УИД 71RS0026-01-2024-003910-88

Дело № 2а-340/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 марта 2025 года г. Тейково

Тейковский районный суд Ивановской области в составе

председательствующего судьи Димитриенко Т.А.,

при секретаре Ломоносовой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к Ёровой Ш.А. о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Тульской области обратилось в Привокзальный районный суд г. Тулы с административным исковым заявлением, в котором просило взыскать с Ёровой Ш.А. задолженность за 2021-2022 годы в размере 12247 руб. 99 коп., в том числе: земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 256 руб. 0 коп., земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 107 руб. 0 коп., налог на профессиональный доход за июнь 2021 года в размере 3967 руб. 50 коп., налог на профессиональный доход за июль 2021 года в размере 1823 руб. 01 коп., налог на профессиональный доход за май 2021 года в размере 3890 руб. 43 коп., а также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2204 руб. 05 коп. по земельному налогу за 2021-2022 год (начиная с 02.12.2022 по 10.01.2024 год), по налогу на профессиональный доход за май-июль 2021 года (начиная с 26.06.2021 по 10.01.2024 год). Одновременно истец просит суд восстановить пропущенный срок для подачи искового заявления о взыскании суммы обязательных платежей.

Требования обоснованы тем, что Ёрова Ш.А. состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области и согласно п.1 ст. 388, ст. 391 НК РФ является плательщиком земельного налога как собственник земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером № площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права - 28.07.2021 года.

За 2021 – 2022 год Ёровой Ш.А. с учетом месяцев владения начислен земельный налог, о чем направлялось налоговое уведомление от 01.09.2022 № 26517234, которое оплачено не было, в связи с чем через интернет - сервис кабинет физического лица (по месту регистрации) направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № 277316 на сумму 11212 руб. 74 коп. со сроком исполнения до 28.08.2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Ёровой Ш.А. не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 2204 руб. 05 коп..

По состоянию на 27.08.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12247 руб. 99 коп., в т.ч. налог - 10043 руб. 94 коп., пени - 2204 руб. 05 коп..

Первоначально для взыскания указанной задолженности истец в порядке приказного производства 08.02.2024 обратился к мировому судье судебного участка № 62 Привокзального судебного района г. Тулы, однако мировым судьей вынесено определение от 28.02.2024 об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

На основании ст. 95 КАС РФ налоговый орган просит восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления, ссылаясь в обоснование уважительности причин пропуска на предпринятые меры по взысканию данной задолженности и длительные сроки получения процессуальных документов от судебных органов.

Определением Привокзального районного суда г. Тулы от 09.01.2025 года дело передано на рассмотрение по подсудности в Тейковский районный суд Ивановской области.

Представитель административного истца – УФНС по Тульской области в судебном заседании не участвовал, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, заявленные требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик Ёрова Ш.А. в судебном заседании не участвовала, извещалась о времени и месте рассмотрения дела в установленном порядке, возражений не представила, об отложении судебного заседания не просила.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, оценив доказательства, имеющиеся в деле по правилам, установленным статьями 60, 61, 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу абзаца 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пени, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности.

В соответствии с положениями частью 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

Пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей.

К местным налогам относится, в том числе, земельный налог (п. 1 ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 7 ст. 2 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" от 27.11.2018 N 422-ФЗ профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" от 27.11.2018 N 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" в порядке, установленном этим Федеральным законом.

Как усматривается из материалов дела и установлено в ходе судебного разбирательства, Ёрова Ш.А. являлась налогоплательщиком налога на профессиональный доход, что подтверждается сведениями с официального сайта ФНС России.

Кроме того, согласно выписке из ЕГРН Ёровой Ш.А. на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права - 28.07.2021 года, доля в праве 2/4 в совместной собственности с ФИО1 (л.д. 71-73).

В адрес Ёровой Ш.А. были направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 года №26517234 и от 29.07.2023 года № 60361652 об оплате земельного налога за 2021 и 2022 год соответственно, в которых приведен расчет налога, исходя из налоговой базы, налоговой ставки, количества месяцев владения имуществом, доли в праве, указана сумма налога, подлежащая уплате (л.д. 24-25).

Согласно представленным выпискам по лицевому счету по земельному налогу административный ответчик Ёрова Ш.А. не исполнила обязанность по уплате налогов за 2021 и 2022 год в сроки, установленные налоговым законодательством.

Доказательств оплаты сумм указанных налогов Ёровой Ш.А. суду не представлено.

Кроме того, согласно представленных налоговым органом сведений в период с 20.04.2021 по 10.08.2021 года Ёрова Ш.А. являлась плательщиком налога на профессиональный доход. За июнь 2021 года ей начислен налог на профессиональный доход в размере 3967 руб. 50 коп., за июль 2021 года в размере 1823 руб. 1 коп., за май 2021 года в размере 3890 руб. 43 коп.. Задолженность в общем размере по налогу на профессиональный доход в сумме 9680,94 рубля ею не оплачена в установленные сроки.

