Решение по делу № 2А-643/2022 от 30.08.2023 - о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское, пенсионное страхование за 2019 год, о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское, пенсионное страхование за 2020 год, пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018-2020 годы.

Дело № 2а-643/2022

УИД 22RS0037-01-2023-000695-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 августа 2023 года с. Павловск

Павловский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Кречетовой О.А.,

при секретаре Ожогиной Ю.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС <номер> по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское, пенсионное страхование за 2019 год, о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское, пенсионное страхование за 2020 год, пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018-2020 годы,

установил:

МИФНС <номер> России по <адрес> обратилась в суд с административными исками к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское, пенсионное страхование за 2019 год, пеней в сумме 36305,95 руб., о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское, пенсионное страхование за 2020 год, пеней в сумме 4703,81 руб., о взыскании пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018-2020 годы в сумме 10965,79 руб., на общую сумму 51 975,55 руб.

Дела по трем административным искам объединены судом в одно производство.

В обоснование требований административный истец указал, что с ДД.ММ.ГГГГ на МИФНС <номер> по <адрес> возложены обязанности по взысканию недоимок по налогам и взносам. ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем и, соответственно, в 2018-2020 годах являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионном Фонде на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ, которые не оплатила.

Налоговым органом был произведен расчет взносов за 12 месяцев 2019 года в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование (29354/12)*12=29354 руб., на обязательное медицинское страхование (6884/12)*12=6884 руб. В связи с неоплатой взносов административному ответчику была начислена пеня в размере 55,04 руб., направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер> почтой. По заявлению налогового органа был выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ <номер>а-1063/2020, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, налоговым органом был произведен расчет взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование (32448/12)*1+(32448/12/29)х11=3729,66 руб., на обязательное медицинское страхование (8426/12)х1+(8426/12/29)х11=968,51 руб. В связи с неоплатой взносов административному ответчику была начислена пеня в размере 4,48 и 1.16 руб., направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер> через личный кабинет налогоплательщика. По заявлению налогового органа был выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ <номер>а-2530/2020, который отменен ДД.ММ.ГГГГ,

Кроме того, ФИО1 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, в которое включены пени по страховым взносам на обязательное медицинское, пенсионное страхование за 2018- 2020 годы в общей сумме 10965,79 руб., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год – 1123,08 руб., за 2019 год -796,88 руб., за 202о год – 79,82 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год – 5380,01 руб., за 2019 год- 3397,98 руб., за 2020 год- 188,02 руб., которое не исполнено. МИФНС <номер> по <адрес> своевременно обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ <номер>а-716/2022 был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка по страховым взносам за 2018 год, на которую были начислены пени, составляет: по взносам на обязательное пенсионное страхование (26545/12)*12=26545 руб., на обязательное медицинское страхование (8426/12)*12=8426 руб.

Для взыскания указанной недоимки налоговым органом было направлено требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, затем сформировано решение о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, постановление от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, которые не исполнены. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> отказано в выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам за 2018 год.

Недоимки за 2019 год и 2020 год взыскивались в установленном порядке, судебные приказы <номер>а-1063/2020 и <номер>а-2530/2020 отменены, в связи с чем административный истец предъявил соответствующие требования в исковом порядке, данные требования рассматриваются в рамках данного административного дела.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС <номер> по <адрес> не явился, заблаговременно извещен заказным письмом и по электронному адресу, представил письменные пояснения.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения требований, пояснила, что в 2017-2019 годах состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя в <адрес>, однако в 2017 году они с семьей переехали в <адрес> края, где проживали без регистрации, она тяжело болела, не работала как ИП. Затем в 2018 году она обратилась в налоговую инспекцию в <адрес> и <адрес>, чтобы закрыть ИП, однако ей пояснили, что принять заявление не могут, так как она не стоит на учете в <адрес> и ей нужно ехать в Калининград, либо ждать перерегистрации. В сентябре 2018 года она забеременела, беременность проходила сложно, она лежала на сохранении, в апреле 2019 года родила дочь через кесарево сечение, в 2020 году они с семьей уезжали на Украину, вернулись в марте 2021 года, она находится в отпуске по уходу за ребенком.

Заслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив доводы сторон, суд в силу ст.150, 289 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и пришел к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ).

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 названного Кодекса (п.3 ст. 420 НК РФ).

Согласно п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено этой статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно ч.1.1 данной статьи для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

На основании п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Статья 432 НК РФ устанавливает, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей (п.1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2).

В силу п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборов сроками. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени по своей природе имеют акцессорный характер и производны от основного обязательства, в связи с чем, взыскание пени на недоимку по налогу, возможность принудительного взыскания которой утрачена, не допускается.

