Решение по делу № 2А-2687/2023 от 13.07.2023 - о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование, по транспортному налогу, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, и пени.

Дело № 2а-2687/2023

УИД: 39RS0001-01-2023-001802-82

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 июля 2023 года г. Калининград

Судья Ленинградского районного суда г. Калининграда Кузовлева И.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес> о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование, по транспортному налогу, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором указало, что за административным ответчиком в налоговом периоде 2014 календарного года было зарегистрировано транспортное средство, указанное в налоговом уведомлении № 1485817 от 24.04.2015, то есть она являлась налогоплательщиком транспортного налога. Административный ответчик в период с 24.01.2020 по 07.05.2021 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, поэтому в 2021 году она являлась плательщиком страховых взносов. Также в 2020 году она являлась налогоплательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы. В связи с ненадлежащим исполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и страховых взносов налоговым органом начислены пени. Реестр отправки в адрес налогоплательщика налогового уведомления и требования об уплате транспортного налога и пени уничтожен. Требование налогового органа об уплате страховых взносов, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, и пени направлено в адрес административного ответчика и своевременно не исполнено. Мировым судьей 01.03.2023 было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени. Срок на подачу административного искового заявления пропущен ввиду модернизации налоговых органов и большой загруженности сотрудников налоговой инспекции. Просит суд восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год в сумме 1385,99 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2021 год в размере 2967,22 рублей и пени в сумме 15,83 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год в размере 11426,58 рублей и пени в сумме 60,94 рублей; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2020 год по сроку уплаты 31.05.2021 года в сумме 2322 рубля и пени в сумме 9,68 рублей, в общей сумме 18188,24 рублей.

Стороны в судебное заседание не явились, представителей не направили, извещены надлежаще. Административный ответчик письменных возражений на административный иск не представила.

В связи с тем, что в судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, были извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, административное дело рассмотрено судом по правилам, установленным главой 33 Кодекса административного судопроизводства РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела и дав им оценку, суд приходит к следующему.

В силу положений пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса РФ и положениям Закона Калининградской области от 16.11.2002 № 193 «О транспортном налоге» налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектами налогообложения транспортным налогом являются автомобили, зарегистрированные в установленном законом порядке.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ.

По смыслу положений пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно ст. 346.11 Налогового кодекса РФ упрощенная систем налогообложения (далее - УСН) организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, определенными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. 1 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками по УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено и подтверждается ответом регистрирующего органа на запрос суда, что за ФИО1 (до перемены фамилии – Курига) в налоговом периоде 2014 календарного года был зарегистрирован автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, то есть она являлась налогоплательщиком транспортного налога.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с 24.01.2020 по 07.05.2021 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, в соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ в налоговом периоде 2021 календарного года она являлась плательщиком страховых взносов.

Также в 2020 году ФИО1 являлась налогоплательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

На недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 1416 рублей налоговым органом начислена пеня в размере 15,83 рублей, после частичной оплаты транспортного налога задолженность налогоплательщика составляет 1385,99 рублей; на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 2967,22 рублей начислена пеня в размере 15,83 рублей; на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 11426,58 рублей начислена пеня в размере 60,94 рублей; на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, в размере 2322 рубля начислена пеня в размере 9,68 рублей.

Расчет налогов, страховых взносов и пени проверен судом и представляется правильным.

По общему правилу, в силу п. 1 ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Вместе с тем, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (п. 2 названной статьи).

Сумма транспортного налога исчисляется налоговыми органами (п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ). Налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 6 ст. 58 названного кодекса предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

С учетом такого правового регулирования при решении вопроса о наличии (возникновении) налоговой обязанности по уплате транспортного налога, а также обоснованности начисления пени в связи с его неуплатой (несвоевременной уплатой), при рассмотрении административного дела о взыскании обязательных платежей и санкций подлежат проверке факт и дата направления налогоплательщику налогового уведомления, на основании которого подлежит уплате названный налог.

Административный истец утверждает, что в адрес ФИО1 направлялись налоговое уведомление и требование налогового органа об уплате транспортного налога и пени, однако доказательств их отправки административному ответчику в материалы дела не представлено.

Сам факт истечения срока хранения в налоговом органе документов регистрации и учета почтовых отправлений не отменяет обязанность административного истца подтвердить обоснованность административных исковых требований.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса РФ и КАС РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административный иск о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подан в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня исчисления срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 указанной статьи требование о взыскании налога, сбора, пеней штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Срок на исполнение требования № 716339 от 21.10.2015 установлен до 27.01.2016, требования № 64301 от 25.06.2021 – до 11.08.2021.

С заявлением о выдаче судебного приказа УФНС России по Калининградской области обратилось только 27.02.2023, то есть со значительным пропуском установленного шестимесячного срока, истекшего 27.07.2019 и 11.02.2022 соответственно.

01.03.2023 мировым судьей 7-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, которое является действующим, никем в установленном порядке не оспорено и не отменено.

Срок на обращение в суд с административным исковым заявлением истек ранее обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа.

Причины, объективно препятствующие и не позволившие своевременно подготовить и подать административное исковое заявление в суд, в ходе рассмотрения дела не установлены.

Налоговый орган представляет интересы государства в процессе налогообложения и должен принимать все меры к соблюдению установленного порядка взыскания налогов, в том числе по своевременному обращению за взысканием недоимки в судебном порядке в соответствии с действующим законодательством. Ненадлежащая организация работы налогового органа не является уважительной причиной пропуска установленного процессуального срока на обращение в суд с административным исковым заявлением. В этой связи, пропущенный процессуальный срок не может быть восстановлен и в удовлетворении соответствующего ходатайства административного истца надлежит отказать.

Принимая во внимание изложенное, административные исковые требования не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Калининградской области - отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: