Дело №2-488/2025 копия

УИД 33RS0005-01-2024-004541-64

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Александров 5 мая 2025 года

Александровский городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего судьи Гашиной Е.Ю.,

при секретаре Сарохан В.В.,

с участием:

истца ФИО1,

представителя ответчика ФИО2, представившей доверенности: № от дата, № от дата,

рассматривая в открытом судебном заседании в городе Александрове гражданское дело по исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Владимирской области о признании права собственности на имущественный вычет в порядке наследования,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратились в суд с иском к Управлению Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Владимирской области (далее по тексту – УФНС России по Владимирской области) о признании права собственности на имущественный вычет в порядке наследования, после смерти её мужа ФИО3 в размере 150 000 рублей 00 копеек, и обязании ответчика выплатить указанную денежную сумму.

В обоснование заявленных требований указала, что мужем истца – ФИО3 27 марта 2023 года приобретена квартира, расположенная по адресу: <адрес>, стоимостью 3 000 000 рублей 00 копеек. Через личный кабинет Госуслуг и ФНС он – ФИО3, подал декларацию для получения имущественного вычета от покупки указанной квартиры. Однако довести процедуру до конца он не успел, поскольку 18 марта 2024 года умер. При этом, оформить декларацию он успел, не успел лишь предоставить реквизиты для перечисления ему денежных средств. Истец является наследником после смерти мужа и приняла причитающееся ей наследство, однако имущественный вычет в наследственную массу включен не был. При обращении в УФНС России по Владимирской области ФИО1 был дан ответ, что её супруг по итогам 2023 года не реализовал своё право на получение имущественного вычета.

При подготовке дела к судебном заседанию определением суда от 29 января 2025 года к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены ФИО4, ФИО4, ПАО «Сбербанк России» (л.д.70).

В судебном заседании истец ФИО1 поддержала заявленные ею требования по изложенным в исковом заявлении доводам. Дополнительно пояснила, что муж в упрощенном порядке оформил декларацию надлежащим образом в приложении Госуслуги, но не успел предоставить реквизиты для перечисления денежных средств, в связи с чем, полагает, что имущественный вычет подлежит выплате ей, как наследнице, принявшей наследство после смерти своего супруга. Сама оформить указанную выплату она не может, поскольку является самозанятой.

Представитель ответчика УФНС России по Владимирской области – ФИО2, ссылаясь на основания изложенные в письменных пояснениях по иску, действующая на основании доверенности (л.д.69, 84) в судебном заседании полагала требования ФИО3 не подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В письменном отзыве на исковое заявление и дополнениях к нему указала, что 10 марта 2022 года в отношении супруга ФИО1 ПАО Сбербанк представлены сведения о расходах, понесенных на приобретение квартиры по адресу: <адрес>, в целях предоставления имущественного налогового вычета в упрощенном порядке по итогам 2023 года, не требующем подачи налоговой декларации формы 3-НДФЛ и подтверждающих документов. Полученная Управлением информация размещена в Личном кабинете налогоплательщика, зарегистрированном на имя супруга ФИО1 26 января 2024 года. Предзаполненное заявление о получении имущественного налогового вычета в упрощенном порядке за 2023 год сформировано и размещено налоговым органом в Личном кабинете налогоплательщика в установленный срок, а именно 15 марта 2024 года Управлением установлено, что предзаполненное заявление супругом ФИО1 не подписывалось неквалифицированной электронной подписью и не направлялось на исполнение в налоговый орган. Считают, что супруг истца по итогам 2023 года не реализовал свое право на получение имущественного вычета в связи с приобретением квартиры в установленном налоговым законодательством порядке и как следствие, налоговый орган не подтверждал право ФИО3 на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры и возврат из бюджета суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц. (л.д. 64 86, 128-130).

Третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований относительно предмета иска, ФИО4, ФИО4, ПАО «Сбербанк России», надлежащим образом извещенные о времени, дате и месте рассмотрения дела (л.д.123,125-126), в судебное заседание не явились, каких-либо ходатайств в адрес суда не поступило.

В соответствии с ч.3 ст.167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее по тексту - ГПК РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав стороны, изучив исковое заявление, исследовав и оценив письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 35 Конституции Российской Федерации установлено, что право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется.