Согласно пунктам 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что налог в установленные Налоговым кодексом РФ срок уплачен административным ответчиком не был, налоговым органом на недоимку начислены пени.

В соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ налоговым органом в адрес Ёровой Ш.А. 09.07.2023 года в личном кабинете налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности № 277316 на сумму 9787,94 руб., из которых 107 рублей – земельный налог за 2021 год, 9680 рублей – налог на профессиональный доход, а также пени в сумме 1424,80 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, а также об обязанности уплатить в срок до 28.08.2023 года сумму недоимки (л.д. 17, 18).

К установленной в требовании дате административный ответчик свои обязанности по уплате образовавшейся задолженности по налогам и пеням не выполнила.

Согласно представленному административным истцом расчету, задолженность Ёровой Ш.А. складывается из следующего:

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 107 руб. 0 коп.,

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 256 руб. 0 коп.,

- налог на профессиональный доход за июнь 2021 года в размере 3967 руб. 50 коп.,

- налог на профессиональный доход за июль 2021 года в размере 1823 руб. 01 коп.,

- налог на профессиональный доход за май 2021 года в размере 3890 руб. 43 коп.,

- пени в размере 2204 руб. 05 коп. по земельному налогу за 2021-2022 год (начиная с 02.12.2022 по 10.01.2024 год) и по налогу на профессиональный доход за май-июль 2021 года (начиная с 26.06.2021 по 10.01.2024 год).

Расчет сумм налога и пени, представленный административным истцом, судом проверен и признан правильным, обоснованным, математически верным, составленным в соответствии с действующим законодательством. Представленный административным истцом расчет задолженности по недоимке и пени административным ответчиком не оспорен, контррасчет им не представлен.

Обращаясь в суд с заявленными административными исковыми требованиями, УФНС России по Тульской области просит суд восстановить пропущенный срок на подачу административного иска в суд.

Рассматривая заявленное ходатайство, суд исходит из следующего.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П).

Из материалов дела усматривается, что 07.02.2024 года (то есть в установленный законом срок) УФНС России по Тульской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени в общей сумме 12247,99 рублей с Ёровой Ш.А. к мировому судье судебного участка № 62 Привокзального судебного района г. Тулы. Определением мирового судьи от 28.02.2024 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, поскольку требования не являются бесспорными.

Копия определения мирового судьи судебного участка № 62 Привокзального судебного района г. Тулы была получена административным истцом 13.03.2024 года (л.д. 9-10).

Затем налоговый орган обратился с требованиями о взыскании с Ёровой Ш.А. недоимки и пени в указанном размере в Привокзальный районный суд г. Тулы 27.08.2024 года, однако исковое заявление было оставлено без движения в связи с наличием недостатков и возвращено определением судьи от 11.10.2024 года (л.д. 7-8).

С настоящим административным иском УФНС России по Тульской области обратилось в Привокзальный районный суд г. Тулы (повторно) с административным исковым заявлением к Ёровой Ш.А. о взыскании недоимки и пени 01.11.2024 года, что подтверждается штемпелем на почтовом конверте (л.д. 39 оборот).

С учетом вышеизложенного, принимая во внимание, что административным истцом последовательно предпринимались меры, направленные на взыскание в судебном порядке образовавшейся задолженности, срок пропущен незначительно, а также учитывая отсутствие возражений административного ответчика, суд приходит к выводу о наличии основания для восстановления УФНС России по Тульской области установленного п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока на обращение в суд с административным исковым заявлением.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь данной нормой закона и подпункта 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика Ёровой Ш.А. в доход местного бюджета государственной пошлины в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к Ёровой Ш.А. о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с Ёровой Ш.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (получатель <адрес> ИНН № КПП №) недоимку по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 256 руб. 0 коп., земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 107 руб. 0 коп., налог на профессиональный доход за июнь 2021 года в размере 3967 руб. 50 коп., налог на профессиональный доход за июль 2021 года в размере 1823 руб. 01 коп., налог на профессиональный доход за май 2021 года в размере 3890 руб. 43 коп., а также пени по земельному налогу за 2021-2022 год за период с 02.12.2022 по 10.01.2024 год и пени по налогу на профессиональный доход за май-июль 2021 года за период с 26.06.2021 по 10.01.2024 года в размере 2204 руб. 05 коп., а всего взыскать 12247 (двенадцать тысяч двести сорок семь) рублей 99 копеек.

Взыскать с Ёровой Ш.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Тейковский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Димитриенко Т.А.

Мотивированное решение суда изготовлено 01 апреля 2025 года.