Судом установлено, что ФИО1 ИНН <...>, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ в МРИ ФНС <номер> по <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ была поставлена на учет в МИФНС <номер> по <адрес> (ТОРМ в <адрес>), основным видом деятельности являлось предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты (96.02), ДД.ММ.ГГГГ была исключена из ЕГРИП в связи с принятием решения о прекращении деятельности.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 434 утвержден Перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в который включено: Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты (96.02)

Также из материалов дела следует, что ФИО1 была зарегистрирована по месту жительства: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <адрес>,с ДД.ММ.ГГГГ – <адрес>.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в соответствии с Положением о Межрайонной ИФНС России N 16 по <адрес>, утвержденным приказом Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 01-04/227@, указанный налоговый орган уполномочен на взыскание в установленном порядке недоимок, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, предъявление в суды общей юрисдикции соответствующих исков.

Следовательно, административный истец является уполномоченным органом на подачу административного иска по смыслу ст.286 КАС РФ.

Административные исковые заявления предъявлены в суд до истечения 6 месяцев со дня отмены судебных приказов мирового судьи судебного участка №<адрес> 2а-1063/2020 2а-716/2020, и 2а-263/2020 – ДД.ММ.ГГГГ (до ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствие с ч.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено этой статьей.

В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога также может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Судом установлено, что ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, в котором произведен расчет взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование (32448/12)*1+(32448/12/29)х11=3729,66 руб., на обязательное медицинское страхование (8426/12)х1+(8426/12/29)х11=968,51 руб., пени в размере 4,48 и 1.16 руб., что ФИО1 не оспаривала.

Суд не может согласиться с расчетом страховых взносов на ОПС, поскольку он должен производиться с учетом п.1.1 ст. 430 НК РФ – (20 318/12)х1+(20318/12/29)х11=2335 руб.

Кроме того, ФИО1 посредством личного кабинета было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, в которое включены пени по страховым взносам на обязательное медицинское, пенсионное страхование за 2018- 2020 годы в общей сумме 10965,79 руб., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год – 1123,08 руб., за 2019 год -796,88 руб., за 2020 год – 79,82 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год – 5380,01 руб., за 2019 год- 3397,98 руб., за 2020 год- 188,02 руб.

Кроме того, административный истец ссылался на то, что ФИО1 по почте было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер> об уплате страховых взносов за 12 месяцев 2019 года в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование (29354/12)*12=29354 руб., на обязательное медицинское страхование (6884/12)*12=6884 руб., пени 67,95 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, достоверных доказательств направления (вручения) административному ответчику указанного требования <номер> в установленном ст.69 НК РФ порядке административный истец не представил, в материалах дела имеется список <номер> простых почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ, что не позволяет сделать вывод о соблюдении досудебного порядка взыскания данной недоимки. На данный момент установленные ст.70 НК РФ сроки направления требования о взыскании недоимки по страховым взносам за 2019 год истекли, что свидетельствует об отсутствии оснований для оставления административного иска в этой части без рассмотрения.

Более того, в силу п. 7 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование: за периоды, указанные в частности в пункте 3 части 1 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов, а именно – за период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности.

Согласно постановлению Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 12-П пункт 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 335-ФЗ) признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования он не исключает возможности освобождения индивидуального предпринимателя от обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за период беременности 70 (а в отдельных случаях - 84 или 90) календарных дней до родов при установлении судом обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, не позволивших ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности, а также иных обстоятельств, свидетельствующих о невозможности осуществления предпринимательской деятельности и исполнения обязанности по уплате страховых взносов за этот период.

Как установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 родила дочь ФИО2, в связи с чем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась получателем ежемесячного пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, в связи с чем в силу п. 7 ст.430 НК РФ, пункта 3 части 1 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" не являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Кроме того, заслуживают внимания доводы ФИО1 о наличии оснований для освобождения ее от обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за период беременности 70 календарных дней до родов, поскольку судом установлено, что ФИО1 в период беременности проживала в <адрес> края, где наблюдалась по поводу беременности с сентября 2018 года, тогда как была зарегистрирована как ИП в МРИ ФНС <номер> по <адрес>, что с учетом нахождения в другом регионе, состояния здоровья, объективно не позволило ей своевременно обратиться в указанную налоговую инспекцию с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

Согласно правовой позиции Верховного суда Российской Федерации, изложенной в кассационном определении от ДД.ММ.ГГГГ N 39-КАД22-1-К1, отсутствие заявления налогоплательщика об освобождении его от уплаты страховых взносов при отсутствии на законодательном уровне периода, в течение которого данное заявление должно быть представлено, не влечет за собой утрату права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.

При установленных обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и начисленных на эти недоимки пеней.

Также суд не усматривает оснований для взыскания пеней на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год в суммах 5380,01 руб. и 1123,08 руб. соответственно, поскольку возможность взыскания данной недоимки утрачена, срок предъявления к исполнению постановления налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ <номер> истек, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Павловского района отказано в выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам за 2018 год, что исключает возможность взыскания начисленных на эту недоимку пеней.

Оценив представленные доказательства административным истцом и административным ответчиком, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

Судебных расходов, подлежащих распределению, не имеется.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <номер> по <адрес> к ФИО3 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, пени; по административному иску Межрайонной ИФНС <номер> по <адрес> к ФИО3 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское, пенсионное страхование за 2020 год, пени оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Павловский районный суд в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме – ДД.ММ.ГГГГ.

Судья О.А.Кречетова