Решение по делу № 2А-639/2023 от 28.04.2023 - о взыскании пени по единому налогу на вмененный доход, по страховым взносам на ОПС, по страховым взносам на ОМС, транспортному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019 годы.

31RS0016-01-2022-011174-67 № 2а-639/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 апреля 2023 года город Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Гладченко Р.Л.,

при секретаре Ямпольской А.И.,

с участием представителя административного истца Управления Федеральной Налоговой службы Российской Федерации по Белгородской области ФИО1,

в отсутствие административного ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной Налоговой службы Российской Федерации по Белгородской области к ФИО2 о взыскании пени по единому налогу на вмененный доход, по страховым взносам на ОПС, по страховым взносам на ОМС, транспортному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019 годы,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании пени по единому налогу на вмененный доход, по страховым взносам на ОПС, по страховым взносам на ОМС, транспортному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019 годы, с учетом уточнения, в размере 11 726,63 руб., где:

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год за период с 06.12.2017 по 16.07.2020 в размере 827,84 руб.,

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год за период с 17.12.2018 по 02.11.2020 в размере 896,87 руб.,

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год за период с 25.12.2019 по 03.08.2021 в размере 525,86 руб.,

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в размере12,18 руб.,

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за за 3 квартал 2017 года за период с 28.01.2019 по 08.11.2021 в размере 1704,70 руб.

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за за 1 квартал 2018 года за период с 28.01.2019 по 08.11.2021 в размере 1117,46 руб.

- пени по страховым взносам на ОПС за 2017 за период с 28.01.2019 по 08.11.2021 в размере в размере 4681,95 руб.

- пени по страховым взносам на ОПС за 2018 за период с 28.01.2019 по 08.11.2021 в размере в размере 853,59 руб.

- пени по страховым взносам на ОМС за 2017 за период с 28.01.2019 по 08.11.2021 в размере в размере 918,39 руб.

- пени по страховым взносам на ОМС за 2018 за период с 28.01.2019 по 08.11.2021 в размере в размере 187,79 руб.

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, ФИО2 является собственником транспортного средства «ГАЗ32752», государственный регистрационный знак №, «Рено Логан», государственный регистрационный знак № В период с 30.09.2004 по 26.02.2018 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ. Обязанности по уплате страховых взносов, транспортного налога административный ответчик не выполнил.

ФИО2 направлены уведомление и требование об уплате задолженности по налогам и пени.

В связи с неисполнением административным ответчиком требований об уплате задолженности по налогам и пени по обращению налогового органа мировым судьей судебного участка № 6 Западного округа г.Белгорода вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени, который определением от 03.06.2022 отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

В судебном заседании представитель УФНС Российской Федерации по Белгородской области ФИО1 уточенные исковые требования поддержал в полном объеме, просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом (на электронный адрес), о причинах неявки суду не сообщил, об отложении не просил.

Информация о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела размещена на официальном сайте Октябрьского районного суда г. Белгорода (раздел судебное делопроизводство).

Изучив материалы административного дела, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Аналогичные положения содержатся в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Из положений главы 28 НК РФ следует, что транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2. ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Статьей 75 НК РФ определено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО2 является собственником транспортного средства «ГАЗ32752», государственный регистрационный знак №, «Рено Логан», государственный регистрационный знак № ( л.д. 9).

ФИО2, как владелец транспортных средств, возложенную на него законом обязанность по своевременной уплате транспортного налога за налоговый период 2016, 2017, 2018,2019 не исполнил.

В связи с чем, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Западного округа г. Белгорода от 31.07.2018 с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2016 года в размере 6665 руб., пени за период с 02.12.2017 по 05.12.2017 в размере 7,33 руб. ( л.д. 113).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Западного округа г. Белгорода от 20.09.2019 с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017 года в размере 6665 руб., пени за период с 02.12.2018 по 16.12.2018 в размере 603,57 руб. ( л.д. 114)

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Западного округа г. Белгорода от 26.05.2020 с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018 года в размере 6665 руб., пени за период с 02.12.2019 по 24.12.2019 в размере 1234,53 руб. ( л.д. 115-116).

Кроме того, с 30.09.2004 по 26.02.2018 ФИО2 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, в связи, с чем является плательщиком страховых взносов.

Также, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Западного округа г. Белгорода от 05.12.2018 с ФИО2 взыскана задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2018 года в размере 5680 руб., 1205,56 руб., 1136 руб., страховые взносы на ОПС за 2018 в размере 4266,16 руб., страховые взносы на ОМС за 2018 в размере 938,57 руб. ( л.д. 118).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Западного округа г. Белгорода от 24.12.2018 с ФИО2 взыскана задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2017 года в размере 8520 руб., пени за период с 26.10.2017 по 23.03.2018 в размере 332,92 руб. ( л.д. 110).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Западного округа г. Белгорода от 14.01.2019 с ФИО2 взыскана задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017 в размере 4590 руб., пени –18,01 руб., страховые взносы на ОПС за 2017 в размере 23 400 руб., пени -81,87 руб. (л.д. 109).

