Решение по делу № 2А-276/2023 от 16.05.2023 - о взыскании задолженности по НДФЛ за 2017-2019 годы в сумме 2489 руб. и пени в сумме 910 руб., по страховым взносам в ПФ РФ в страховую часть за 2017-2019 годы в сумме 52878,35 руб. и пени в сумме 32396,30 руб., по страховым взносам по ПФ РФ в фиксированном размере за 2017-2019 годы в сумме 26548 руб. и пени в сумме 6812 руб., по страховым взносам в ФФОМС в фиксированном размере за 2017-2019 годы в сумме 5842 руб. и пени в сумме 1499,15 руб., по страховым взносам в ФСС в 2017-2019 годы в сумме 6411,25 руб. и пени в сумме 3877,88 руб., и штрафа за несвоевременное предоставление расчета по страховым взносам в сумме 1000 руб., а всего на общую сумму 167753,20 руб.

Дело №2а-276/2023

УИД: 05RS0039-01-2023-000300-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Касумкент 16 мая 2023 г.

Сулейман-Стальский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Шахвеледова А.Г., при секретаре Селимове Н.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ за 2017-2019 годы в сумме 2489 руб. и пени в сумме 910 руб., по страховым взносам в ПФ РФ в страховую часть за 2017-2019 годы в сумме 52878,35 руб. и пени в сумме 32396,30 руб., по страховым взносам по ПФ РФ в фиксированном размере за 2017-2019 годы в сумме 26548 руб. и пени в сумме 6812 руб., по страховым взносам в ФФОМС в фиксированном размере за 2017-2019 годы в сумме 5842 руб. и пени в сумме 1499,15 руб., по страховым взносам в ФСС в 2017-2019 годы в сумме 6411,25 руб. и пени в сумме 3877,88 руб., и штрафа за несвоевременное предоставление расчета по страховым взносам в сумме 1000 руб., а всего на общую сумму 167753,20 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №2 по Республике Дагестан обратилась в Сулейман-Стальский районный суд РД с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ за 2017-2019 годы в сумме 2489 руб. и пени в сумме 910 руб., по страховым взносам в ПФ РФ в страховую часть за 2017-2019 годы в сумме 52878,35 руб. и пени в сумме 32396,30 руб., по страховым взносам по ПФ РФ в фиксированном размере за 2017-2019 годы в сумме 26548 руб. и пени в сумме 6812 руб., по страховым взносам в ФФОМС в фиксированном размере за 2017-2019 годы в сумме 5842 руб. и пени в сумме 1499,15 руб., по страховым взносам в ФСС в 2017-2019 годы в сумме 6411,25 руб. и пени в сумме 3877,88 руб., и штрафа за несвоевременное предоставление расчета по страховым взносам в сумме 1000 руб., а всего на общую сумму 167753,20 руб., ссылаясь на то, что ответчик состоял на налоговом учете в МРИ ФНС России № 2 по РД и обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 с 30.06.2014 по 14.01.2020 гг. состоял на налоговом учете в МРИ ФНС России № 2 по РД в качестве индивидуального предпринимателя – главы крестьянско-фермерского хозяйства. Ответчик являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховых взносов ПФ РФ, ФФОМС и ФСС. Налогоплательщиком за 2017, 2018 и 2019 годы представлены налоговые декларации и расчеты по страховым взносам и НДФЛ, в которых указано к начислению в бюджет налогов и взносов во внебюджетные фонды. Ответчиком в установленные законом сроки начисленные налоги и сборы не были уплачены. Руководствуясь ст. 69 НК РФ инспекцией налогоплательщику направлены требование № 13354 от 19.07.2022 г. об уплате задолженности по налогам, сборам, пени и штрафам, с указанием срока добровольной уплаты задолженности. Требование налогоплательщику в личный кабинет налогоплательщика – физического лица. По настоящее время ответчиком не уплачена сумма НДФЛ, страховых взносов и пени, указанная в требовании. Судебный приказ от 28.09.2022 г. по делу №2-960/2022 о взыскании с ответчика задолженности по НДФЛ, страховым взносам и пени отменен определением мирового судьи судебного участка № 78 от 03.10.2022г. На основании вышеизложенного, административный истец просит удовлетворить заявленные административные исковые требования.

