Решение по делу № 2А-4379/2022 от 09.12.2022 - о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, судебных издержек.

Дело №2а-4379/2022

59RS0001-01-2022-005279-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 декабря 2022 года г. Пермь

Дзержинский районный суд г.Перми в составе:

председательствующего судьи Богомоловой Л.А.,

при секретаре судебного заседания Зайцевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, судебных издержек,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 0,20 руб. за период с Дата по Дата (ОКТМО 57646512); пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 1635,40 руб. за период с Дата по Дата (ОКТМО №), 1567,55 руб. за период с Дата по Дата (ОКТМО №); недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 24908,93 руб. (ОКТМО №), пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 195,95 руб. за период с Дата по Дата (ОКТМО №), всего 28307,18 руб.

Кроме того, просят взыскать судебные издержки, связанные с направлением административного иска административному ответчику в сумме 78 руб.

В обоснование заявленных требований истец указал, что в спорный период за административным ответчиком были зарегистрированы недвижимое имущество, земельный участки. Инспекцией в адрес ответчика направлены налоговые уведомления № об уплате за 2018 год налога на имущество физических лиц в размере 1533 руб. (ОКТМО 57646402 1475 руб., ОКТМО № – 58 руб.); земельного налога за 2018 год в размере 56935 руб. (ОКТМО №); № об уплате земельного налога в размере 44980 руб. (ОКТМО №). Сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 58 руб. уплачена в полном объеме, но с пропуском установленного срока. Сумма недоимки по земельному налогу за 1017 год уплачена в размере 44980 руб.; за 2018 год сумма недоимки в размере 56935 руб. уплачена частично, остаток задолженности составляет 24908,93 руб. Сумма пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за период начисления с Дата по Дата составила 0,20 руб.; земельного налога за 2017 год за период начисления с Дата по Дата составила 1635,40 руб., за период начисления с Дата по Дата составила 1567,55 руб.; за 2018 год за период начисления с Дата по Дата составила 195,95 руб. До обращения в суд административному ответчику через личный кабинет направлены требования №, №, №. В установленный срок ответчиком оплата задолженности не произведена, в связи с этим налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ №а-2996/2020 от Дата, отменен Дата в связи с поступлением возражений ответчика.

Дата административным истцом представлено уточненное административное исковое заявление, согласно которому просит взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с Дата по Дата (ОКТМО 57646512) в размере 0,20 руб.; недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 23408,93 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год за период с Дата по Дата (ОКТМО №) в размере 3202,95 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год за период с Дата по Дата (ОКТМО №) в размере 195,95 руб., всего 26808,03 руб., а также судебные издержки в размере 78 руб.

В части взыскания недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 1500 руб. просит принять отказ от иска.

Определением Дзержинского районного суда г.Перми от 09.12.2022 судом принят отказ Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю от иска к ФИО1 в части взыскания земельного налога за 2018 год в размере 1500 руб., производство по делу в данной части прекращено.

Представитель административного истца в суд не явился, о времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, направили в суд ходатайство, согласно которому просят рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена судом надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, материалы о вынесении судебного приказа № 2а-2996/2020, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган, в случае не исполнения физическим лицом в добровольном порядке требований об уплате обязательных платежей и санкций в сроки указанные в требовании, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ст.ст. 23, 45 НК РФ каждый обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщика.

К налогам подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц.

Налогоплательщики - физические лица в силу ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п.2 ст. 409 НК РФ уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также основанием для начисления пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.2 ст.69, п.3 ст.75 НК РФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Также требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст. 48 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности в спорный период времени принадлежали:

- квартира с кадастровым номером №, по адресу: Адрес, Пальниковский тракт, 24б, дата возникновения права собственности Дата, дата прекращения права собственности Дата;

- земельный участок с кадастровым номером №, по адресу Адрес, Пальниковский тракт, 24б, дата возникновения права собственности Дата, дата прекращения права собственности Дата;

- земельный участок с кадастровым номером №, по адресу Адрес, дата возникновения права собственности Дата, дата прекращения права собственности Дата;

- земельный участок с кадастровым номером 59:32:4620002:4163, по адресу Адрес, дата возникновения права собственности Дата, дата прекращения права собственности Дата;

Кроме того, ФИО1 на праве собственности в спорный период времени принадлежали земельные участки, расположенные на территории Адрес, что подтверждается сведениями из Единого государственного реестра недвижимости.

В адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № от 27.06.2019 об уплате за 2018 год налога на имущество физических лиц в размере 1533 руб. (ОКТМО 57646402 – 1475 руб., ОКТМО № – 58 руб.); земельного налога за 2018 год в размере 56935 руб. (ОКТМО №); № об уплате земельного налога в размере 44980 руб. (ОКТМО №).

Сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 58 руб. уплачена в полном объеме 14.06.2022, то есть с пропуском установленного срока. Сумма недоимки по земельному налогу за 2017 год уплачена в размере 44 980 руб. частями (12.10.2020, 10.11.2020, 07.12.2020); за 2018 год сумма недоимки в размере 56935 руб. уплачена частично в размере 33526,07 руб. в период с 11.12.2020 по 24.10.2022, остаток задолженности составляет 23408,93 руб.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном статьями 46, 47, 48 НК РФ (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, сумма пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за период начисления с 03.12.2019 по 18.12.2019 составила 0,20 руб.; земельного налога за 2017 год за период начисления с 04.02.2019 по 18.11.2019 составила 3202,95 руб.; за 2018 год за период начисления с 03.12.2019 по 18.12.2019 составила 195,95 руб.

Не доверять представленному административным истцом расчету сумм пени у суда оснований не имеется, расчет судом проверен, является правильным, иной расчет в материалы дела не представлен.

На основании ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлялись требования №83220 по состоянию на 25.06.2019 об уплате недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, земельного налога в срок до 03.09.2019, № 161386 по состоянию на 19.12.2019 об уплате недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, земельного налога в срок до 25.01.2020; № 159232 по состоянию на 19.11.2019 об уплате недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, земельного налога в срок до 28.01.2020, которые в установленный срок исполнены не были, иного суду не доказано.

17.06.2020 в связи с неуплатой недоимки по налогам и пени Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. 19.06.2020 мировым судьей судебного участка №3 Дзержинского судебного района г.Перми выдан судебный приказ №2а-2996/2020, который определением мирового судьи судебного участка №3 Дзержинского судебного района г.Перми от 29.04.2022 отменен, в связи с поступлением возражений ответчика.

Согласно п. 2, п. 3 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 1 ст. 123.1 КАС РФ судебный приказ - судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций.

В случае, если судебный приказ отменен по заявлению должника, срок на обращение в суд с административный иском составляет шесть месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административное исковое заявление, поданное Инспекцией в суд 28.10.2022 (после отмены судебного приказа 29.04.2022), предъявлено в переделах установленного законом срока.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за период начисления с 03.12.2019 по 18.12.2019 в размере 0,20 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год за период начисления с 04.02.2019 по 18.11.2019 в размере 3202,95 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год за период начисления с 03.12.2019 по 18.12.2019 в размере 195,95 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Издержки, связанные с рассмотрением административного дела включают расходы на оплату услуг представителей (п. 4 ст. 106 КАС РФ), почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами (п. 6 ст. 106 КАС РФ), другие признанные судом необходимыми расходы (п. 7 ст. 106 КАС РФ).

Почтовые расходы в сумме 78 рублей, понесенные административным истцом, подлежат взысканию с административного ответчика ФИО1

В силу положений ст. 114 КАС РФ, ст.333,19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1004,24 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, Дата года рождения, уроженки Адрес, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу Адрес, задолженность в общей сумме 26808 рублей 03 коп., в том числе:

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 0,20 руб. (ОКТМО №);

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 3202,95 руб. (ОКТМО №);

- недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 23408,93 руб. (ОКТМО №),

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 195,95 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные издержки в сумме 78 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1004 руб. 24 коп.

Банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки по налогу и пени:

Банк получателя – Отделение Пермь

БИК 015773997

Получатель – ИНН <***>, КПП 5903010001, Управление Федерального казначейства по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России №22 по Пермскому краю)

Кор/счет 40102810145370000048

Единый счет 03100643000000015600

ОКТМО 57646412

КБК налог (земля) 182 1 06 06043 10 1000 110

КБК пени (земля) 182 1 06 06043 10 2100 110

КБК пени (имущество) 182 1 06 01030 10 2100 110

Банковские реквизиты и КБК для перечисления сумм судебных издержек:

Банк получателя – Отделение Пермь

БИК 015773997

Получатель – ИНН <***>, КПП 5903010001, Управление Федерального казначейства по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России №22 по Пермскому краю)

ОКТМО 57701000

Кор/счет 40102810145370000048

Единый счет 03100643000000015600

КБК судебные издержки 182 1 13 02991 01 6000 130

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья (подпись).

Копия верна. Судья Л.А. Богомолова

В мотивированном виде решение изготовлено 09.12.2022 года.