Решение в окончательной форме изготовлено: 08 октября 2025 года
Дело № 2а-851/2025
УИД 27RS0021-01-2025-001332-85
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
п. Переяславка 01 октября 2025 года
Суд района имени Лазо Хабаровского края в составе председательствующего судьи Рогозиной Е.С.,
при секретаре судебного заседания Агарковой Ю.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 и просило взыскать с административного ответчика задолженность в пределах сумм, не превышающих размер отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования настоящего искового заявления, по пеням в размере 11035 рублей 54 копейки.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС по Хабаровскому краю и в соответствии со ст. 23, 19 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать налоги. Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее – ЕНС) с 01 января 2023 года. Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ, п. 2 ст. 1, п. 1 ст. 5 Закона 263-ФЗ начало сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01 января 2023 гожа по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами. В соответствии с пп.1 п. 1, п. 4 ст. 4 Закона 263-ФЗ сальдо ЕНС, сформированное на 01 января 2023 года, учитывало в том числе сведения об имеющихся на 31 декабря 2022 года суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты, которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных соборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.
Отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на 01 января 2023 года составило 5496 рублей 73 копейки, в том числе по налогу – 4857 рублей 00 копеек, по пеням – 639 рублей 73 копейки. В связи с неуплатой задолженности по налогам/взносам налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 25 сентября 2023 года № 345911 со сроком уплаты до 28 декабря 2023 года на общую сумму 52627 рублей 48 копеек, в том числе по налогу – 49277 рублей 00 копеек, по пеням – 3350 рублей 48 копеек, что составляет размер отрицательного сальдо ЕНС на формирование указанного требования. До настоящего момента указанное требование об уплате задолженности не исполнено.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскания на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3, 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информация о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ. Ведение Реестра осуществляется на основании Порядка ведения реестра решения о взыскании задолженности и размещения в указанном Реестре документов, предусмотренных п. 3 ст. 46 Н РФ, утвержденного Приказом ФНС от 30 ноября 2022 года № ЕД-7-8/1138@. В соответствии с п. 3.1 Порядка в Реестре указывается информация о размере отрицательного сальдо ЕНС на момент вынесения решения. Взыскание задолженности с физических лиц посредством размещения в Реестре в соответствии с п.п. 3,4 ст. 46 НК РФ документов о взыскании (решение, поручение) осуществляется только на основании вступившего в законную силу судебного акта о взыскании задолженности.
Налоговым органом направлено налогоплательщику решение от 15 марта 2024 года № 25126 на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного решения в размере 69898 рублей 86 копеек.
В соответствии с абз 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика-физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течении которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п. 3 с т. 48 НК РФ, в сумме более 10000 рублей 00 копеек.
Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика сформировано 17 февраля 2025 года в сумме 56 827 рублей 10 копеек, в том числе по налогу – 35658 рублей 71 копейки, по пеням – 21168 рублей 39 копеек (639,73 рубля (суммы задолженности по пеням, принятым из отдельной карточки налоговых обязательств при переходе на ЕНС по пеням) + 20528,66 рублей (пени, начисленные в ЕНС), а также с учетом того, что непогашенный остаток задолженности по ранее принятым мерам взыскания составил 45791 рубль 56 копеек, в том числе по налогу – 35658 рублей 71 копейки, по пеням – 10132 рубля 85 копеек, задолженность по указанному заявлению составила 11035 рублей 54 копейки ((56827,10-45791,56), в том числе по пеням – 11035, 54 рублей.
Поскольку с предыдущего обращения налогов органа с заявлением в суд о вынесении судебного приказа от 16 апреля 2024 года (судебный приказ мирового судьи судебного участка № 57 судебного района «Район имени Лазо Хабаровского края» от 17 мая 2024 года по делу № 2а-2201/2024-57) образовалась задолженность, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10000 рублей, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка №57 судебного района «Район имени Лазо Хабаровского края» на основании заявления налогового органа 18 марта 2025 года по делу №2а-486/2025 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который отменен определением суда от 27 марта 2025 года, так как от должника поступили возражения.
Административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал, согласно заявлению, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.
Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки не сообщила, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляла.
Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Явка в судебное заседание административного истца и административного ответчика обязательной не была признана, в связи с чем, в соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.