Указанные постановления суда в силу ст. 64 КАС РФ имеют преюдициальное значение для рассмотрения настоящего дела, в связи, с чем законность исчисления административным истцом транспортного налога за 2016-2019 годы, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2017, за 1 квартал 2018 года, по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017, по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2018 в отношении административного ответчика ФИО2, а также обоснованность их взыскания, при рассмотрении настоящего дела судом не проверяется.

В связи с неуплатой вышеуказанных налогов в установленный законом срок налоговым органом на сумму недоимки начислены пени, и направлены через личный кабинет налогоплательщика требования от 15.12.2020 N 127483 об уплате в срок до 18.01.2021, от 09.11.2021 № 70262 об уплате в срок до 13.12.2021 ( л.д. 41,43).

Определением мирового судьи судебного участка N 6 Западного округа г. Белгорода от 03.06.2022 в связи с поступившими возражениями административного ответчика отменен судебный приказ от 22.04.2022, которым с ФИО2 взыскана задолженность (л.д.6).

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с настоящим иском, срок обращения административным истцом соблюден.

С исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 21.11.2022, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока для обращения.

Представленный административным истцом расчет проверен судом и признан правильным.

Принимая во внимание, что налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания недоимки, ФИО2 возложенную на него обязанность добровольно не исполнил, суд полагает заявленные требования о взыскании с административного ответчика имеющейся задолженности, подлежащими частичному удовлетворению.

Отказывая в части взыскания пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в размере 12,18 руб., суд исходит из тех обстоятельств, что административным истцом не представлено суду доказательств, что налоговым органом были предприняты меры к принудительному взысканию задолженности по транспортному налогу за 2019, на которую начислены пени либо об уплате ФИО2 указанной недоимки (вступившего в законную силу судебного постановления суду не представлено, а судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Западного округу г. Белгорода от 22.04.2022, которым взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019, отменен), а возможность взыскания пени на сумму налогов, которые не были уплачены или в отношении которых налоговым органом не были приняты меры к их принудительному взысканию действующим законодательством не предусмотрено.

Доводы административного ответчика ФИО2 о пропуске срока на обращение в суд с требованиями о взыскании пени по транспортному налогу, ЕВНД, страховым взносам ОПС и ОМС, отклоняются в силу следующего.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из представленных материалов следует, что в связи с неуплатой недоимки, налоговый орган 14.04.2022 обратился к мировому судье судебного участка № 2 Западного округа г. Белгорода с заявлением о вынесении судебного приказа.

22.04.2022 мировым судьей судебного участка N 2 судебного участка № 2 Западного округа г. Белгорода был вынесен судебный приказ о взыскании с должника недоимки, в том числе оспариваемой пени.

В последующем, определением мирового судьи от 03.06.2022, в связи с поступившими возражениями ФИО2 судебный приказ от 22.04.2022 был отменен.

После отмены судебного приказа УФНС РФ по Белгородской области в течение шестимесячного срока, а именно 21.11.2022 обратилось в суд с настоящим иском.

Исходя из чего, срок на обращение в суд с настоящим административным иском административным истцом не пропущен.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования "Город Белгород" государственную пошлину в размере 468,58 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной Налоговой службы Российской Федерации по Белгородской области к ФИО2 о взыскании пени по единому налогу на вмененный доход, по страховым взносам на ОПС, по страховым взносам на ОМС, транспортному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019 годы удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, № уроженца г. Белгорода № в пользу Управления Федеральной Налоговой службы Российской Федерации по Белгородской области № недоимку, размере 11 714,45 руб., где:

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год за период с 06.12.2017 по 16.07.2020 в размере 827,84 руб.,

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год за период с 17.12.2018 по 02.11.2020 в размере 896,87 руб.,

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год за период с 25.12.2019 по 03.08.2021 в размере 525,86 руб.,

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за за 3 квартал 2017 года за период с 28.01.2019 по 08.11.2021 в размере 1704,70 руб.

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за за 1 квартал 2018 года за период с 28.01.2019 по 08.11.2021 в размере 1117,46 руб.

- пени по страховым взносам на ОПС за 2017 за период с 28.01.2019 по 08.11.2021 в размере в размере 4681,95 руб.

- пени по страховым взносам на ОПС за 2018 за период с 28.01.2019 по 08.11.2021 в размере в размере 853,59 руб.

- пени по страховым взносам на ОМС за 2017 за период с 28.01.2019 по 08.11.2021 в размере в размере 918,39 руб.

- пени по страховым взносам на ОМС за 2018 за период с 28.01.2019 по 08.11.2021 в размере в размере 187,79 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ, уроженца г. Белгорода № в доход бюджета муниципального образования "Город Белгород" государственную пошлину в сумме 468,58 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Октябрьский районный суд города Белгорода.

Мотивированный текст изготовлен 17.05.2023.

Судья