышеперечисленное недвижимое имущество ФИО1 начислены налог на имущество физических лиц и земельный налог, посредством личного кабинета налогоплательщика направлялись налоговые уведомления.

Кроме того, ФИО1 период с 27.09.2000 по 05.07.2019 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Из материалов дела следует и административным ответчиком не оспорено, что ФИО1 своевременно не уплатил земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2023 год.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45,п. 2 ст. 69 НК РФ).

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в срок по истечении установленного законом налогоплательщик обязан выплатить пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

В связи с неисполнением совокупной обязанности по уплате налогов и пени, в том числе за предыдущие налоговые периоды, а также наличием отрицательного сальдо единого налогового счета, ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование от 16.05.2023 № ****** об уплате в срок до 15.06.2023 совокупной обязанности по недоимкам и пени.

При этом суд отмечает, что срок направления требования от 16.05.2023 № ******, предусмотренный п. 1 ст. 70 НК РФ, налоговым органом не нарушен, поскольку на основании п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № ****** срок направления требований об уплате задолженности увеличен на шесть месяцев.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании № ****** по состоянию на 16.05.2023.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд, в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Порядок взыскания недоимки и пени, предусмотренный статьей 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ, налоговым органом соблюден: в связи с неисполнением административным ответчиком вышеуказанного требования, а также увеличением отрицательного сальдо единого налогового счета по состоянию на 01.01.2025, увеличением размера отрицательного сальдо более чем на 10 тысяч рублей после предыдущего взыскания налоговый орган 31.01.2025 обратился к мировому судье судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ по делу № 2а-№ ****** вынесен 07.02.2025 и отменен 27.02.2025.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 02.07.2025, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Определяя размер недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2023 год, суд принимает во внимание расчеты налогового органа, поскольку они произведены в соответствии с требованиями закона, указанные расчеты являются арифметически верными. Возражений относительно расчета недоимки административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, находя законным и обоснованным требование налогового органа, суд взыскивает с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 2035 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 73342 руб.

Проверяя обоснованность требований налогового органа о взыскании задолженности по пеням, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, пени начислены на следующие недоимки:

- по земельному налогу за 2023 года за период с 03.12.2024 по 20.01.2025, за 2021-2022 гг. – за период с 03.09.2024 по 20.01.2025;

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с 03.12.2024 по 20.01.2025, за 2018-2022 гг. – с 03.09.2024 по 20.01.2025;

- по страховым взносам за 2019 год за период с 03.09.2024 по 20.01.2025.

В целях разрешения требований о взыскании пени судом проверены факты взыскания недоимок, на которые начислены пени:

- решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 12.10.2020 по административному делу № № ****** взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в общей сумме 116199 руб.;

- решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 30.06.2022 по административному делу № № ****** взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 63909 руб.;

- решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 13.01.2023 по административному делу № № ****** взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 63619 руб. 12 коп.;

- решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 01.10.2024 по административному делу № № ****** взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 73009 руб. и по земельному налогу за 2021 год в общей сумме 2380 руб. Этим же решением отказано во взыскании недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019 год;

- судебным приказом № № ****** мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга от 22.02.2024 взысканы недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 гг. в сумме 73281 руб. и земельному налогу за 2022 год в сумме 2035 руб. Судебный приказ не отменен, возбуждено исполнительное производство № ******-ИП от 26.06.2025, которое до настоящего времени не окончено.

Поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019 год, требование о взыскании пени, начисленных на эту недоимку, не подлежит удовлетворению.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени в общей сумме 32 670 руб. 67 коп. (32842,56 – 119,65 – 52,24), следовательно, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований.

Кроме того, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, поскольку административные исковые требования удовлетворены частично, суд взыскивает с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4241 руб. 43 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № ****** недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 2035 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 73342 руб. и задолженность по пеням в общей сумме 32 670 руб. 67 коп., а всего 108047 руб. 67 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № ****** в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4241 руб. 43 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы, представления через Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья Стекольникова Ж.Ю.