Решение по делу № 2А-1844/2025 от 21.01.2026 | Можайский городской суд (Московская область)

№

Адм.дело №а-264/26г.

копия

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 января 2026 года г.Можайск

Можайский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Беловой Е.В.,

при секретаре Морозовой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени,-

установил:

МРИФНС РФ № по МО обратилась в суд с административным иском к ФИО2, указывая, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> коп., сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ составляет <данные изъяты> руб. и состоит из: земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2018 год в размере <данные изъяты> коп., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере <данные изъяты> коп., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере <данные изъяты> руб. 0 коп., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере <данные изъяты> руб. 0 коп., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. 0 коп., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2019 год в размере <данные изъяты> руб. 0 коп., пени на сумму <данные изъяты> руб. 01 коп состоящие из: земельный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составляет <данные изъяты> руб., за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составляет <данные изъяты> руб., земельный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составляет <данные изъяты> руб., за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составляет <данные изъяты> руб., земельный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составляет <данные изъяты> руб., за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составляет <данные изъяты> руб., земельный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составляет <данные изъяты> руб., за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составляет <данные изъяты> руб., земельный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составляет <данные изъяты> руб., за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составляет <данные изъяты> руб., земельный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составляет <данные изъяты> руб., за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составляет <данные изъяты> руб., земельный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составляет <данные изъяты> руб., земельный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составляет <данные изъяты> руб., в связи с чем, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика в доход государства указанную задолженность по налогу за счет имущества физического лица.

Административный истец своего представителя в суд не направил, в адресованном суду ходатайстве просил о рассмотрении данного дела в его отсутствие, настаивает на удовлетворении иска.

Административный ответчик в суд не явился, хотя был надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, возражений на иск суду не представил, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовал.

Суд считает, административный иск подлежит частичному удовлетворению.

В судебном заседании из материалов дела установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога в связи с наличием в собственности земельного участка с кадастровым номером №.

Возникновение обязанности по уплате налога связывается с наличием объекта налогообложения - реализации товаров, работ, имущества, дохода, или иного обстоятельства, имеющего стоимостную, количественную или физическую характеристику.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату внесения административным ответчиком платежа) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Согласно пункта 9 статьи 4 данного Федерального закона с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. При этом пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Частями 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом отрицательного сальдо ЕНС, составляет <данные изъяты> коп., соответствующее уведомление налогового органа о наличии отрицательного сальдо ЕНС направлено в личный кабинет налогоплательщика – ответчика по настоящему делу.

Административному ответчику направлено требование об уплате задолженности № на сумму <данные изъяты> коп. - недоимка по налогу и <данные изъяты> руб.- пени, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате задолженности № на сумму <данные изъяты> руб. - недоимка по налогу и <данные изъяты> руб.- пени, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате задолженности № на сумму <данные изъяты> руб. - недоимка по налогу и <данные изъяты> руб.- пени, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате задолженности № на сумму <данные изъяты> руб. - недоимка по налогу и <данные изъяты> руб.- пени, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по обязательным платежам, Инспекцией вынесено ДД.ММ.ГГГГ решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации в общей сумму <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье за взысканием налоговой задолженности в порядке приказного производства на сумму <данные изъяты> руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Можайского судебного района МО отказал в вынесении судебного приказа, с настоящим иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Согласно применяемому в рамках настоящего дела спору абзацу третьему пункта 1 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Из пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" следует, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Доказательств к тому, что налоговый орган обращался за взысканием налоговой задолженности, образовавшейся за период с 2018 по 2020 года в предусмотренный законом срок суду не представлено, срок для взыскания с ответчика земельного налога за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб.; за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб.; за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб. в принудительном порядке истек, основания для его восстановления отсутствуют, как и для взыскания пени за несвоевременную уплату:

- земельного налога за 2018 года в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.;

земельного налога за 2019 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб..

При этом довод иска о том, что задолженность по земельному налогу за 2016,2017 года взыскана судебными приказами № и поэтому необходимо продолжить взыскание пени на земельный налог за 2016 года в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.; а также за 2017 года в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., несостоятелен, поскольку исполнительные производства по принудительному взысканию данной задолженности окончены в ДД.ММ.ГГГГ году и налоговый орган утратил право на предъявление судебного приказа к исполнению в связи с истечением трехлетнего срока на предъявление исполнительного документа к исполнению.

Таким образом, с ответчика надлежит взыскать недоимку по земельному налогу за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2022 года в сумме <данные изъяты> руб., за 2023 год в сумме <данные изъяты> руб., пени: на земельный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб., за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб.; на земельный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб., за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб.; земельный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составляет <данные изъяты> руб., земельный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составляет <данные изъяты> руб.

Учитывая же, что в соответствии с ч.1 ст.103 ГПК РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований, суд считает необходимым в соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ взыскать с административного ответчика государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.177-180 КАС РФ, -

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт №, задолженность по земельному налогу за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2022 года в сумме <данные изъяты> руб., за 2023 год в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> коп., а всего <данные изъяты> копеек.

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в части взыскания задолженности по земельному налогу на имущество физического лица за период с 2018 по 2020 года на сумму <данные изъяты> руб., пени за несвоевременную уплату налоговой задолженности

- на земельный налог за 2016 года в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.;

- на земельный налог за 2017 года в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.;

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт №, государственную пошлину в доход государства (в федеральный бюджет) в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Московского областного суда через Можайский городской суд в течение месяца со дня его вынесения.

СУДЬЯ Е.В. Белова

КОПИЯ ВЕРНА.