Решение по делу № 2А-1679/2025 от 07.05.2025

Дело № 2а-1679/2025

73RS0004-01-2025-002322-67

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 мая 2025 года город Ульяновск

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Постаноговой А.Ф.,

при секретаре Чичковой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету.

В обоснование иска указано, что на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области состоит ФИО1, за которым числится задолженность по единому налоговому счету в общей сумме 11341,76 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2018 г. в размере 840 руб., за 2019 г. в размере 840 руб., за 2020 год в сумме 983 руб., за 2021 г. в сумме 1697 руб., за 2022 г. в сумме 1697 руб., за 2023 г. в сумме 1697 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 г. в сумме 235 руб., за 2019 г. в сумме 78 руб., за 2020 г. в сумме 235 руб., за 2021 г. в сумме 119 руб., за 2022 г. в сумме 120 руб., за 2023 г. в размере 132 руб., пени за период с 03.12.2019 по 17.01.2025 в размере 2668,76 руб. - которую УФНС России по Ульяновской области просит взыскать в свою пользу со ФИО1

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства УФНС России по Ульяновской области извещено надлежащим образом, в административном иске представитель ФИО2 просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен судом надлежащим образом.

Суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон по имеющимся доказательствам.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в силу п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ признается недоимкой.

В силу ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Материалами дела установлено, что ФИО1 (ИНН № состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области.

Согласно п.4 ст.85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках) и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.

В силу ст. 357 НК ответчик является плательщиком транспортного налога.

Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статья 2 Закона Ульяновской области №130-ЗО от 06.09.2007 «О транспортном налоге в Ульяновской области» устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Судом установлено, что ФИО1 с 18.05.2014 по настоящее время принадлежит автомобиль ВАЗ 21099, VIN №, а также автомобиль ВАЗ 21102, VIN № с 14.11.2020 по настоящее время.

Расчет транспортного налога на автомобиль ВАЗ 21099, VIN № выглядит следующим образом:

2018 г.: 70,02 (налоговая база)х 12,00 руб. (налоговая ставка) /12 месяцев х 12 (количество месяцев владения)=840 руб. (сумма налога);

2019 г.: 70,02х12,00/12х12=840 руб.

2020 г.: 70,02х12,00/12х12=840 руб.

2021 г. 70,02х12,00/12х12=840 руб.

2022 г.: 70,02х12,00/12х12=840 руб.

2023 г. 70,02х12,00/12х12=840 руб.

Расчет транспортного налога на автомобиль ВАЗ 21102, VIN № следующим образом:

2020 г.: 71,40 (налоговая база)х 12,00 руб. (налоговая ставка) /12 месяцев х 2 (количество месяцев владения)=143 руб. (сумма налога);

2021 г.:71,40х12,00 руб./12х12=857 руб.

2022 г.: 71,40х12,00 руб./12х12=857 руб.

2023 г.: 71,40х12,00 руб./12х12=857 руб.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 396 НК РФ земельный налог для физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п.4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

ФИО1 в налоговые периоды с 2018 по 2023 г.г. принадлежал земельный участок, кадастровый номер №, по адресу: <адрес>

С учетом положений ст. 394 НК РФ, а также п.п.2.1 п.2 Решения Ульяновской Городской Думы от 13.07.2005 №135 «О земельном налоге на территории муниципального образования «город Ульяновск» сумма исчисленного налога составит:

2018 г.: 235 руб. (налоговая база – 156 888, налоговая ставка – 0,15%, количество месяцев владения – 12/12);

2019 г.: 78 руб. (налоговая база – 156 888, налоговая ставка – 0,15%, количество месяцев владения – 12/12);

2020 г.: 235 руб. (налоговая база – 156 888, налоговая ставка – 0,15%, количество месяцев владения – 12/12);

2021 г. : 119 руб. (налоговая база – 159 635, налоговая ставка – 0,15%, количество месяцев владения – 12/12, 120 (размер налоговых льгот));

2022 г. : 120 руб. (налоговая база – 161 793 (2/12 количество месяцев владения) и 159 635 (10/12 (количество месяцев владения), налоговая ставка – 0,15%, 120 (размер налоговых льгот);

2023 г.: 181 615 руб. (налоговая база – 156 888, налоговая ставка – 0,15%, количество месяцев владения – 12/12, 1,1 – коэффициент к налоговому периоду, 132,00 – размер налоговых льгот, 132,00 – сумма исчисленного налога).

