УИД: 72RS0011-01-2025-000494-64

Дело № 2а-431/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ишим 24 сентября 2025 года

Ишимский районный суд Тюменской области в составе председательствующего судьи Алексеевой Т.В.,

при секретаре судебных заседаний ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-431/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области к ФИО1 (паспорт №) о взыскании задолженности по налогам, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее по тексту также - МИФНС России № по <адрес>, Инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени. Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку в размере 203 994 руб. 90 коп., в том числе: земельный налог за 2023 год - 267 руб. 48 коп., НДФЛ за 2023 год: налог в сумме 184 814 руб. 52 коп., штраф в размере 2 317 руб. 50 коп.; пени по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 595 руб. 40 коп.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 в соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации является налогоплательщиком и обязана оплачивать налоги. Согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, д. Пахомова, л. Садовая, 35. На основании главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 Е.Г. начислен земельный налог за 2023 год в размере 217 руб. С учетом частичной оплаты, задолженность по земельному налогу составляет в сумме 267 руб. 48 коп. ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № о необходимости оплаты земельного налога в срок по ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, налоговым органом в отношении ФИО1 проведена налоговая проверка № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с несоответствием сведений, указанных в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. Указанной налоговой проверкой установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по декларации составляет в размере 185 399 руб. На момент подачи иска, с учетом частичной оплаты размер долга составил в сумме 184 814 руб. 52 коп. В связи с допущенным налоговым правонарушением ФИО1 начислен штраф в размере 2 317 руб. 50 коп.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ, усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (ЕНС).

Так, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общее сальдо ФИО1 составило в размере 204 579 руб. 38 коп., в том числе пени в сумме 16 595 руб. 40 коп.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено требование № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требование не исполнено, налоги, штраф, пени ответчиком в установленный срок не оплачены, что явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ишимского судебного района <адрес> выдан судебный приказ №а-4801/2024/2м о взыскании задолженности.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-4801/2024/2м отменен, в связи с поступлением возражений ответчика.

При изложенных обстоятельствах Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обращается с настоящим административным иском в суд.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области, при надлежащем извещении, в судебное заседание не явился. При обращении в суд с административным иском, одновременно обратился с заявлением о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца (л.д. 8).

Административный ответчик ФИО1, при надлежащем извещении, в судебное заседание не явилась.

В соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное дело №а-431/2025 рассмотрено в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. "и" ч. 1 ст. 72 Конституции Российской Федерации установление общих принципов налогообложения в Российской Федерации находится в совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации.

Согласно ч. 3 ст. 75 Конституции Российской Федерации система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Налоговым кодексом Российской Федерации разграничиваются полномочия федерального законодателя и законодателей субъектов Российской Федерации в сфере налогообложения.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Н. кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Кодекса).

Согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, д. Пахомова, л. Садовая, 35. На основании главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 Е.Г. начислен земельный налог за 2023 год в размере 217 руб. С учетом частичной оплаты задолженность по земельному налогу составляет 267 руб. 48 коп. ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № о необходимости оплаты земельного налога в срок по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15).

Земельный налог в установленные сроки ФИО1 не оплачен.

Кроме того, налоговым органом в отношении ФИО1 в 2024 году проведена камеральная проверка, которой, по результатам проверки декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год, выявлено завышение суммы имущественного вычета от продажи недвижимого имущества в размере 450 000 руб., выявлено занижение фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества в размере 300 000 руб. При таких обстоятельствах сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по декларации составляет в размере 185 399 руб. (л.д. 25).

Решением № МИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей назначен штраф в размере 2 317 руб. 50 коп. Этим же решением ФИО1 предложено оплатить налог и штраф, также разъяснен порядок обжалования решения (л.д.23-27).

Административным ответчиком ФИО1 решение № МИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оспорено не было.

При таких обстоятельствах, Решение № МИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ является действующим, у суда отсутствуют основания для сомнений в принятом решении, камеральная проверка, на основании которой оно вынесено, проведена с соблюдением всех действующих норм и правил.

Таким образом, суд считает доказанным факт совершения ФИО1 виновного противоправного деяния, за которое пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность в виде штрафа, размер которого составляет в сумме 2 317 руб. 50 коп.

В судебном заседании установлено, что за разные периоды времени налогоплательщиком ФИО1 не оплачены следующие налоги: земельный налог за 2023 год в размере 267 руб. 48 коп.; налог по НДФЛ за 2023 год в размере 184 814 руб. 52 коп., а также штраф в размере 2 317 руб. 50 коп.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в законную силу с 01.01.2023, усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (ЕНС).

В соответствии с частью 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, пеней, и т.д., которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (часть 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета), детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим законодательством.

В связи с тем, что ФИО1 в установленные сроки не были оплачены налоги, на отрицательное сальдо начислены пени в размере 16 595 руб. 40 коп.

В соответствии с частью 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней и т.д., повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено Требование № об уплате задолженности (налогов, штрафа, пени) сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10-11).

Требование налогоплательщиком не исполнено, налоги, штраф, пени не оплачены.

В связи с отсутствием добровольной оплаты МИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка № Ишимского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа с должника.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ишимского судебного района <адрес> выдан судебный приказ №а-4801/2024/2м о взыскании задолженности. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-4801/2024/2м отменен, в связи с поступлением возражений ответчика (л.д. 32).

Таким образом, при рассмотрении настоящего административного дела установлено, что налогоплательщиком ФИО1 налоги, штраф, пени, указанные в Требовании № от ДД.ММ.ГГГГ до настоящего времени не оплачены.

Проверив представленные административным истцом расчеты, взыскиваемых денежных сумм (л.д. 15, 18), суд с ними соглашается. ФИО1 расчеты истца не оспорены, контр-расчет не представлен.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, помимо прочего, проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как было указано выше, требованием налогового органа ФИО1 был установлен срок добровольной уплаты налога и пеней в соответствии с требованием в срок по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11), к мировому судье налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, таким образом 6-ти месячный срок административным истцом соблюден.

Определением мирового судьи судебного участка № Ишимского судебного района города Ишима Тюменской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-4801/2024/2м отменен (л.д. 32). Следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с исковым заявлением начался с даты отмены судебного приказа, то есть ДД.ММ.ГГГГ, и закончился ДД.ММ.ГГГГ (последний день шестимесячного срока).

С настоящим исковым заявлением МИФНС России № в Ишимский районный суд <адрес> обратилось ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 35), следовательно, срок для предъявления иска соблюден.

При изложенных обстоятельствах, учитывая, что суду не представлено доказательств оплаты ФИО1 задолженности, сроки на обращение в суд с вышеуказанным иском налоговым органом не пропущены, то требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Учитывая, что исковые требования МИФНС России № 14 по Тюменской области удовлетворены в полном объеме, административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, с ответчика ФИО1 подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины в размере 4 119 руб. 80 коп. в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области к ФИО3 (паспорт №) о взыскании задолженности по налогам, штрафа, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес>: земельный налог за 2023 год в сумме 267 руб. 48 коп.; НДФЛ за 2023 год: налог в сумме 184 814 руб. 52 коп., штраф в размере 2 317 руб. 50 коп.; пени по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 595 руб. 40 коп., всего в сумме 203 994 (двести три тысячи девятьсот девяносто четыре) руб. 90 коп.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) в бюджет Ишимского муниципального района Тюменской области государственную пошлину в размере 4 119 рублей 80 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тюменского областного суда путем подачи жалобы через Ишимский районный суд Тюменской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья подпись Т.В. Алексеева

Копия верна:

Судья Т.В. Алексеева