Дело № 2а-1615/2022

61RS0017-01-2022-002472-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 октября 2022 года г. Красный ФИО3, Ростовской области

Красносулинский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Галагановой О.В.,

при секретаре Пухальской П.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области к ФИО4 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, суд,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 21 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с ФИО4 задолженность по пени по земельному налогу за 2019,2020 годы и пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 года в общей сумме 12 125,85 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО4 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, общей площадью 62 725 кв.м, находящегося по адресу: <адрес>, в период с 08.06.2016 по 29.06.2020.

Согласно сведениям о состоянии расчетов с бюджетом по земельному налогу с физических лиц ФИО4 02.12.2019 начислен земельный налог с физических лиц за 2018 год в размере 20 939.00 руб.

17.09.2020 года ФИО4 произведена уплата земельного налога с физических лиц за 2018 год в размере 20 939.00 руб.

Согласно сведениям о состоянии расчетов с бюджетом по земельному налогу с физических лиц ФИО4 01.12.2020 г. начислен земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере 56 836,00 руб.

ФИО4 произведена уплата земельного налога с физических лиц 08.12.2020 г. за 2019 год в размере 1 000.00 руб. и 20.01.2021 г. за 2019 год в размере 55 836,00 руб.

В результате несвоевременной оплаты налога на землю, административному ответчику начислена пеня по земельному налогу за 2018 года в период с 19.12.2019 по 19.09.2020 в размере 1 035,78 руб., а также за 2019 год за период с 18.12.2020 по 20.01.2021 в размере 268,94 руб.

Кроме того, по сведениям о состоянии расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. ФИО5 15.07.2021 г. начислен по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 485 252,00 руб., оплата которого произведена им 21.01.2022 года.

В связи с несвоевременной оплатой налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год, административному истцу за период с 23.07.2021 по 02.11.2021 начислена пеня в размере 10 821,13 руб.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, извещенного о времени и месте судебного заседания, ходатайствовавшего о рассмотрении дела в его отсутствие.

ФИО4 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания, что подтверждается почтовым уведомлением (л.д.41).

Исследовав представленные доказательства, оценив их в совокупности и взаимосвязи, суд приходит к следующим выводам

Как установлено судом, ФИО4 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, общей площадью 62 725 кв.м, находящегося по адресу: <адрес>, в период с 08.06.2016 по 29.06.2020.

В соответствии с п. I ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

Расчет земельного налога за 2018, 2019 года произведен на основании решения, принятого собранием депутатов Самарского сельского поселения Азовского района Ростовской области от 14,11.2019 № 28 «О земельном налоге» и составил: за 2018 год в размере 20 939.00 руб.; за 2019 год -56 836,00 руб. руб.

Согласно сведениям о состоянии расчетов с бюджетом по земельному налогу с физических лиц, уплата земельного налога с физических лиц ФИО4 произведена 08.12.2020 г. за 2019 год в размере 1 000.00 руб. и 20.01.2021 г. за 2019 год в размере 55 836,00 руб.

Как следует из материалов дела, ФИО4 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса, исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

В ходе рассмотрения дела суд установил, что административный ответчик в 2019 году получил доход в сумме 3 732 710,50 руб., в соответствии со статьей 227 НК РФ, о чем подал налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Подлежащая уплате сумма налога по ставке 13% составила 485 252,00 руб., которая была уплачена ФИО4 21.01.2022 года.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Поскольку в установленный законом срок ФИО4 не уплатил налог на землю за 2018 и 2019 годы на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени:

- в размере 1 035,78 руб. за период 19.12.2019 по 17.09.2020 г. за 2018 год

- в размере 268,94 руб. за период с 18.12.2020 по 20.01.2021 за 2019 год.

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок ФИО4 не уплатил НДФЛ за 2020 год на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 10 821,13 руб. за период с 23.07.2021 по 02.11.2021.

В силу пункта 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4).

На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на 03 ноября 2021, которым предложено в срок до 15 декабря 2021 года погасить начисленные пени по земельному налогу и налогу на доходы физических лиц.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате пени.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Поскольку требованием № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов ФИО4 предложено оплатить сумму пени в срок до 15 декабря 2021 года, в связи с чем, шестимесячный срок обращения к мировому судье, установленный ст. 48 НК РФ, истекал 15 июня 2022 года.

Из материалов дела усматривается, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 03 февраля 2022 года.

Определением мирового судьи от 17 марта 2022 года судебный приказ № <данные изъяты> от 03 февраля 2022 года отменен на основании возражений, поступивших от должника.

С учетом установленных обстоятельств, суд приходит к выводу об отсутствии нарушения сроков обращения административного истца в суд, установленных ст. 48 НК РФ.

Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

13 сентября 2022 года Межрайонная ИФНС России №21 по Ростовской области в Красносулинский районный суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО4 задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц и пени по земельному налогу. Административный иск подан в электронном виде.

Расчет задолженности по налогу судом проверен и является правильным, сумма задолженности и произведенный налоговым органом расчет недоимки и пени по налогу административным ответчиком не оспаривались.

Установив данные обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований и взыскании с административного ответчика ФИО4 задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц, а также по пени по земельному налогу.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, разъяснениями, содержащимися в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 485,00 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

руководствуясь ст.ст.175-185,290 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 21 по Ростовской области (ОГРН <***>) удовлетворить.

Взыскать с ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. ФИО1, ФИО1 <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, г. ФИО1 <адрес>, (ИНН <данные изъяты> паспорт серии <данные изъяты> <данные изъяты>) задолженность по пени по земельному налогу, по налогу на доходы физических лиц, в общей сумме 12 125, 85 руб., в том числе:

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год за период с 19.12.2019 по 17.09.2020 г. в размере 1 035,78 руб. (ФИО2 получателя: Отделение Ростов-на-ФИО2//УФК по ФИО1 <адрес>-на-ФИО2, Номер счета ФИО2 получателя 40№. Получатель: УФК по ФИО1 <адрес> (Межрайонная ИФНС ФИО2 № по ФИО1 <адрес>) Номер счета получателя 03№. ИНН <данные изъяты>, КПП <данные изъяты>);

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год за период с 18.12.2020 по 20.01.2021 г. в размере 268,94 руб. (Байк получателя: Отделение Ростов-на-ФИО2//УФК по ФИО1 <адрес>-на-ФИО2, Номер счета ФИО2 получателя 40№. Получатель: УФК по ФИО1 <адрес> (Межрайонная ИФНС ФИО2 № по ФИО1 <адрес>) Номер счета получателя 03№, ИНН <***>, КПП <данные изъяты>, КБК 18№);

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год за период с 23.07.2021 по 02.11.2021 г. в размере 10 821,13 руб. (ФИО2 получателя: Отделение Ростов-на-ФИО2/УУ ФК по ФИО1 <адрес>-на-ФИО2, Номер счета ФИО2 получателя 40№, Получатель: УФК но ФИО1 <адрес> (Межрайонная ИФНС ФИО2 № по ФИО1 <адрес>) Помер счета получателя 03№, ИНН <данные изъяты>, КБК 18№).

Взыскать с ФИО4 госпошлину в доход местного бюджета в сумме 485,00 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда в течение месяца со дня принятия настоящего решения судом в окончательной форме через Красносулинский райсуд.

Судья О.В. Галаганова

Решение в окончательной форме принято 02.11.2022г.