Дело №2а-2800/2025

УИД 23RS0047-01-2024-013008-41

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Краснодар 06 марта 2025 года

Советский районный суд г. Краснодара в составе

судьи Канаревой М.Е.

при секретаре Скачковой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по городу Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пеням,

установил:

ИФНС России №5 по г. Краснодару обратилась с административным иском к ФИО1. о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 13 780 руб. 38 коп., в том числе по пени в размере 13 780 руб. 38 коп.

В обосновании заявленных требований указав, что налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления с расчётом налога - суммы пеней в размере 13 780 руб. 38 коп., которое в установленный законом срок исполнено не было. Налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности от 16.05.2023 №685 на сумму 414 606 руб. 60 коп, В связи с неисполнением требования, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций. Определением мирового судьи судебный приказ отменен, однако обязанность по уплате задолженности по налогам не исполнена, что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, предоставлены дополнения пояснения к административному иску, расчет сумм пени по видам налога по состоянию на 01.01.2023.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, представил возражения на иск, просил применить срок давности, указав, что налоговый орган обратился с пропуском установленного шестимесячного срока заявления о выдаче судебного приказа, просит в удовлетворении административного иска -отказать.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с Федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

При определении размера совокупной обязанности не учитываются: 1) суммы налогов, сборов и т.д, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными; 2) уплаченные налогоплательщиком не в качестве единого налогового платежа суммы налога на профессиональный доход, сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами биологических ресурсов.

Обязательными платежами признаются налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством РФ.

В соответствии со ст. 45 НК налогоплательщик обязан исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока

Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27.07.2010 №210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг», со дня: 1) предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа; 2) передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления; 3) внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п.13 ст.45 НК РФ: со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему РФ или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 ст. 45 НК; со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 ст. 45 НК РФ.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщик суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом (введен в действие с 29.05.2023); 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

При уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных п.1, п.п. 3, 4, 5, 8 и 11 п.5 ст. 11.3 НК, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п.8 и п. 9 ст. 45 НК сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п.8 ст.45 НК, пропорционально суммам таких обязанностей.

Обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае, если на день предъявления налогоплательщиком в банк поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты налога этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, которые предъявлены к его счету и в соответствии с гражданским законодательством РФ исполняются в первоочередном порядке, и если на этом счете (лицевом счете) нет достаточного остатка для удовлетворения всех требований.

Пунктом 1 ч.1 ст.4 Федерального закона N263-ФЗ установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Согласно ч.2 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ в целях п. 1 части данной статьи, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

Из совокупного толкования перечисленных норм следует, что денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам являются единым налоговым платежом, суммы которого в первую очередь определяется налоговым органом в счет погашения недоимки, образованной в самый ранний период.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пени в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на 16.05.2023 о числящейся задолженности по транспортному налогу в сумме 108 277 руб. 10 коп, транспортному налогу в сумме 224 554 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 13 583 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 631 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 221 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских земель в сумме 160 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 677 руб., страховых взносам на обязательное пенсионное страхование на расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 ( в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 по 31 декабря 2022 в сумме 155 240 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), а всего на сумме 341 685 руб. 10 коп., пени в сумме 72 421 руб.50 коп., штрафу в сумме 500 руб. Данным Требованием установлен срок до 15.06.2023.

Согласно представленному административным истцом расчету, дата образования отрицательного сальдо ЕНС - 04.01.2023 г в сумме 359 875 руб. 58 коп, в том числе пени 60 901 руб. 48 коп.

Срок исполнения Требования №, сформированного по состоянию на 16.05.2023 и направленного в адрес ФИО1, указывался 15.06.2023, соответственно шестимесячный срок, предусмотренный п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, истек 15.01.2024; отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1, сформировано, как указано в расчете административного истца, по состоянию на 04.01.2023, в связи с чем, и в соответствии с абз. 2 п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10000 рублей, то есть - не позднее 1 июля 2023 года.

Заявление ИФНС России №5 по г. Краснодару подано в судебный участок № 35 Карасунского внутригородского округа г. Краснодара 23.05.2024, то есть с пропуском как срока, установленного п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, так и срока, предусмотренного абз.2 п.п.2 п. 3 этой же статьи закона.

Предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок обращения налогового органа в суд, может быть восстановлен судом, если он пропущен по уважительной причине.

Налоговый орган не представил доказательства уважительности причин пропуска срока обращения в суд за период с 2018-2020.

Принимая во внимание, что административным истцом пропущен срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа за период 2018-2020, уважительные причины пропуска срока суду не представлены, то суд находит основания для удовлетворения административного иска в части взыскания пени за 2021.

Как следует из административного иска и пояснений к нему, налоговый орган, предъявил в настоящем иске ко взысканию пени, рассчитанную частично на налоги, которые указаны в Требования №685, которое как указано судом было предъявлено с пропуском срока.

Налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 № 422-О и от 25.06.2024 №1740-О).

Суд обращает внимание, что административный истец представил расчет пени, начисленные на налоги за период 2018-2020 в сумме 11 403 руб.57 коп, который не подлежат взысканию с налогоплательщика.

Согласно представленному подробному расчету налоговым органом предъявлены требования о взыскании пени за период 2021 год в сумме 2 376 руб 81 коп., из которых пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные период, начиная с 02.02.2017, в сумме 489 руб. 97 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), в сумме 1 886 руб 84 коп.

Таким образом, пени за 2021 в общей сумме 2 376 руб. 81 коп. подлежат взысканию с налогоплательщика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 185 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 13 780 руб. 38 коп., в том числе по пени в размере 13 780 руб. 38 коп. – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России № 5 по г. Краснодару пени в сумме 2 376 руб. 81 коп. по страховым взносам за 2021 г на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные период, начиная с 02.02.2017, в сумме 489 руб. 97 коп. и на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), в сумме 1 886 руб 84 коп.

В остальной части заявленных требований - отказать.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Советский районный суд г. Краснодара в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 11.03.2025 г.

Судья: