Дело № 2а-280/2023
Решение
Именем Российской Федерации
13 марта 2023 года город Бежецк
Бежецкий межрайонный суд Тверской области в составе председательствующего судьи Костиновой П.С.,
при секретаре судебного заседания Принцевой О.А.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц: налога в размере 3769 руб., пени в размере 127,58 руб., на общую сумму 3896,58 рублей.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО8, ИНН <***>, являлся собственником транспортных средств марки ВМW3201, VIN: №, государственный регистрационный знак № год выпуска 1999; марки ВА32083, VIN: №, государственный регистрационный знак № марки Тойота Авенсис, VIN: №, государственный регистрационный знак № год выпуска 1999. ФИО5 был начислен транспортный налог за 2013 год в сумме 3769 рублей. 05 мая 2014 года ФИО9 умер, транспортный налог им оплачен не был. В случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием, наследственным договором или законом. В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи и иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. В случае, если до смерти физическое лицо не исполнило обязанность по уплате указанной в нем суммы налога, возникшая задолженность согласно п. 3 ст. 44 НК РФ должна быть погашена наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя. ФИО1 является наследником ФИО10 и вступила в наследство 11.11.2014 г. На дату смерти за наследодателем значилась задолженность по транспортному налогу за 2013 год в сумме 3769 рублей, которая не уплачена наследниками.
В адрес ответчика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 07.11.2019 № 46490 со сроком уплаты до 10.12.2019 (транспортный налог на сумму 3769 рублей и пени 127 рублей 58 копеек). Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик до настоящего времени не исполнил, налог не уплачен. Таким образом, задолженность по транспортному налогу составляет в общей сумме 3896,58 рублей: налог в сумме 3769 рублей и пени в сумме 127.58 рублей.
Согласно ст. 123.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судебный приказ - судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования, рассматриваемые в порядке приказного производства, должны быть бесспорными. Бесспорными являются требования, подтвержденные письменными доказательствами, достоверность которых не вызывает сомнений, а также признаваемые должником. Истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций установленного в ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа. В соответствии со ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. Статьей 286 КАС РФ предусмотрена возможность восстановления пропущенного процессуального срока. В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции закона до 23.11.2020) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев, если сумма недоимки превышает 3000 рублей.
Одновременно с административным иском МИФНС России № 2 по Тверской области представила ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления, указав, что на обслуживании Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области находится восемь районов, срок инспекцией был пропущен по причине сильной загруженности сотрудников инспекции, осуществляющих контроль за налогоплательщиками и большого объема работы по взысканию с физических лиц задолженности по налогам и технических проблем с учетом налоговой задолженности наследниками. При рассмотрении ходатайства инспекция просит учесть, что обращение в суд преследует цель защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей. Отказ налоговому органу в осуществлении правосудия в связи с пропуском срока на обращение с административным исковым заявлением повлечет нарушение прав бюджета на поступление налогов и, как следствие, приведет к неполному его формированию. В случае отказа в восстановлении срока указанные суммы задолженности будут являться невосполнимыми потерями для бюджета.
Представитель административного истца МИФНС России № 2 по Тверской области, о дате, времени и месте разбирательства дела извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных административных исковых требований, поддержав ранее представленные письменные возражения на иск. В возражениях административный ответчик указала, что ее сын ФИО2 погиб в автомобильной аварии ДД.ММ.ГГГГ, на момент смерти он являлся собственником двух автомобилей марки BMW3201, 1999 года выпуска, и марки Тойота Авенсис, 1999 года выпуска. Автомобиль ВА32083 ее сын продал еще при жизни в мае 2013 года. 11.11.2014 г. автомобиль Тойота Авенсис перешел ей по наследству, был зарегистрирован в МРЭО №4 ГИБДД УМВД России по Тверской области. В 2015 году был начислен первый налог на этот автомобиль за ноябрь и декабрь 2014 г. Далее транспортный налог начислялся ежегодно до даты утраты права собственности 08.11.2017 г. Транспортный налог она платила исправно, задолженностей не имела, что подтверждает выписка из лицевого счета по имущественным налогам с 01.01.2013 г. На второй автомобиль марки BMW3201 она в наследство не вступала, так как именно в нем погиб ее сын и после аварии он был непригоден для эксплуатации. 28.11.2014 г. автомобиль BMW3201, г.р.з. № был снят с учета в связи с утилизацией, что подтверждается карточкой учета транспортного средства. В декабре 2019 г. она получила требование от Межрайонной ИФНС РФ №2 Тверской области №46490 от 07.11.2019 г. об уплате транспортного налога (недоимки), в котором не было указано ни налогового периода, ни информации по расчету транспортного налога. С начисленной недоимкой она не согласна, поэтому добровольно оплачивать ее отказалась. После этого МИФНС никаких требований не присылала, задолженностей в личных кабинетах налогоплательщика и госуслуг не было. В мае 2022г. получила извещение от МИФНС РФ №2 по Тверской области о вызове на комиссию по тому же вопросу. По телефону специалист МИФНС пояснила, что на комиссию она может не являться, а вопрос по списанию задолженности ИФНС решит, написав обращение разработчикам программы для удаления задолженности из базы. В декабре 2022г. она снова связалась с МИФНС №2, так как задолженность уже появилась в личном кабинете на госуслугах. В январе 2023 г. Межрайонная ИФНС России №2 по Тверской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о восстановлении срока для обращения в суд и взыскании с нее задолженности. 30.01.2023 она направила жалобу в Управление ФНС России по Тверской области на действия (бездействия) Межрайонной ИФНС России №2 по Тверской области. 13.02.2023г. на электронную почту ей пришел ответ на обращение, в котором указано, что налоговым органом проводятся мероприятия по списанию неправомерно начисленной задолженности, о результатах будет сообщено дополнительно. Согласно ст. 357 НК РФ транспортный налог уплачивается наследником только со дня государственной регистрации уполномоченными органами (ГИБДД МВД России) транспортного средства. В соответствии с письмом Минфина России от 14.07.2010 г. №03-05-04-01/38 в случае, когда соответствующие налоговые уведомления наследодателем получены не были, то и задолженность по таким налогам у наследников умершего физического лица не возникает. Налоговое уведомление ФИО2 не мог получить, так как датой его смерти является ДД.ММ.ГГГГ, а налоговые уведомления по почте рассылаются позже. По месту его регистрации уведомление не приходило, доступа к его личному кабинету она не имеет. Просила отказать в удовлетворении заявленных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Тверской области в полном объеме. Возражала против восстановления срока на подачу административного искового заявления.
На основании положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ судом определено рассмотреть административное дело в отсутствие неявившегося лица.
Выслушав административного ответчика, проверив доводы административного иска, возражений на административный иск, исследовав письменные материалы дела в их совокупности, суд приходит к следующему.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом, что предусмотрено ч. 2 ст. 286 КАС РФ.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявление о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу п. 2 ч. 4 ст. 48 НК РФ пропущенный административным истцом по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В соответствии с п. 2 ст. 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
Как следует из п. 1 ст. 1110 ГК РФ, при наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил настоящего Кодекса не следует иное.
В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности (ст. 1112 ГК РФ).
Согласно ст. 1181 ГК РФ, принадлежавшие наследодателю на праве собственности земельный участок или право пожизненного наследуемого владения земельным участком входит в состав наследства и наследуется на общих основаниях, установленных настоящим Кодексом. На принятие наследства, в состав которого входит указанное имущество, специальное разрешение не требуется.
В силу п. 1 ст. 1142 ГК РФ наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя.
В силу положений ст. 1152 ГК РФ для приобретения наследства наследник должен его принять. Принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось.
Пунктом 1 статьи 1153 ГК РФ предусмотрено, что принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство.
Согласно п. 2 ст.1153 ГК РФ признается, пока не доказано иное, что наследник принял наследство, если он совершил действия, свидетельствующие о фактическом принятии наследства, в частности если наследник: вступил во владение или в управление наследственным имуществом; принял меры по сохранению наследственного имущества, защите его от посягательств или притязаний третьих лиц; произвел за свой счет расходы на содержание наследственного имущества; оплатил за свой счет долги наследодателя или получил от третьих лиц причитавшиеся наследодателю денежные средства.
Из материалов дела следует, что ФИО2 родился ДД.ММ.ГГГГ, его родителями являются ФИО4 и ФИО1, что подтверждается записью акта о рождении № от ДД.ММ.ГГГГ.