Согласно п.2 ст.218 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту - ГК РФ) в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

В соответствии со ст.1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

В силу ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей: имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации) в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в пункте 3 настоящей статьи, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов, если иное не предусмотрено пунктом 8.1 настоящей статьи.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, действующее законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета, ввиду чего сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.

Федеральным законом от 20 апреля 2021 года №100-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» введен новый упрощенный порядок предоставления имущественного налогового вычета, предусмотренного подп.3 п.1 ст.220 НК РФ (ст.221.1 НК РФ).

Упрощенный порядок предусматривает сокращенные сроки предоставления налогового вычета (камеральная проверка заявления о предоставлении вычета в упущенном порядке - месяц, на возврат налога - до 15 дней) налогоплательщикам, имеющим личный кабинет на сайте ФНС России, и отсутствие необходимости представления в налоговые органы налоговой декларации формы 3-НДФЛ и пакета подтверждающих право на вычет документов.

Согласно упрощенному порядку необходимые для подтверждения права на вычеты сведения налоговые органы получают от участников информационного взаимодействия налоговых агентов (банков), которые подключились к такому обмену. Взаимодействие с налоговыми агентами (банками) осуществляется в соответствии с Правилами обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке, размещаемыми ФНС России на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru.Положения Федерального закона от 20 апреля 2021 года №100-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в части упрощенного порядка предоставления налоговых вычетов вступили в силу с 21 мая 2021 года и применяются к правоотношениям по предоставлению налоговых вычетов, право на которые возникло у налогоплательщика с 1 января 2020 года.

При этом новый упрощенный порядок не отменяет возможности получения имущественного налогового вычета в действующем порядке - посредством представления налоговой декларации формы 3-НДФЛ.

Согласно п.2 ст.221.1 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о получении вычета в упрощенном порядке (далее - заявление), при наличии в налоговом органе представленных в соответствии с п.2 ст.230 НК РФ за соответствующие периоды сведений о доходах физического лица и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом. В заявлении налогоплательщик указывает для возврата денежных средств реквизиты открытого им счета в банке. Заявление должно быть сформировано и представлено налогоплательщиком в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Сумма имущественного налогового вычета определяются исходя из сведений, имеющихся в распоряжении налоговых органов, представленных налоговыми агентами или банками начиная с 1 января года, следующего за годом, в котором у налогоплательщика возникло право на соответствующий вычет, по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке (п.3 ст.221.1 НК РФ).

В силу п.4 ст.221.1 НК РФ налоговый орган размещает в личном кабинете налогоплательщика данные для заполнения заявления или направляет через личный кабинет налогоплательщика сообщение о невозможности получения налогового вычета в упрощенном порядке с указанием соответствующих причин в срок: не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, - в отношении сведений, представленных налоговым агентом или банком до 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом; в течение 20 рабочих дней, следующих за днем представления сведений, - в отношении сведений, представленных налоговым агентом или банком после 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Проверка условий получения вычета на основании представленного налогоплательщиком заявления осуществляется в форме камеральной налоговой проверки в соответствии с положениями ст.88 НК РФ.

В случае, если по результатам камеральной налоговой проверки на основе заявления не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, налоговый орган в течение трех дней после окончания проверки принимает решение о предоставлении налогового вычета. На основании принятого решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично налоговым органом определяется сумма налога, подлежащая возврату налогоплательщику в связи с предоставлением налогового вычета на указанный в заявлении его банковский счет (п.5, п.6 ст.221.1 НК РФ).

Как установлено в судебном заседании и не оспаривалось сторонами, ФИО3 и ФИО1 состояли в зарегистрированном браке с 22 ноября 1985 года (л.д.6).

В период брака ФИО3 и ФИО1 на основании договора купли-продажи от 26 июня 2023 года приобретена квартира, расположенная по адресу: <адрес>, о чем внесена запись в Единый государственный реестр недвижимого имущества и не оспаривалось стороной ответчика (л.д.33-37).

Согласно свидетельству о смерти серии № № ФИО3 умер дата (л.д.5).