В судебное заседание представитель МРИ ФНС России №2 по РД не явился, извещен надлежащим образом, в исковом заявлении просит рассмотреть дело в без своего участия.

Явка представителя административного истца судом не признана обязательной, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи извещенным надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представив в суд заявление, в котором просит в иске МРИ ФНС России №2 по РД отказать, поскольку административным истцом были нарушены требования налогового законодательства и выставлено требование с нарушением сроков его направления. Также просит рассмотреть дело в свое отсутствие в связи с невозможностью принять участие в судебном разбирательстве.

Исследовав материалы административного дела в их совокупности, суд приходит к выводу, что заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законном установленные налоги и сборы.

В силу статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу положений ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, а также выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Индивидуальный предприниматель исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (абзац 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45) в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании пунктов 3 и 4 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктами 3, 5 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, пеня начисляется; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно абзацу 4 пункта 4 статьи 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик – ФИО1 с 30.06.2014 года по 14.01.2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Налогоплательщиком за 2017, 2018 и 2019 годы представлены налоговые декларации и расчеты по страховым взносам и НДФЛ, в которых указано к начислению в бюджет налогов и взносов во внебюджетные фонды.

Срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации за расчетный период 2017 года истек 01.07.2020 года, за расчетный период 2018 года истек 01.07.2021 года, а за последний расчетный период 2019 года истекает 01.07.2023 года.

В установленный законном срок ответчик не уплатил недоимки по страховым взносам, в связи с чем на сумму недоимки начислены пени.

Из материалов дела усматривается, что требование об уплате задолженности по страховым взносам, пеням, штрафам за №13354 от 19.07.2022 г. сформировано и направлено налоговым органом в адрес ФИО1 20.07.2022 г. через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается приложенным скриншотом. Датой его получения административным ответчиком считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика, т.е. 20.07.2022г.

Поскольку требование от 19.07.2022 г. оставлено налогоплательщиком без удовлетворения, налоговый орган в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок обратился к мировому судье судебного участка № 78 Сулейман-Стальского района РД и на основании заявления налогового органа вынесен судебный приказ от 28 сентября 2022 г. о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на ОПС в Российской Федерации, зачисляемые в бюджет ПФРФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года, который определением мирового судьи от 03 октября 2022 г. отменен на основании возражений должника.

Административный иск о взыскании задолженности по страховым взносам, пеням, штрафам с ФИО1 поступил в суд 03 апреля 2023 г., то есть в пределах шестимесячного срока, после отмены судебного приказа.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, а также принимая во внимание то, что доказательства направления в соответствии с ч.1 ст. 70 Налогового кодекса РФ в адрес ФИО1 налогового уведомления о необходимости уплаты задолженности по страховым взносам, пеням, штрафам за 2017-2018гг. не представлено, а налоговое требование об уплате задолженности по страховым взносам, пеням, штрафам за №13354 от 19.07.2022 г. в нарушение пунктов 3 и 4 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации содержит требование об уплате задолженности более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, суд приходит к выводу, что срок обращения налогового органа в суд в данном случае подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (в рассматриваемом случае не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления), срока направления и получения требования и минимального срока на исполнение требования, установленного пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая, что принудительное взыскание обязательных платежей за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, поскольку в соответствии с налоговым законодательством налоговый орган имеет право по направлению налогового уведомления не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей за 2017-2018гг. административным истцом не представлены, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении его требований и взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам за налоговый период 2019г., а именно: недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 510 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в размере 26548 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в ФФОМС в размере 5842 рубля, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в ФФОМС в размере 1093,55 рублей, а всего на общую сумму 33 993,55 рублей.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, в соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1219,80 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании налога и недоимки по страховым взносам за 2017-2019 годы – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца с/з ФИО2 <адрес>, РД, ИНН - № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Дагестан недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 510 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в размере 26548 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в ФФОМС в размере 5842 рубля, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в ФФОМС в размере 1093,55 рублей, а всего на общую сумму 33 993,55 рублей.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления, отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1219,80 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд РД через Сулейман-Стальский районный суд в течение месяца с момента принятия судом решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 19.05.2023г.

Судья Шахвеледов А.Г.