ФИО2 умер ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается свидетельством о смерти от ДД.ММ.ГГГГ № II-OH №, а также записью акта о смерти № от ДД.ММ.ГГГГ.
Из материалов наследственного дела №, заведенного нотариусом Бежецкого нотариального округа к имуществу умершего ДД.ММ.ГГГГ ФИО5, следует, что с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ о принятии наследства по всем основаниям обратилась его мать ФИО1 как наследник первой очереди по закону. Отец наследодателя ФИО4 отказался от принятия наследства согласно письменному заявлению от ДД.ММ.ГГГГ в пользу его матери ФИО1 Иных наследников к имуществу наследодателя не имеется. Наследство, на которое ФИО1 нотариусом выдано свидетельство о праве на наследство по закону (зарегистрировано в реестре под №) от ДД.ММ.ГГГГ, состоит из автомобиля Тойота Авенсис, модификация (тип) транспортного средства - легковой, 1999 года выпуска, № двигателя №, кузов №, идентификационный номер №, цвет серебристый, регистрационный знак № Стоимость транспортного средства на дату смерти наследодателя составляла 212000 руб.
Таким образом, суд исходит из того, что ФИО1 после смерти наследодателя ФИО5 вступила в права наследования на вышеуказанное транспортное средство Тойота Авенсис. В отношении какого-либо иного имущества наследодателя административному ответчику свидетельства о праве на наследство не выдавалось, в том числе на транспортные средства марки ВМW3201, марки ВА32083.
В требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 07.11.2019 г. № 46490 установлен срок уплаты до 10.12.2019 г. (транспортный налог в общей сумме 3896,58 рублей, в том числе по налогам 3769,00 рублей).
До настоящего времени требование об уплате налогов административным ответчиком не исполнялось.
Из представленных ответов мирового судьи судебного участка №2 Тверской области, №3 Тверской области от 01.03.2023, 03.03.2023 следует, что судебные приказы о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 не выносились. 30.01.2023г. административный истец обращался к мировому судье судебного участка №2 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени с должника ФИО1 31.01.2023 г. мировым судьей судебного участка №2 Тверской области вынесено определение о возврате заявления Межрайонной ИФНС России №2 по Тверской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.
21 февраля 2023 года Межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области обратилась в Бежецкий межрайонный суд с настоящим административным иском с пропуском установленного законом срока, одновременно представив заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления.
Вместе с тем, вышеуказанные обстоятельства свидетельствуют о пропуске административным истцом срока обращения в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени.
В силу требований ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный КАС РФ процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.
Перечень уважительных причин, которые являются основанием для восстановления пропущенного налоговым органом срока на обращение в суд положениями налогового законодательства не определен, в связи с чем суд, исходя из оценки представленных налоговым органом доказательств, определяет, являются ли причины пропуска срока на обращение в суд, приведенные административным истцом, уважительными, то есть объективно препятствующими ему реализовать предоставленные законодательством полномочия по взысканию налогов.
Причины пропуска срока для подачи административного иска, связанные с загруженностью сотрудников инспекции, большим объемом работы, суд считает неубедительными и несостоятельными, поскольку указанные обстоятельства объективно не являются препятствием для реализации предоставленных законодательством полномочий по взысканию налогов. Основания для признания причин пропуска указанного срока уважительными отсутствуют.
Административный истец является специализированным государственным органом, осуществляющим контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, у налогового органа не может быть объективных препятствий для своевременного обращения в суд с заявлением о взыскании налога. Являясь профессиональным участником налоговых правоотношений, инспекции должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, и она обязана принимать все возможные меры для своевременного обращения в суд за взысканием недоимки по налогам.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
При изложенных обстоятельствах ходатайство МИФНС России № 2 по Тверской области о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд удовлетворению не подлежит.
Принимая во внимание, что пропуск срока, установленного налоговым законодательством, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований, суд не находит правовых оснований для удовлетворения административного иска МИФНС России № 2 по Тверской области к ФИО1
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени отказать.
Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме в Тверской областной суд через Бежецкий межрайонный суд Тверской области.
Решение в окончательной форме принято 20 марта 2023 года.
Председательствующий П.С. Костинова