Как следует из материалов наследственного дела №, поступившему по запросу суда, наследниками, принявшими наследство после смерти ФИО3 являются его супруга – ФИО1, дочь – ФИО4, сын – ФИО4 (л.д. 20-60).

В ходе рассмотрения дела установлено, что в отношении ФИО3 ПАО Сбербанк представлены сведения о расходах, понесенных на приобретение в общую совместную собственность квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в целях предоставления имущественного налогового вычета в упрощенном порядке по итогам 2023 года. Полученная УФНС России по Владимирской области информация размещена в личном кабинете налогоплательщика ФИО3 дата.

18 марта 2024 года в личном кабинете налогоплательщика ФИО3 отразилась информация о сформированном предзаполненном заявлении на получение имущественного налогового вычета за 2023 год в упрощенном порядке, не требующем подачи налоговой декларации и подтверждающих документов, а также необходимости подписать и отправить в налоговый орган заявления о получении налогового вычета в упрощенном порядке на получение налоговых вычетов.

Вышеуказанные обстоятельства подтверждаются скриншотами из информационного ресурса налогового органа, скриншотами из личного кабинета налогоплательщика (л.д.87-91).

Поскольку ФИО3 умер, то заявление о получении имущественного налогового вычета в упрощенном порядке, которое было направлено 18 марта 2024 года налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика ФИО3, осталось им не подписано (электронно-цифровой подписью), и соответственно не направлено в налоговый орган.

Следовательно, право на получение имущественного налогового вычета ФИО3 не заявил и не реализовал.

Представленная ФИО1 информация из личного кабинета наследодателя, отражает лишь отправление в упрощенном порядке в налоговый орган информации о фактически понесенных расходах на приобретение квартиры. Так, из скриншота следует, что полученные от 21 января 2024 года сведения для предоставления ФИО3 имущественного налогового вычета в упрощенном порядке за 2023 год, не требующем подачи налоговой декларации и подтверждающих документов, успешно прошли предварительные контроли. Также указано, что предзаполненное заявление для его подписания будет размещено в личном кабинете после поступления в налоговые органы от налоговых агентов сведений о доходах, к которым можно применить имущественный налоговый вычет (л.д.96).

По результатам обработки данной информации налоговый орган сформировал для ФИО3 предзаполненное заявление о получении имущественного налогового вычета в упрощенном порядке, а также сообщил о необходимости подписания такого заявления и его направления. Между тем, такое заявление подписано ФИО3 не было в связи со смертью.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что право на получение имущественного налогового вычета ФИО3 не заявил и не реализовал.

Сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику. Между тем, для получения наследниками налогового вычета необходимо, чтобы наследодатель при жизни реализовал свое право на получение налогового вычета, им были соблюдены все условия его получения, однако в связи со смертью решение о возврате налоговым органом принято не было.

Доводы ФИО1 о том, что ФИО3 обратился в УФНС России по Владимирской области с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета, представив все необходимые документы, и о том, что выплата имущественного налогового вычета одобрена налоговым органом, не соответствуют обстоятельствам дела.

Для получения имущественного налогового вычета в упрощенном порядке ФИО3 необходимо было через личный кабинет налогоплательщика подписать сформированное налоговым органом заявление, чего не было сделано в связи со смертью. Налоговая декларация формы 3-НДФЛ ФИО3 в налоговый орган также не предоставлялась.

Поскольку от ФИО3 в налоговый орган ни заявления о предоставлении ему имущественного налогового вычета в упрощенном порядке, ни налоговой декларации не поступало, то соответственно камеральная проверка налоговым органом не проводилась, суммы к возврату налога не были подтверждены налоговым органом. Исходя из ст.1112 ГК РФ, ФИО1 как наследник ФИО3 не вправе требовать признания права собственности на имущественный вычет в порядке наследования, который не был заявлен ФИО3 и не был подтвержден налоговым органом.

Таким образом, при жизни у ФИО3 не возникло имущественное право на получение налогового вычета, которое могло бы быть унаследовано, в связи с чем, требования ФИО1 удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1, действующей в своих интересах и интересах несовершеннолетней ФИО4, к Управлению Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Владимирской области о признании права собственности на имущественный вычет в порядке наследования оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Александровский городской суд Владимирской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья подпись Е.Ю. Гашина

№

№

№

№