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом были направлены в адрес ответчика налоговые уведомления, в которых указаны суммы налога, подлежащие уплате, объекты налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, сведения, необходимые для перечисления налога, однако налоги налогоплательщиком не оплачены.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой вышеуказанных налогов ФИО1 начислены пени за период с 03.12.2019 по 31.12.2022, размер которых составил 430,86 руб.

Расчет, представленный налоговым органом проверен судом и является арифметически верным.

С 01.01.2023 федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ введен институт Единого налогового счета, который ведется в отношении каждого физического лица.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 75 НК РФ (ред. От 19.12.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени за период с 01.01.2023 по 17.01.2025 составит – 2237,9 руб.

Таким образом общая сумма пени за период с 03.12.2019 по 17.01.2025 составит 2668,76 руб. (430,86 руб.+2237,9 руб.).

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

На основании указанных положений законодательства в адрес ответчика посредством заказной почтовой корреспонденции направлено требование об уплате задолженности № 53326 от 09.07.2023. Срок исполнения требования – до 28.11.2023.

Согласно п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование ответчиком не исполнено.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Поскольку обязанность по уплате задолженности налогоплательщиком в установленный срок не была исполнена, Управление ФНС России по Ульяновской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа.

14.03.2025 мировым судьей судебного участка № 2 Заволжского судебного района г. Ульяновска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Ульяновской области задолженности по налогам, пени в размере 11341,76 руб. за период с 2018 по 2023 г.г. Определением от 17.02.2025 судебный приказ отменен по заявлению должника, который привел довод в своих возражениях положения ст. 12 п.5 НК РФ

Согласно п.4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящий административный иска подан 17.04.2025 – в пределах установленного законом срока.

До настоящего времени недоимка по налогу административным ответчиком не погашена, при таких обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Доводы ФИО1 в заявлении об отмене судебного приказа, что в силу положений пункта 5 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменены и у административного ответчика отсутствует обязанность по их уплате, основан на ошибочном толковании норм закона.

Предметом правового регулирования статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации является разграничение полномочий органов государственной власти и представительных органов муниципальных образований по установлению, введению в действие, прекращению действия на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 5 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотренный системой налогов и сборов в Российской Федерации федеральный, региональный и (или) местный налог или сбор может быть отменен в Российской Федерации исключительной Налоговым кодексом Российской Федерации, а не иными нормативными правовыми актами.

Таким образом, положения пункта 5 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают лишь возможность исключения из установленной системы налогообложения соответствующих налогов и сборов, при этом главы Налогового кодекса Российской Федерации о транспортном, земельном налогах, налоге на имущество физических лиц из Налогового кодекса Российской Федерации не исключены, продолжают действовать, их нормы правомерно применены судами при разрешении настоящего административного дела.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-181 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по единому налоговому счету в общей сумме 11341,76 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2018 г. в размере 840 руб., за 2019 г. в размере 840 руб., за 2020 год в сумме 983 руб., за 2021 г. в сумме 1697 руб., за 2022 г. в сумме 1697 руб., за 2023 г. в сумме 1697 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 г. в сумме 235 руб., за 2019 г. в сумме 78 руб., за 2020 г. в сумме 235 руб., за 2021 г. в сумме 119 руб., за 2022 г. в сумме120 руб., за 2023 г. в размере 132 руб., пени за период с 03.12.2019 по 17.01.2025 в размере 2668,76 руб. Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.Ф.Постаногова

Мотивированное решение изготовлено 07.05.2025