Изучив предоставленные административным истцом письменные доказательства, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В силу п.1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с ч.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
В силу положений п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, кроме прочего, индивидуальные предприниматели.
Пунктом 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В судебном заседании установлено, что в период с 05 ноября 2020 года по 31 марта 2023 года являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, в адрес административного ответчика ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № 345911 по состоянию на 25 сентября 2023 года со сроком уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 14561 рубль 82 копейки, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджет муниципальных районов – 34715 рублей 18 копеек, до 28 декабря 2023 года.
Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
15 марта 2024 года УФНС России по Хабаровскому краю принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средствах № 25126, согласно которому с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности № 345911 от 25 сентября 2023 года в размере 69898 рублей 86 копеек.
Направление требования о необходимости уплаты задолженности, решения от 15 марта 2024 года, подтверждается отчетами об отслеживании почтовых отправлений, имеющимися в материалах дела.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 31 НК РФ налоговый орган вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом.
Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно п. 1 ст. 48 РФ является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.
В соответствии под. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
По общему правилу, установленному ч. 2 ст. 286 КАС РФ, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
17 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 57 судебного района «район имени Лазо Хабаровского края» по делу № 2а-2201/2024-57 выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2023 года, в том числе по налогам в размере 60737 рублей 50 копеек, по пеням – 10197 рублей, государственной пошлины в бюджет муниципального района имени Лазо Хабаровского края – 1164 рублей 03 копейки.
После вынесения судебного приказа указанная задолженность по налогам была частично оплачена административным ответчиком на общую сумму 25078,79 рублей (28 июня 2024 года – 25,91 рублей, 16 декабря 2024 года – 128,34 рубля и 7813,31 рублей, 21 января 2025 года 8248,16 рублей и 135,48 рублей, 12 февраля 2025 года – 8586,55 рублей, 13 февраля 2025 года – 141,04 рублей), с учетом ранее принятых мер взыскания задолженность по налогу составила 35658,71 рублей, в связи с чем на остаток неоплаченной задолженности начислена пеня.
18 марта 2025 года мировым судьей судебного участка № 58 судебного района «район имени Лазо Хабаровского края», и.о. мирового судьи судебного участка № 57 судебного района «район имени Лазо Хабаровского края» по делу № 2а-486/2025-57 выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законом о налогах и сборах сроки, в размере 11035 рублей 54 копейки, государственной пошлины в бюджет муниципального района имени Лазо Хабаровского края – 2000 рублей 00 копейки, который был отменен 27 марта 2025 года в связи с поступившими возражениями от должника, в связи с чем, Управлением Федеральной налоговой службы 26 августа 2025 года подано настоящее административное исковое заявление.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административный иск подан своевременно. Сведений, свидетельствующих об обратном, не имеется.
Согласно представленному административным истцом подробному расчету сумм пени задолженность по пени за период 17 апреля 2024 года по 17 февраля 2025 года составляет 11035 рублей 54 копейки.
Доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности по пени ФИО1 не представлено, расчет задолженности, представленный истцом, не оспорен.
При таких обстоятельствах, учитывая, что задолженность ФИО1 в пределах сумм, не превышающих размер отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования настоящего искового заявления, по пеням в размере 11035 рублей 54 копейки нашла свое подтверждение в судебном заседании, нарушений сроков обращения налогового органа с требованием об оплате налога не установлено, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований и необходимости удовлетворения административного иска.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В силу абз. 1 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100000 рублей уплачивается в размере 4000 рублей 00 копеек.
Принимая во внимание, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю удовлетворены на сумму 11035 рублей 54 копейки, с административного ответчика в доход муниципального района имени Лазо Хабаровского края подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей 00 копеек.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краюк ФИО1 ФИО8 о взыскании задолженности по пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (паспорт серии №, ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность в пределах сумм, не превышающих размер отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования настоящего искового заявления, по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законом о налогах и сборах сроки, за период с 17 апреля 2024 года по 17 февраля 2025 года в размере 11035 (одиннадцать тысяч тридцать пять) рублей 54 копейки.
Взыскать с ФИО1 ФИО10 (паспорт серии №, ИНН №) в доход бюджета муниципального района имени Лазо Хабаровского края государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через суд района имени Лазо в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Е.С. Рогозина